Энциклопедия решений. Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом

В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ если налоговый агент предоставил налогоплательщику стандартные вычеты по НДФЛ в меньшем размере, чем положено (или вообще не предоставил), то по окончании налогового периода перерасчет доходов с учетом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом. Основанием для этого являются декларация по НДФЛ и документы, подтверждающие право на стандартные вычеты (см. письма ФНС России от 10.02.2012 N 03-04-05/8-166, от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10, от 18.01.2012 N 03-04-08/8-5, от 07.03.2012 N ЕД-4-3/3786@, от 24.01.2012 N ЕД-3-3/187@).

Заявление на вычет вместе с декларацией представлять в налоговый орган не нужно. При этом контролирующие органы рекомендуют все-таки прикладывать к декларации такое заявление (см. письмо Минфина России от 29.07.2010 N 03-04-05/5-420).

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (за исключением доходов, указанных в абзаце втором п. 4 ст. 229 НК РФ), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы НДФЛ, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В абзаце втором п. 4 ст. 229 НК РФ установлено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Декларации работникам придется заполнять на основании справок по формам 2-НДФЛ, действовавшим в те периоды, за которые представляются декларации. Справки налоговый агент обязан выдать работнику по его заявлению на основании положений п. 3 ст. 230 НК РФ.

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговые органы в течение трех месяцев проведут камеральную проверку представленных налогоплательщиком деклараций и документов. Если право на вычет будет подтверждено, то суммы излишне уплаченного налога будут возвращены налогоплательщикам в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Поэтому перерасчет налоговой базы, связанный с возвратом излишне удержанного налога, налоговые органы произведут не более, чем за три предшествующих обращению года.

Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть представлено через личный кабинет налогоплательщика. Соответствующие изменения внесены в п. 4 ст. 78 НК РФ. Заявление о возврате налога подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Внимание

Размер вычета в 3000 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Удерживаемый налоговым агентом НДФЛ уменьшается лишь на 390 руб. (3000 руб. х 13%) в месяц. Размер вычета в 500 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам удерживаемый налог уменьшается только на 65 руб. (500 руб. х 13%) в месяц.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на март 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.