Энциклопедия решений. Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Налогоплательщики - организации исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Пример

Организация имеет в собственности легковой автомобиль, зарегистрированный в г. Москве, с мощностью двигателя 110 л.с. Ставка транспортного налога для данного транспортного средства ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 (далее - Закона N 33) установлена в размере 25 руб./л. с. Авансовые платежи по транспортному налогу Законом N 33 не предусмотрены.

Транспортный налог за налоговый период составит:

110 л. с. х 25 руб./л.с. = 2750 руб.

Пунктом 3 ст. 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

С 1 января 2016 года уточнено понятие "полного месяца". Если регистрация ТС произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие ТС с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация ТС произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие ТС с регистрации произошло до 15-го числа включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.

Пример

Организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 187 л.с., 10 мая автомобиль зарегистрирован по месту нахождения организации в г. Санкт-Петербурге. Исходя из ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 налогоплательщики-организации в течение года уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов. Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 50 руб./л. с. (ст. 2 Закона N 487-53).

Авансовый платеж за 1 квартал не исчисляется, так как у организации в 1 квартале не было объекта налогообложения. Для исчисления авансового платежа за 2 квартал необходимо определить коэффициент, разделив количество полных месяцев, в течение которых грузовой автомобиль был зарегистрирован на налогоплательщика, на количество месяцев в отчетном периоде.

При этом месяц май, в котором зарегистрировано ТС, при исчислении налога и авансовых платежей принимается за полный календарный месяц, поскольку регистрация произошла до 15 числа месяца.

Коэффициент для расчета авансовых платежей за 2 квартал равен:

2 мес. (май-июнь) : 3 мес. = 0,6667

Авансовый платеж за 2 квартал составит:

184 л.с. х 50 руб./л.с. : 4 х 0,6667 = 1533 руб.

В 3 квартале автомобиль был зарегистрирован на налогоплательщика все 3 месяца отчетного периода. Авансовый платеж за 3 квартал равен:

184 л.с. х 50 руб./л.с. : 4 = 2300 руб.

Рассчитаем корректирующий коэффициент для расчета транспортного налога за год:

8 мес. (май-декабрь) : 12 = 0,6667

Транспортный налог за год составит:

184 л.с. х 50 руб./л.с. х 0,6667 = 6133 руб.

Сумма к уплате транспортного налога за год за минусом авансовых платежей равна:

6133 руб. - 1533 руб. - 2300 руб. = 2300 руб.

Транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом обложения налогом на период розыска автомобиля при наличии подтверждающих документов (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Причем месяцы угона и возврата автомобиля включаются в период нахождения транспортного средства у владельца.

Пример

В июле угнан принадлежащий организации (г. Москва) легковой автомобиль с мощностью двигателя 127 л.с. Имеются документы, подтверждающие факт угона. В ноябре того же года автомобиль найден и возвращен владельцу. Ставка транспортного налога для данного автомобиля установлена в размере 35 руб./л.с. Авансовые платежи по транспортному налогу не предусмотрены.

Период нахождения автомобиля у владельца в целях исчисления транспортного налога составляет 9 месяцев (с января по июль и с ноября по декабрь).

Рассчитаем корректирующий коэффициент для расчета транспортного налога за год:

9 мес. : 12 мес. = 0,75

Транспортный налог за год составит:

127 л.с. х 35 руб./л.с. х 0,75 = 3334 руб.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на февраль 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.