Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Уточненный расчет по страховым взносам

Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам с 1 января 2017 года

Внимание

Уточненные расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, представляются в органы ПФР, ФСС в порядке, установленном законодательством о страховых взносах.

Уточненные расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, начиная с 01.01.2017, представляются в налоговые органы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Возможность внести изменения в расчет по страховым взносам предусмотрена положениями ст. 81 НК РФ.

Подав его, организация (индивидуальный предприниматель) тем самым признает недействительность первичного (предыдущего) расчета, содержащего ошибочные сведения.

При этом право или обязанность представления уточнений зависит от того, явились ли выявленные недочеты причиной занижения базы для исчисления суммы страховых взносов и их последующей неуплаты.

В обязательном порядке уточненный расчет представляется только при обнаружении плательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, повлекших за собой занижение суммы страховых взносов, подлежащих уплате (п. 1, п. 7 ст. 81 НК РФ).

Не представлять уточненный расчет плательщик вправе, когда обнаруженные им ошибки или недостоверные сведения никак не влияют на указанную в расчете сумму страховых взносов или, наоборот, их исправление приведет к возврату (возмещению) взносов из бюджета. Никаких налоговых последствий в этом случае непредставление уточненного расчета не влечет. В такой ситуации плательщик вправе сам решать: корректировать ли свой отчет (абзац 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Однако вернуть излишне уплаченные взносы без подачи уточненного расчета не удастся. И если НК РФ не ограничивает плательщика во времени представления уточненных расчетов, то в отношении возврата излишне уплаченных взносов непременным условием является соблюдение трехлетнего срока, после истечения которого осуществить такой возврат будет уже невозможно.

Коррективы вносят в тот период, в котором совершена ошибка. Это утверждение следует из существующего требования о представлении уточненного расчета по той же форме, которая действовала в периоде совершения ошибки, и в том же объеме (п. 5 ст. 81 НК РФ). То есть уточненный расчет представляется со всеми листами и приложениями, которые входили в его первоначальный вариант, в том числе и те листы, которых не коснулись изменения (за исключением раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" включается в уточненный расчет только в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения) (п. 1.2 Приложения 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@).

При этом на титульном листе уточненного расчета указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и так далее) (п. 3.5 Приложения 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@).

В самом же уточненном расчете указываются все те показатели, что и в первичном (предыдущем), но только в правильных суммах.

К уточненному расчету можно приложить пояснительную записку (сопроводительное письмо), в которой следует изложить в какие разделы, строки расчета были внесены изменения и чем это было вызвано. Такая информация позволит сократить объем переписки между плательщиками и налоговыми органами.

Если в результате внесения исправлений потребуется доплатить взносы, то в этом случае осуществить такую доплату необходимо до подачи уточнений. В этом случае в бюджет необходимо также уплатить и соответствующую сумму пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если сделать наоборот, т.е. вначале подать "уточненку" (а потом уже произвести доплату взносов и пеней), в карточке РСБ автоматически отразится недоимка, что может послужить основанием для привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ.

При представлении уточненного расчета камеральная проверка ранее поданного расчета прекращается и начинается проверка вновь поданного документа (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). В этом случае при отправке уточненного расчета по почте днем его представления считается день получения налоговым органом соответствующего почтового отправления с описью вложения. При передаче расчета по ТКС днем представления считается дата его отправки. Указанная норма применяется не только в отношении расчетов, но и налоговых деклараций.

Не требуется корректировки в случае обнаружения в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости:

- удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены страхователем в прошлых отчетных (расчетных) периодах;

- либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды.

Данные обстоятельства не являются обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат, начисленных в пользу работников именно в том периоде. Поэтому внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды в таких случаях не требуется.

Суммы взносов, полученные при пересчете выплат, нужно включить в базу и отразить в отчетности по взносам за текущий период.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на декабрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.