Энциклопедия решений. Валютные операции (август 2024)

Валютные операции

Определение понятия "валютная операция" не закреплено ни в одном нормативном правовом акте.

В широком смысле слова - это ряд последовательных действий по оформлению и оплате документов и сделок, номинированных в иностранной валюте.

Перечень валютных операций установлен п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ. Операции с валютными ценностями, не перечисленные в указанном перечне, не являются валютными (письмо ФНС России от 20.04.2018 N ОА-3-17/2561@, постановление Семнадцатого ААС от 12.11.2018 N 17АП-14538/18).

К валютным операциям относятся:

Стороны	Операции
Резиденты	Приобретение и отчуждение валютных ценностей на законных основаниях, а также использование их в качестве средства платежа Перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ или за пределами территории РФ, и со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ
Одной стороной операции является резидент, второй - нерезидент	Приобретение и отчуждение валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование их в качестве средства платежа
Нерезиденты	Приобретение и отчуждение валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование их в качестве средства платежа
Осуществление операций одним лицом - резидентом	Ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг. Перевод валюты РФ со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ или за пределами территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ
Осуществление операций одним лицом - нерезидентом	Ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг. Перевод валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ или за пределами территории РФ, и со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ

Таким образом, отличительной особенностью валютной операции является наличие "иностранного элемента" в том или ином виде (иностранной валюты, субъекта (нерезидента), счета, открытого в иностранном банке, и др.).

При этом валютные операции между резидентами РФ и нерезидентами могут осуществляться без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. 11 Закона N 173-ФЗ (ст. 6 Закона N 173-ФЗ).

Операции в иностранной валюте между резидентами РФ, если иное прямо не установлено действующим законодательством, запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).

При этом передача в залог ценной бумаги, номинированной в иностранной валюте, сама по себе не может рассматриваться в качестве запрещенной валютной операции, так как не предусматривает перехода права собственности на ценную бумагу от одного резидента к другому (п. 4 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения).

Расчеты по валютным операциям осуществляются (ч.ч. 2, 3, 4 ст. 14 Закона N 173-ФЗ):

- через банковские счета в уполномоченных банках;

- переводами электронных денежных средств;

- через банковские счета, открытые за пределами территории РФ;

- в наличной иностранной валюте и валюте РФ;

- с 31.05.2020 через лицевые счета в Федеральном казначействе, открытые резидентам, которые являются участниками бюджетного процесса на федеральном уровне (пп. "а" п. 4 ст. 1 Федерального закона от 02.12.2019 N 398-ФЗ).

Внимание

Использование российской валюты будет рассматриваться как валютная операция в двух случаях:

- в операции участвует нерезидент;

- операция совершается между резидентами с использованием счета, открытого за границей России (пп. "б", "в", "ж" и "з" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Банк вправе отказать в осуществлении валютной операции по следующим основаниям (ч. 5 ст. 23 Закона N 173-ФЗ):

- непредставление или представление необходимых документов с нарушением установленных требований, а также представление недостоверных документов;

- несоблюдение правил осуществления валютных операций, в том числе между резидентами;

- несоблюдение порядка ведения счетов в банках, расположенных за пределами территории РФ;

- нарушение иных требований валютного законодательства.

Таким образом, осуществление валютной операции возможно только на основании оформленных надлежащим образом документов, содержащих информацию о такой операции и подтверждающих ее соответствие действующему законодательству.

Вывод о соответствии валютных операций требованиям валютного законодательства может быть сделан только после изучения первичных документов в ходе осуществления проверки (письмо ФНС России от 09.11.2018 N ОА-4-17/21827@).

За осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, организации, равно как индивидуальные предприниматели и граждане, могут быть привлечены к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.25 КоАП РФ (письма ФНС России от 09.11.2018 N ОА-4-17/21827@, от 16.07.2017 N ЗН-3-17/5523@).

Внимание

К валютным операциям ФНС России относит и операции, связанные с приобретением или реализацией криптовалют с использованием валютных ценностей (иностранной валюты и внешних ценных бумаг) и (или) валюты РФ, которые должны осуществляться через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках (письмо от 03.10.2016 N ОА-18-17/1027).

Вместе с тем ФНС России отмечает, что существующая система валютного контроля не предусматривает получение органами валютного контроля и агентами валютного контроля от резидентов и нерезидентов информации об операциях купли-продажи криптовалют.

Тема

Валютное регулирование и валютный контроль

См. также

Купля-продажа иностранной валюты

Купля-продажа безналичной иностранной валюты

Купля-продажа наличной иностранной валюты

Представление в банк документов и информации, связанных с проведением валютных операций

Ответственность за нарушение валютного законодательства