Глава 4. Рекомендации по проверке открытия и использования специальных банковских счетов резидентов и нерезидентов

Глава 4. Рекомендации по проверке открытия и использования специальных банковских счетов резидентов и нерезидентов

 

4.1. Проверку открытия и использования специальных банковских счетов резидентов и нерезидентов рекомендуется начинать с выборочной проверки документов и информации, позволяющих установить факты осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами, к которым Инструкцией Банка России N 116-И установлено требование об использовании специальных банковских счетов. Перечень валютных операций, к которым установлены требования об использовании специальных банковских счетов (с указанием видов специальных банковских счетов), приведен в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.

4.1.1. Для осуществления проверки наличия валютных операций, которые должны осуществляться с использованием специальных банковских счетов резидентов, используются выписки из лицевых счетов клиентов, в том числе:

транзитных валютных счетов резидентов;

текущих валютных счетов резидентов;

счетов брокеров-резидентов в иностранной валюте;

счетов нерезидентов в иностранной валюте;

специальных банковских счетов резидентов "Ф", "P1", "P2".

4.1.2. Для осуществления проверки наличия валютных операций, которые должны совершаться с использованием специальных банковских счетов нерезидентов, используются выписки из лицевых счетов клиентов, в том числе:

банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации; банковских счетов резидентов в валюте Российской Федерации; специальных банковских счетов нерезидентов "С", "А", "О", "B1", "B2";

специальных брокерских счетов "С", "А", "О";

счетов брокеров-резидентов в валюте Российской Федерации.

4.1.3. По книге регистрации открытых счетов устанавливается наличие специальных банковских счетов, открытых клиентам на отдельных лицевых счетах балансовых счетов N 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации", N 40819 "Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте", N 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации", их количество и виды.

Полученные сведения рекомендуется оформить в виде таблицы, приведенной в приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям.

4.1.4. Сопоставляя информацию о валютных операциях, полученную из выписок из лицевых счетов клиентов уполномоченного банка, указанных в подпункте 4.1.2 пункта 4 настоящих Методических рекомендаций, с данными об открытых клиентам специальных банковских счетах, полученными из книги регистрации открытых счетов, уточняется, всем ли клиентам, осуществлявшим валютные операции, к которым установлено требование об использовании специальных банковских счетов, были открыты соответствующие специальные банковские счета, а также определяется соответствие вида открытого специального банковского счета видам совершаемых по нему валютных операций.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду подпункт 4.1.2 пункта 4.1 настоящих Методических рекомендаций

 

4.1.5. Для проведения указанной проверки рекомендуется также использовать информацию о валютных операциях, совершенных с использованием специальных банковских счетов, из электронной базы данных по валютным операциям, формируемой уполномоченными банками в соответствии с пунктом 1.17 Инструкции Банка России N 117-И (далее - электронная база данных). Указанную информацию также рекомендуется сопоставить с данными об открытых клиентам специальных банковских счетах, полученными из книги регистрации открытых счетов.

4.2. При проверке открытия и использования специальных банковских счетов резидентов рекомендуется следующее:

4.2.1. Дополнительно проанализировать сведения, содержащиеся в:

паспортах сделок, оформленных резидентами в уполномоченном банке в соответствии с главой 3 Инструкции Банка России N 117-И: по договорам займа, предусматривающим расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам; по кредитным договорам и договорам займа, предусматривающим расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов, по которым срок возврата основной суммы долга составляет не более трех лет;

в ведомостях банковского контроля, формируемых уполномоченным банком по указанным паспортам сделок в порядке, установленном приложением 3 к Инструкции Банка России N 117-И.

При установлении фактов осуществления расчетов и переводов при предоставлении займа в иностранной валюте резидентом нерезиденту, а также при получении кредита (займа) в иностранной валюте резидентом от нерезидента по кредитному договору (договору займа), по которому срок возврата основной суммы долга составляет не более трех лет, рекомендуется проверить, были ли открыты резидентам специальные банковские счета "Ф", "Р1" или "Р2".

4.2.2. Уточнить наличие документов, необходимых для осуществления контроля за валютными операциями, проводимыми по специальным банковским счетам резидентов, в том числе:

справок об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, предусмотренных пунктом 1.2 Инструкции Банка России N 117-И (далее - справка о валютных операциях);

иных документов, указанных в части 4 статьи 23 Федерального закона и являющихся основанием для проведения соответствующих валютных операций.

4.2.3. Проверить принятые к исполнению расчетные документы (распоряжения) резидентов на осуществление переводов на специальные банковские счета (со специальных банковских счетов) резидентов в иностранной валюте, в том числе:

соответствие указанной в расчетном документе (распоряжении) валютной операции основаниям зачисления и списания на специальный банковский счет (со специального банковского счета) резидента в иностранной валюте, указанным в пунктах 2.1, 2.5 - 2.7 Инструкции Банка России N 116-И;

наличие в расчетном документе (распоряжении) на осуществление перевода на специальный банковский счет (со специального банковского счета) резидента номера и даты оформленного и выданного уполномоченным банком резиденту заявления о резервировании (в случае осуществления операции по списанию (зачислению) резидентом денежных средств в иностранной валюте со своего специального банковского счета (на свой специальный банковский счет), по которой нормативным актом Банком России установлено требование о резервировании).

4.2.4. На основании выписок из лицевых счетов резидентов, открытых на балансовом счете N 40819 "Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте", документов, используемых для целей валютного контроля, и бухгалтерских документов проверить соответствие:

проводимых по специальному банковскому счету резидента валютных операций, указанных в пункте 2.1 Инструкции Банка России N 116-И, виду открытого специального банковского счета;

проводимых по специальному банковскому счету резидента операций основаниям зачисления и списания на специальный банковский счет (со специального банковского счета), указанным в 2.5 - 2.7 Инструкции Банка России N 116-И.

4.2.5. Проверить выполнение требования пункта 2.15 Инструкции Банка России N 116-И в части проставления в номере лицевого счета признака вида (кода счета) специального банковского счета резидента в иностранной валюте, указанного в пункте 2.1 Инструкции Банка России N 116-И.

При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с приложением 1 "Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)" к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года, N 4061; 25 июня 2003 года, N 4827; 26 ноября 2003 года, N 5267; 19 февраля 2004 года, N 5571; 1 апреля 2004 года, N 5703; 11 июня 2004 года, N 5840; 17 июня 2004 года, N 5851; 28 июня 2004 года, N 5878; 24 августа 2004 года, N 5992; 30 ноября 2004 года, N 6150; 21 декабря 2004 года, N 6214; 20 апреля 2005 года, N 6522 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71, от 27 июня 2003 года N 36, от 3 декабря 2003 года N 65, от 27 февраля 2004 года N 16, от 7 апреля 2004 года N 21, от 16 июня 2004 года N 34, от 18 июня 2004 года N 36, от 30 июня 2004 года N 38, от 8 сентября 2004 года N 53, от 8 декабря 2004 года N 70, от 23 декабря 2004 года N 73, от 31 декабря 2004 года N 74, от 27 апреля 2005 года N 21) (далее - Положение Банка России N 205-П), при присвоении порядкового номера лицевого счета, открываемого на балансовом счете N 40819 "Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте", код счета указывается в разрядах 14 и 15.

4.2.6. В ходе анализа движения денежных средств по специальным банковским счетам "Р1" и "Р2" рекомендуется уточнить корреспонденцию счетов при зачислении иностранной валюты на указанные специальные банковские счета, имея в виду, что в соответствии с пунктом 2.8 Инструкции Банка России N 116-И иностранная валюта на специальные банковские счета резидента "Р1" и "Р2" может быть зачислена с транзитного валютного счета резидента, открытого в этом же уполномоченном банке, в соответствии с Инструкцией Банка России от 30 марта 2004 года N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 апреля 2004 года, N 5779; 17 июня 2004 года, N 5855; 8 декабря 2004 года, N 6176 ("Вестник Банка России" от 13 мая 2004 года N 29, от 18 июня 2004 года N 36, от 16 декабря 2004 года N 71).

4.3. При проверке открытия и использования специальных банковских счетов нерезидентов рекомендуется следующее:

4.3.1. Проверить соблюдение требований пункта 4.14 Инструкции Банка России N 116-И, а также пункта 1.14 Инструкции Банка России N 117-И при оформлении расчетных документов на осуществление переводов на специальные банковские счета (со специальных банковских счетов) нерезидентов в валюте Российской Федерации, в том числе соответствие указанного в расчетном документе кода вида валютной операции виду проведенной нерезидентом валютной операции.

4.3.2. На основании выписок из лицевых счетов нерезидентов (банков - нерезидентов), открытых на балансовых счетах N 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации" и N 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации", расчетных документов, подтверждающих проведение валютных операций по специальным банковским счетам нерезидентов, проверить соответствие:

проводимых по специальному банковскому счету нерезидента валютных операций, указанных в пункте 4.1 Инструкции N 116-И, виду открытого специального банковского счета;

проводимых по специальному банковскому счету операций основаниям зачисления (списания) на специальный банковский счет (со специального банковского счета) нерезидента в валюте Российской Федерации, указанным в пунктах 4.8 - 4.12 Инструкции Банка России N 116-И.

4.3.3. Проверить наличие у нерезидентов, открывших специальные банковские счета в валюте Российской Федерации в данном уполномоченном банке, банковских счетов в валюте Российской Федерации, открытых в этом же уполномоченном банке.

4.3.4. Проверить выполнение требования пункта 4.4 Инструкции Банка России N 116-И в части осуществления нерезидентами с использованием специальных банковских счетов в валюте Российской Федерации расчетов и переводов при предоставлении нерезидентами кредитов и займов в валюте Российской Федерации резидентам, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет не более трех лет.

4.3.5. Проверить выполнение требования пункта 4.19 Инструкции Банка России N 116-И в части проставления в номере лицевого счета признака вида (кода счета) специального банковского счета нерезидента в валюте Российской Федерации, указанного в пункте 4.1 Инструкции Банка России N 116-И.

При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с приложением 1 "Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)" к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (приложение к Положению Банка России N 205-П) при присвоении порядкового номера лицевого счета, открываемого на балансовом счете N 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации", код счета указывается в разрядах 14 и 15.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.