Часть I. Методические рекомендации по проверке осуществления уполномоченными банками контроля за соблюдением резидентами - юридическими лицами порядка обязательной продажи и порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ

Часть I.
Методические рекомендации по проверке осуществления уполномоченными банками контроля за соблюдением резидентами - юридическими лицами порядка обязательной продажи и порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации

1. Цель проверки

1.1. Целью инспекционной проверки является:

- проверка осуществления уполномоченными банками контроля за соблюдением резидентами-юридическими лицами порядка обязательного зачисления валютной выручки от экспорта и реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг);

- проверка осуществления уполномоченными банками контроля за выполнением резидентами-юридическими лицами обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации, включая вопросы:

- полноты сумм, подлежащих обязательной продаже;

- соблюдения установленных сроков зачисления и продажи валютной выручки уполномоченным банком;

- соблюдения установленных размеров взимания банком суммы комиссионного вознаграждения;

- правильности отражения операций по обязательной продаже экспортной выручки в бухгалтерском учете;

- соблюдения сроков и порядка информирования органов .валютного контроля в случаях, установленных законодательством;

- проверка соблюдения порядка покупки резидентами-юридическими лицам иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

1.2. Инспекционная проверка производится уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации в соответствии с требованиями Инструкции Банка России N 34 от 19.02.96 "О порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)".

1.3. Проверка вопросов осуществления уполномоченными банками контроля за соблюдением резидентами-юридическими лицами порядка обязательной продажи иностранной валюты и порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке может носить как целевой характер, так и являться составной частью плановой проверки кредитной организации, проводимой Банком России для осуществления функций в области банковского надзора, регулирования и контроля. В зависимости от объема и характера поставленных задач определяется вид проверки: сплошная или выборочная, а также период ее проведения.

2. Перечень законодательных и нормативных актов, регулирующих осуществление резидентами - юридическими лицами порядка обязательной продажи иностранной валюты и порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации

2.1. Закон Российской Федерации от 9.10.92 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (ст.1, 6, 10, 12, 13, 14).

2.2. Указ Президента Российской Федерации от 30.12.91 N 355 "О формировании республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году".

2.3. Указ Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин".

2.4. Инструкция Банка России от 29.06.92 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 15.09.92 N 17, от 31.12.92 N 286-92, от 28.06.93 N 41, от 5.04.94 N 84, от 29.07.94 N 101, от 26.06.95 N 178, от 17.07.97 N 02-311).

2.5. Совместная инструкция Банка России и Государственного таможенного комитета России от 12.10.93 N 19 и N 01-20\10283 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта".

ГАРАНТ:

См. Инструкцию ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. NN 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров"

2.6. Совместная инструкция Банка России и Государственного таможенного комитета России от 26.07.95 N 30 и N 01-2\10538 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары" (с изменениями и дополнениями от 14.01.98).

ГАРАНТ:

См. Инструкцию ЦБР и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. N 91-И/01-11/28644 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров"

2.7. Положение Банка России от 24.04.96 N 39 "Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций" (с дополнениями и изменениями от 27.08.97 N 20-371, от 24.10.97 N 02-469).

2.8. Положение Банка России от 10.06.96 N 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях" (с изменениями и дополнениями от 25.06.96 N 02-226, от 21.03.97 N 02-97, от 2.06.97 N 02-255).

2.9. Положение Банка России от 21.03.97 N 55 "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях" (с дополнениями от 02.06.97 N 02-255, от 17.07.97 N 02-308, от 30.03.98 N 199-у).

2.10. Положение Банка России от 25.06.97 N 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов".

2.11. Положение Банка России от 28.08.97 N 509 "Об организации внутреннего контроля в банках".

2.12. "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61 (с изменениями и дополнениями от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.97 N 119-У, 30.03.98 N 196-У, 1.06.98 N 245-У, 9.06.98 N 257-У).

2.13. Письмо Госбанка СССР от 24.05.91 N 352 "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР" (с дополнениями и изменениями от 20.01.93 N 28, от 25.03.93 N 49-93, от 25.03.93 N 51-93, от 16.07.93 N 44, от 2.09.94 N 107).

2.14. Письмо Банка России от 1.03.96 N 245 "Об изменении порядка очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц" (с изменениями от 03.09.96 N 322).

2.15. Письмо Банка России от 15.07.96 N 300 "О рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов".

2.16. Письмо Банка России от 11.09.97 N 518 "О перечне документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок".

3. Проверка правильности осуществления уполномоченным банком контроля за порядком обязательной продажи экспортной валютной выручки

3.1. Перечень документов, необходимых для проверки:

3.1.1. Внутрибанковская инструкция о порядке осуществления банком контроля за проведением операций по обязательной продаже экспортной валютной выручки (если таковая имеется).

3.1.2. Приказ по кредитной организации об утверждении тарифов комиссионного вознаграждения за выполнение банком операций по обязательной продаже экспортной валютной выручки.

3.1.3. Подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров.

3.1.4. Лицевые счета на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

3.1.5. Лицевые валютные счета клиентов (текущие и транзитные), чьи Досье взяты для анализа.

3.1.6. Извещения, посылаемые уполномоченным банком клиентам о поступлении на их счет экспортной валютной выручки.

3.1.7. Поручения клиентов уполномоченному банку на обязательную продажу экспортной валютной выручки.

3.1.8. Выписки и расшифровки балансовых счетов: N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ", N 30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ", N 30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", N 30113 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов".

3.1.9. Бухгалтерские документы дня.

3.2. Порядок проверки осуществления обязательной продажи экспортной валютной выручки

3.2.1. Определяется полнота зачисления на валютные счета уполномоченного банка иностранной валюты, полученной резидентами - юридическими лицами от экспорта или реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Для этого следует получить расшифровки по балансовым счетам, по которым отражается иностранная валюта, поступившая клиентам уполномоченного банка:

- б/с N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ";

- б/с N 30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ";

- б/с N 30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией";

- б/с N 30113 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией";

- б/с N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах";

- б/с N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов".

Сумма иностранной валюты, поступившая в адрес конкретного резидента-юридического лица на корреспондентский счет банка, сопоставляется с суммой, зачисленной на транзитный валютный счет клиента, открываемый на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся текущие счета, т.е. NN 405-408. Признак транзитного валютного счета указывается в первых знаках слева в порядковом номере лицевого счета (разряд 14, 15).

3.2.2. Устанавливается своевременность (не позднее следующего рабочего дня) извещения уполномоченным банком своих клиентов о поступлении средств на их транзитные валютные счета в банке. Для этого даты в выписках по транзитным валютным счетам сопоставляются с датами извещений клиентов банка о поступивших средствах.

3.2.3. Проверяется соблюдение установленных нормативными актами Банка России сроков депонирования иностранной валюты с транзитного валютного счета экспортера на счет для обязательной продажи. Для этого сопоставляются даты в:

- выписках по транзитным валютным счетам клиентов;

- выписках по текущим валютным счетам клиентов;

- выписках по лицевым счетам на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

3.2.3.1. Если юридическое лицо-резидент представило в срок поручение на обязательную продажу, то проверяется, депонирована ли сумма в иностранной валюте с транзитного валютного счета на счет обязательной продажи не позднее следующего рабочего дня по получении от резидента - юридического лица поручения на обязательную продажу. Для этого сравниваются даты в:

- поручении на обязательную продажу;

- выписке по транзитному валютному счету;

- выписке по лицевому счету на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

3.2.3.2. Если резидент - юридическое лицо не представило в срок поручения на обязательную продажу иностранной валюты в банк, то проверяется, была ли произведена уполномоченным банком операция по депонированию 50% от всей валютной выручки, зачисленной на транзитный валютный счет клиента, на отдельный лицевой счет на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке" на следующий рабочий день по истечении 14-ти рабочих дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет резидента - юридического лица. Для этого сопоставляются даты в:

- выписках по транзитному валютному счету юридического лица;

- выписках по лицевому счету на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

3.2.4. Сравнивается сумма экспортной выручки, поступившей на транзитный валютный счет экспортера, и сумма валюты, перечисленная на лицевой счет "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке", которая должна составлять 50% от поступившей валютной выручки от экспорта для резидентов-юридических лиц независимо от форм собственности, включая предприятия с участием иностранных инвестиций.

3.2.4.1. Проверяется, были ли произведены перечисления на обязательную продажу (по истечении 14-ти рабочих дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет экспортера) в случае, если иностранная валюта поступила резидентам - юридическим лицам в качестве авансовых платежей (предоплаты) по экспортным контрактам, на которые также распространяются требования по обязательной продаже валюты.

3.2.4.2. В случае, если сумма иностранной валюты, перечисленная на лицевой счет на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи", оказалась менее 50% от поступившей валютной выручки от экспорта, выявляется правомерность уменьшения суммы, отнесенной на счет обязательной продажи. Для этого сопоставляются суммы в:

- выписке по транзитному валютному счету;

- выписке по текущему валютному счету;

- выписке по лицевым счетам "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

Также запрашиваются документы, подтверждающие то, что уменьшение суммы иностранной валюты, перечисленной на счет обязательной продажи, произведено в соответствии с пп.4, 5, 8 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7 и п.3 Приложения к Письму Банка России от 26.06.95 N 178.

3.2.5. Проверяется правомерность платежей, произведенных с транзитного валютного счета до осуществления обязательной продажи валютных средств в размерах, установленных нормативными документами Банка России. Если сумма обязательной продажи составляет менее 50% поступившей валютной выручки, то выясняется цель каждого платежа, осуществляемого клиентом со своих транзитных счетов.

Когда вышеуказанные расходы в иностранной валюте соответствуют случаям, предусмотренным в пункте 8 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7 и п.3 Приложения к Письму Банка России от 26.06.95 N 178, эти суммы учитываются в уменьшение базы при расчете суммы экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже.

Когда платежи с транзитных валютных счетов резидентов - юридических лиц произведены на цели, не предусмотренные в вышеуказанных нормативных актах Банка России, это следует рассматривать как нарушение.

Для определения правомерности платежей с транзитных валютных счетов проверяются:

- выписки по транзитным валютным счетам клиентов;

- бухгалтерские документы дня на даты осуществления соответствующих платежей.

3.2.6. Проверяется соблюдение установленных нормативными актами Банка России сроков (в течение семи рабочих дней от даты зачисления иностранной валюты на лицевой счет на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке", включая день зачисления) осуществления банком продажи валюты на межбанковском валютном рынке Российской Федерации, на межбанковской валютной бирже или непосредственно самому банку. Проверка осуществляется на основании сопоставления соответствующих дат в выписках по транзитным валютным счетам резидентов - юридических лиц и по лицевым счетам на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

3.2.7. Проверяется, не превышает ли величина комиссионного вознаграждения, полученного банком, установленных пределов в 1,3% от суммы продаваемой валюты, включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам. Для этого сравнивается величина полученного банком комиссионного вознаграждения по данной операции по выписке соответствующего лицевого счета на балансовом счете N 701 "Доходы" с установленной нормой и суммой комиссионного вознаграждения, указанного в биржевом свидетельстве.

Для удобства проверки выполнения резидентами - юридическими лицами обязательств по обязательной продаже 50% экспортной валютной выручки рекомендуется заполнить следующую таблицу:

Таблица

Дата зачисления экспортной валютной выручки на транзитный счет резидента
Сумма поступившей экспортной валютной выручки
Дата извещения банком резидента о зачислении выручки на транзитный счет
Дата получения поручения резидента на обязательную продажу
Дата депонирования с транзитного счета на счет "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке"
Сумма депонированной иностранной валюты с транзитного счета на счет "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке"
Сумма уменьшения базы при расчете суммы экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже, разрешенная в соответствии с п.8 Инструкции N 7
Дата продажи иностранной валюты, зачисленной на счет "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке"
Сумма комиссионного вознаграждения

4. Возможные нарушения, допускаемые при осуществлении обязательной продажи экспортной валютной выручки

Формулировка нарушения	Название нарушенного нормативного акта Российской Федерации, нормативного документа Банка России
Отсутствие письменного извещения уполномоченным банком клиента о поступлении экспортной валютной выручки	п.10 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7.
Отсутствие отдельного лицевого счета на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке"	п.12 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7.
Несвоевременное зачисление экспортной валютной выручки на счет экспортера Неполное зачисление экспортной валютной выручки на счет экспортера	п.2.1 Инструкции Банка России от 12.10.93 N 19, п.6 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7.
Продажа средств с балансового счета N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке" позднее 7 рабочих дней, включая день зачисления	п.12 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7.
Сумма комиссионного вознаграждения уполномоченному банку превышает 1,3% от суммы продаваемой валюты	п.9 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7.
Разблокировка транзитного счета позднее 14 рабочих дней, включая день зачисления, при отсутствии заявления клиента	п.14 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7.
Несоблюдение уполномоченным банком сроков направления юридическому лицу извещения о поступлении валютной выручки на его транзитный валютный счет	п.10 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7.
Не произведена (несвоевременно произведена) обязательная продажа валютной выручки в случае, если юридическое лицо не направило в уполномоченный банк поручения на продажу валюты	п.14 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7.
Оплата с транзитных валютных счетов резидентов - юридических лиц расходов на цели, не предусмотренные в нормативных актах Банка России	п.8 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7.
Другие нарушения, которые могут быть допущены кредитными организациями

5. Проверка правильности осуществления уполномоченным банком контроля за соблюдением резидентами - юридическими лицами порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации

5.1. Перечень документов, необходимых для проверки:

5.1.1. Заявки клиентов на покупку иностранной валюты.

5.1.2. Комплект документов, удостоверяющих наличие у клиента оснований для покупки иностранной валюты (копии контрактов, кредитных соглашений, документы, подтверждающие факт импорта товаров, работ, оказанных услуг и другие документы, служащие основанием для покупки иностранной валюты в соответствии с законодательством Российской Федерации).

5.1.3. Лицевые валютные счета клиентов.

5.1.4. Расчетные счета клиентов.

5.1.5. Платежные поручения