Вопрос: Порядок предоставления стандартного вычета по НДФЛ на четвертого ребенка (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.)

Сотрудник подает заявление на налоговый вычет на своего малолетнего четвертого ребенка. Первые трое детей старше 18 лет.

Какие документы, кроме заявления и свидетельства о рождении четвертого ребенка, должен предоставить заявитель?

Какой налоговый вычет ему положен?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

На четвертого ребенка предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.

Для получения стандартного налогового вычета на ребенка сотрудник должен предоставить:

- заявление о предоставлении вычета на ребенка;

- свидетельства о рождении всех четверых детей;

- справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за текущий год с другого (прежнего) места работы, если сотрудник оформлен по совместительству или устроился на работу в текущем году.

Обоснование вывода:

Размер вычета

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ.

Налоговый вычет на детей предоставляется в размерах:

- 1400 рублей - на первого ребенка;

- 1400 рублей - на второго ребенка;

- 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы предоставляется вычет:

- в размере 12 000 рублей за каждый месяц - родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

- в размере 6000 рублей в месяц - опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет производится на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В данном случае сотрудник подает заявление на налоговый вычет на своего малолетнего четвертого ребенка. На первых троих детей вычеты не предоставляются.

Поскольку налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок (письма Минфина России от 14.04.2023 N 03-04-05/33948, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919, от 28.03.2019 N 03-04-05/21495, от 07.03.2019 N 03-04-05/15085, от 11.07.2018 N 03-04-05/48282, от 21.01.2016 N 03-04-05/1999).

Таким образом, так как ребенок в семье является четвертым, то стандартный налоговый вычет на этого ребенка предоставляется в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, даже если на первого, второго и третьего ребенка стандартный налоговый вычет не предоставляется (смотрите также письма Минфина России от 11.07.2018 N 03-04-05/48282, от 17.04.2014 N 03-04-05/17619)*(1).

Документы

Для получения стандартного вычета на ребенка налогоплательщику нужно написать заявление в произвольной форме на имя налогового агента. А также представить налоговому агенту документы, которые подтверждают его право на стандартные вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). При этом конкретного перечня документов, подтверждающих право физического лица на получение стандартных вычетов, в главе 23 НК РФ не содержится.

Так как размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то, по нашему мнению, необходимо получить от работника свидетельства о рождении всех детей.

Если сотрудник оформлен по совместительству или устроился на работу в текущем году, то потребуется представление справки о полученных доходах и удержанных суммах налога с другого (прежнего) места работы. Такая справка подтвердит, что вычет в этом году ему не предоставлялся или же был предоставлен не полностью (абзац 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

Заявление о предоставлении вычета, а также справка о доходах должны быть оригинальными. С оригиналов полученных свидетельств о рождении детей необходимо сделать копии и заверить их подписью должностного лица и печатью организации.

Как мы поняли из вопроса, родитель является родным и не является единственным, ребенок не является инвалидом, работник не претендует на двойной вычет в связи с отказом второго родителя от вычета. В таком случае дополнительные документы, кроме перечисленных выше, не требуются.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Стандартные вычеты по НДФЛ на детей (ноябрь 2023);

- Энциклопедия решений. Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей (ноябрь 2023);

- Вопрос: Стандартный налоговый вычет по НДФЛ: определение очередности детей (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.);

- Комментарий к письму Министерства финансов Российской Федерации от 17.02.2016 N 03-04-05/8718 (О.И. Волкова, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", N 4, апрель 2016 г.);

- Стандартные вычеты в нестандартных ситуациях: к новому налоговому периоду по НДФЛ (Е.И. Горбачева, "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2015 г.);

- Особенности предоставления стандартных налоговых вычетов на детей (И. Зернова, журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2015 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Школина Марина

Ответ прошел контроль качества

5 декабря 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Вычет может предоставляться в удвоенном размере единственному родителю, а также при отказе второго родителя от вычета. Смотрите подробнее в Энциклопедии решений. Двойной вычет по НДФЛ на ребенка единственному родителю (ноябрь 2023); Энциклопедии решений. Двойной вычет по НДФЛ на ребенка при перераспределении вычетов родителями (ноябрь 2023).