Энциклопедия решений. Как провести ежегодную сверку по имуществу и транспортным средствам с налоговой инспекцией (январь 2025)

Сверка с налоговой по недвижимости и ТС: зачем и как?

январь 2024 г.

Ежегодно, в преддверии подготовки к направлению сообщений об исчисленных суммах имущественных налогов за прошедший год, ФНС России инициирует массовую сверку сведений об имуществе, имеющихся у налоговой инспекции, с данными, которые есть у организации.

См. также видеовыпуск о проведении такой сверки

Цель проведения сверки:

- актуализация сведений об объектах обложения транспортным, земельным налогами и налогом на имущество организаций;

- выявление расхождений в сведениях, содержащихся в ЕГРН, с данными регистрирующих органов и для их последующего устранения (см. письмо ФНС России от 21.01.2020 N БС-4-21/790@),

что в результате позволит минимизировать ошибки при исчислении имущественных налогов за 2023 год.

Поэтому в проведении такой сверки в равной степени заинтересованы обе стороны - и налогоплательщики, и налоговики.

Провести сверку желательно в течение 1 квартала 2024 года, до начала подготовки налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налоговых обязательств по имущественным налогам за 2023 год, которое приходится на 2 кв. 2024 года.

О проведении сверки ФНС России информирует налогоплательщиков путем направления информационных писем, рассылка которых осуществляется с 20 декабря 2023 года по 20 января 2024 года.

При направлении указанных писем (в электронной форме) используется типовая (рекомендуемая) форма (см. приложение N 1 к письму ФНС России от 28.11.2023 N БС-4-21/14912@).

Как пройти сверку?

Для проведения сверки необходимо:

1) запросить выписку из ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков) со сведениями о недвижимом имуществе и транспортных средствах.

Для этого в налоговую инспекцию направляется запрос в произвольной форме (п. 21 Административного регламента).

Направить его можно:

- на бумажном носителе, представив непосредственно в инспекцию (лично или через представителя) или по почте;

- либо в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН), указав при этом способ получения выписки. В ином случае документ будет направлен заявителю по почте (п. 24 Административного регламента).

Запрос, подаваемый в электронной форме, должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя (п. 23 Административного регламента).

В запросе необходимо указать сведения (п. 22 Административного регламента):

1) о заявителе:

- полное наименование организации, ИНН, почтовый адрес (адрес электронной почты);

2) о способе получения документа:

- по почте;

- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через сайт госуслуг.

В тексте запроса необходимо указать просьбу о предоставлении сведений об имуществе с целью проведения сверки.

Рекомендуем:

Примерные формы Запрос о предоставлении выписки из ЕГРН

Выписка будет предоставлена бесплатно, не позднее 5-ти рабочих дней со дня регистрации запроса в налоговом органе. При этом на регистрацию запроса Административным регламентом отведен 1 рабочий день (п. 34 Административного регламента).

2) при получении Выписки необходимо сверить данные:

- об имуществе, сведения о котором представлены в выписке ЕГРН (все ли объекты учтены в реестре, нет ли каких-то объектов, которые не учтены в ЕГРН, или, наоборот, в реестре числятся объекты, уже не принадлежащие организации);

- которые влияют на расчет налога (кадастровая стоимость, дата регистрации покупки или продажи и т. п.).

Внимание

Если расхождений не выявлено, то извещать об этом налоговый орган не нужно.

Что делать при выявлении расхождений?

Если расхождения сведений, содержащихся в ЕГРН, с данными организации все же имеют место быть, об этом необходимо сообщить в налоговый орган по месту нахождения недвижимости, регистрации транспортного средства.

Сообщение (извещение) составляется в произвольной форме. В нем следует указать сведения, в отношении которых выявлены расхождения, и по возможности приложить документы, подтверждающие, к примеру, технические характеристики объекта, утрату имущества, его ликвидацию и т. п.).

Пример

Обществом с ограниченной ответственностью "Аудит+" 29.02.2024 получена выписка из ЕГРН о земельных участках, которые принадлежат Обществу на праве собственности.

Сообщаем, что Обществом выявлена ошибка в сведениях, содержащихся в ЕГРН. В реестре указывается, что с 20.02.2022 по настоящее время Общество владеет земельным участком, расположенным по адресу (указать адрес места нахождения участка). Однако 20.02.2023 этот участок был реализован ПАО "Инвестнедвижимость", что подтверждено данными из Росреестра.

В связи с указанными обстоятельствами просим вас внести изменения в ЕГРН.

Приложения:

- копия договора N 20 от 20.02.2023;

- акт приема-передачи земельного участка от 20.02.2023;

- выписка из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости.

Учитывая, что порядок представления такого сообщения в налоговый орган не утвержден, направить его можно так же, как и запрос на выписку (на бумажном носителе или в электронной форме).

После проверки (сверки в рамках межведомственного взаимодействия с регистрирующими органами (Росреестром, ГИБДД и т.п.)) полученной от организации информации о расхождениях, налоговым органом будут приняты меры по актуализации сведений, о чем организация будет информирована в установленном порядке.

Что еще не забыть?

Направляемые налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов составляются на основе информации, имеющейся у налогового органа, в т.ч. результатов рассмотрения заявления о льготе, об уничтожении имущества и т.д..

И если налоговый орган на дату составления такого Сообщения не обладает какой-либо информацией, которая способна оказать влияние на сумму налогового обязательства (к примеру, о предоставленной налоговой льготе), то и в Сообщение суммы исчисленных налогов будут включены без учета этой информации.

В этой связи ФНС России в письме от 28.11.2023 N БС-4-21/14912@ напомнила о том, что до того как налоговая служба приступит к расчету имущественных налогов, организация вправе заявить также (информация ФНС России от 25.01.2024):

- налоговые льготы за истекший период;

- обратиться о прекращении налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения;

- о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства либо его розыском,

представив в налоговый орган следующие документы, относящиеся к налоговому периоду 2023 года:

- заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (по форме, утв. приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@);

- заявление налогоплательщика-российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций (по форме, утв. приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@);

- заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (по форме, утв. приказом ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-21/972@);

- заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (по форме, утв. приказом ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668@);

- заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства (по форме, утв. приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-21/675@);

- заявление о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен (по форме, утв. приказом ФНС России от 11.08.2023 N СД-7-21/534@);

- уведомление о наличии на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (по форме, утв. приказом ФНС России от 16.08.2023 N ЕД-7-21/546@).

Титова Елена
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
член Палаты налоговых консультантов