Мониторинг законодательства (Д. Мозоль, "Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2005 г.)

Мониторинг законодательства

Новогодние изменения налогового законодательства

Не забудьте, что с 1 января 2005 года:

изменился порядок распределения сумм налога на прибыль между бюджетами: в федеральный бюджет зачисляется 6,5% (вместо 5%), в бюджет субъектов федерации - 17,5% (вместо 17%), в местные бюджеты налог не зачисляется;

до 9% увеличена ставка НДФЛ и налога прибыль по дивидендам;

отменен налог на рекламу;

ЕНВД применяется к деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы (подробности см. в журнале "Новая бухгалтерия" N 10, 2004, с. 44);

максимальная ставка ЕСН снижена с 35,6 до 26%, а регрессивные ставки применяются, если налоговая база превысит 280 тыс. руб.;

отменен ряд прежних льгот по ЕСН;

отменен п. 2 ст. 241 НК РФ, ограничивавший право на применение регрессивных ставок ЕСН и взносов в ПФР;

при начислении взносов в ПФР вместо трех возрастных групп остались две (1966 г. рождения и старше и 1967 г. рождения и моложе); для лиц 1966 г. рождения страховые взносы начисляются только на страховую часть пенсии;

регрессивная шкала применяется, если налоговая база больше 280 тыс. руб. (подробности см. в журнале "Новая бухгалтерия" N 10, 2004, с. 53);

вступила в силу глава 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ (подробности см. в журнале "Новая бухгалтерия" N 12, 2004, с. 37);

вступила в силу глава 31 "Земельный налог" НК РФ (подробности см. в следующем номере журнала "Новая бухгалтерия");

увеличены ставки акцизов почти на все виды подакцизных товаров (подробности см. в этом номере журнала на с. 86);

начали действовать новые двадцатизначные Коды бюджетной классификации (КБК) (подробности см. в этом номере журнала на с. 111).

Налоговые отношения

Федеральный закон от 02.12.2004 N 153-ФЗ "О внесении изменения в статью 68 Федерального закона "Об акционерных обществах" (Вступил в силу 18.12.2004) ("Российская газета", 07.12.2004)

Теперь член совета директоров акционерного общества может обжаловать в суде решение совета (принятое с нарушением Закона об АО), с которым он не согласен или в принятии которого не участвовал.

Согласно Закону заявление может быть подано в суд в течение одного месяца со дня, когда член совета директоров АО узнал или должен был узнать о принятом решении.

Федеральный закон от 02.12.2004 N 157-ФЗ "О внесении изменения в статью 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ("Собрание законодательства РФ", 06.12.2004) (Вступил в силу 17.12.2004)

Этим Законом установлен предельный срок уплаты страховых взносов в пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями, адвокатами, частными нотариусами и детективами.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии из расчета 150 руб. в месяц они должны уплачивать до 31 декабря каждого года.

Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (Вступил в силу 01.01.2005) ("Российская газета", 30.11.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 34-35, 2004)

Налоговый кодекс РФ дополнен главой 31 "Земельный налог". Главное нововведение - теперь размер земельного налога будет зависеть от кадастровой стоимости земельного участка, а не от его категории.

Земельный налог относится к местным налогам и вводится представительными органами местного самоуправления. На федеральном уровне закреплены лишь базовые принципы его взимания: объект налогообложения, категории налогоплательщиков, налоговая база, налоговый период, а также предельно допустимая ставка налога.

Комментарий к главе 31 читайте в следующем номере журнала "Новая бухгалтерия".

Постановление правительства РФ от 25.11.2004 N 678 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100" ("Российская газета", 01.12.2004)

Внесение изменений в Постановление Правительства РФ N 100 связано с расширением предмета его регулирования. Теперь Постановление N 100 регулирует признание безнадежной задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, образовавшейся на 1 января 2001 г., списание ее и начисленных по ней пеней и штрафов.

Решение о списании такой задолженности принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика в порядке, определяемом Минфином России.

Приказ Минфина России от 01.11.2004 N 96н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Инструкции о порядке ее заполнения" (Зарегистрирован в Минюсте России 30.11.2004, N 6153) ("Российская газета", 08.12.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 36, 2004)

Новая форма декларации применяется, начиная с расчетов за IV квартал 2004 г., т.е. по ней нужно отчитаться не позднее 20 января 2005 г.

Декларация практически не изменилась. В нее внесены лишь редакционные изменения.

Из титульного листа исключен весь раздел "Сведения о физическом лице", который заполнялся при отсутствия ИНН ответственных лиц организации.

В разделе 1 декларации увеличено поле для указания нового двадцатизначного КБК при уплате налога - 182 1 05 02000 01 1000 110. Теперь этот раздел должны подписывать и руководитель организации, и главный бухгалтер. Для подписи предпринимателя в этом разделе добавлена специальная строка.

Индивидуальные предприниматели на титульном листе должны указывать свой основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП).

Приказ ФНС России от 21.10.2004 N САЭ-3-09/7@ "Об утверждении порядка предоставления в электронном виде сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей" (Вступил в силу 01.01.2005) (Зарегистрирован в Минюсте России 17.11.2004, N 6123) ("Российская газета", 24.11.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 34 - 35, 2004)

Согласно этому Приказу сведения из государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей можно получить в электронном виде.

Органам государственной власти, органам местного самоуправления в случаях, установленных законодательством, такие сведения предоставляются бесплатно. Юридические и физические лица получают такие сведения за плату на основе заявки, форма которой приведена в приложении к этому Приказу.

Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2004 N 298 "Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год" (Зарегистрирован в Минюсте России 17.11.2004, N 6120) ("Российская газета", 19.11.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 34 - 35, 2004)

В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р на 2005 г. установлен коэффициент-дефлятор К3, равный 1,104.

Этот коэффициент необходим для корректировки налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ. В 2004 г. этот коэффициент составлял 1,133.

Письмо Минфина России от 11.11.2004 N 03-04-11/165 "О налоговых вычетах по НДС за услуги гостиниц при командировках"

Минфин разъяснил, что основанием для вычета организацией НДС при командировании сотрудников являются счета-фактуры и документы, подтверждающие уплату НДС, либо бланки строгой отчетности.

Документом, подтверждающим оплату, является, в частности, чек ККМ с выделенной суммой НДС. В счете-фактуре гостиницы должны быть указаны наименование и реквизиты организации, направившей сотрудника в командировку.

Письмо Минфина России от 05.11.2004 N 03-04-09/20 "Об освобождении от НДС платы за найм жилого помещения"

Собственник (или наймодатель) жилого помещения может предоставить это помещение для проживания как нанимателю по договору найма, так и по договору аренды юридическому лицу. Согласно подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ плата за проживание освобождается от обложения НДС.

Что касается услуг по содержанию общего имущества жилого дома, в том числе подвалов, чердаков, подъездов, крыши; услуг по техническому обслуживанию общих коммуникаций, технических устройств и помещений жилых домов, а также по текущему ремонту общего имущества жилого дома, то на эти услуги льготы по НДС не распространяются и, следовательно, данные операции подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 26.10.2004 N 07-05-14/283 "Об обложении НДС услуг заказчика-застройщика"

В письме Минфин разъясняет, что услуги заказчика-застройщика по организации строительных работ подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

При этом на основании пунктов 1 и 2 ст. 171 НК РФ заказчик-застройщик принимает к вычету суммы НДС, уплаченные по расходам на содержание организации, в том числе по расходам на аренду помещений и телефонные переговоры.

Письмо ФНС России от 16.11.2004 N 03-4-11/2328/44@ "О налогообложении акцизами безвозмездной передачи готовых подакцизных товаров"

В соответствии с главой 22 "Акцизы" НК РФ безвозмездная передача подакцизных товаров признается реализацией.

Организации могут безвозмездно передавать готовые подакцизные товары для проведения контроля качества в Центры стандартизации и санэпиднадзора, в Центральную дегустационную комиссию отрасли и другие организации.

В таких случаях, по разъяснению ФНС, акцизы уплачиваются организацией в общеустановленном порядке.

Письмо МНС России от 12.11.2004 N 22-1-14/1786 @ "Об упрощенной системе налогообложения"

При продаже иностранной валюты у организаций, применяющих УСН, могут образовываться курсовые разницы (положительные или отрицательные). Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ такие организации при определении доходов руководствуются статьями 249 и 250 НК РФ.

МНС разъяснило, что в таких случаях положительная курсовая разница включается в доходы при исчислении единого налога. Но если образуется отрицательная курсовая разница, то ее учесть в расходах нельзя, так как такой вид расходов не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Государственное регулирование

Указание Центрального Банка РФ от 26.11.2004 N 1520-У "О внесении изменений в инструкцию Банка России от 30.03.2004 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (Вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в "Вестнике Банка России") (Зарегистрировано в Минюсте России 08.12.2004, N 6176)

В соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" размер обязательной продажи части валютной выручки организациями-экспортерами устанавливается Центральным Банком России.

Согласно этому Указанию ЦБ РФ снизил размер обязательной продажи части валютной выручки с 25 до 10%. Напомним, что прежний размер обязательной продажи валютной выручки применялся с 10 июля 2003 г.

Постановление Федеральной службы государственной статистики от 18.10.2004 N 49 "Об утверждении порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности" ("Официальные документы и разъяснения", N 34-35, 2004)

Новый порядок заполнения формы N 1-Т применяется, начиная с отчетности за 2004 г. Форма N 1-Т представляется в органы статистики до 20 января 2005 г.

Изменения затронули порядок заполнения раздела 1 "Численность и заработная плата работников".

Уточнено, что в подсчет средней списочной численности работников теперь включаются сотрудники, имеющие специальные звания, но не включаются адвокаты и военнослужащие.

В фонд заработной платы за 2004 г. включаются доплаты до среднего заработка, начисленные сверх сумм пособий по временной нетрудоспособности, а в выплаты социального характера - оплата стоимости проездных документов и проезда (на работу, к месту отдыха и обратно) не только для самих работников, но и для членов их семей.

Из состава фонда заработной платы и выплат социального характера исключены компенсации (и другие выплаты социального характера) женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком и не включаемым в среднесписочную численность работников.

Д. Мозоль

"Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2005 г.