Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 декабря 2011 г. N 13АП-20800/11

г. Санкт-Петербург

23 декабря 2011 г.

Дело N А42-8275/2003

Резолютивная часть постановления объявлена 20 декабря 2011 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 23 декабря 2011 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Несмияна С.И.,

судей Горбачевой О.В., Загараевой Л.П.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания: Куписок А.Г.,

при участии:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: Кобзев М.А., по доверенности от 17.06.2011

от ОСП Первомайского округа г. Мурманска: не явился, извещен;

от ОСП Октябрьского округа г. Мурманска: не явился, извещен

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы (регистрационный номер 13АП-20800/2011, 13АП-20802/2011, регистрационный номер 13АП-20802/2011) индивидуального предпринимателя Рындиной (Бородиной) Натальи Юрьевны на определения Арбитражного суда Мурманской области от 12.10.2011 по делу N А42-8275/2003 (судья Ярец Н.Н.), принятое по заявлению

заявитель: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Мурманску

заинтересованные лица:

1. индивидуальный предприниматель Рындина (Бородина) Наталья Юрьевна

2. Отдел судебных приставов Октябрьского округа г. Мурманска Управления

Федеральной службы судебных приставов по Мурманской области

3. Отдел судебных приставов Первомайского округа г. Мурманска Управления Федеральной службы судебных приставов по Мурманской области

(далее - ОСП Первомайского округа г.Мурманска) (далее - ОСП Октябрьского округа г.Мурманска)

о процессуальном правопреемстве и выдаче дубликата исполнительного листа

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Мурманску обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлениями о выдаче выдать дубликата исполнительного листа N 071903, выданного Арбитражным судом Мурманской области 28.02.2005 по делу N А42-8275/2003, о взыскании с индивидуального предпринимателя Бородиной Натальи Юрьевны 2 251 127 рублей 81 копейки и процессуальном правопреемстве путем замены Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мурманску Мурманской области (ОГРН 1025100853777) на Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (ОГРН 1045100223850).

Двумя отдельными судебными актами от 12.10.2011 Арбитражный суд Мурманской области определил выдать дубликат исполнительного листа 28.02.2005 N 071903 и заменить Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мурманску Мурманской области на правопреемника Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мурманску.

В апелляционных жалобах индивидуальный предприниматель Рындина (Бородина) Наталья Юрьевна просит определения от 12.10.2011 отменить, заявления о выдаче дубликата исполнительного листа и о процессуальном правопреемстве оставить без удовлетворения в связи с пропуском срока на обращение с заявлением о выдаче дубликата и ввиду невозможности замены взыскателя по утраченному исполнительному документу.

Заявитель и заинтересованные лица о месте и времени рассмотрения апелляционных жалоб извещены, отзыв не представили, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

Представитель индивидуального предпринимателя Рындиной (Бородиной) Натальи Юрьевны в судебном заседании поддержал апелляционную жалобу.

Законность и обоснованность определений Арбитражного суда Мурманской области от 12.10.2011 проверены в одном производстве в апелляционном порядке.

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Мурманской области от 14 января 2004 года по делу N А42-8275/03-25 присуждено к взысканию с Бородиной (Рындиной) Натальи Юрьевны (ИНН 519040117932) 14 372 994 рублей недоимки по подоходному налогу, 7 907 992 рубля 55 копеек пени, 1 030 703 рубля недоимки по налогу на доходы, 261 627 рублей 88 копеек пени, 6 711 рублей 54 копейки недоимки по налогу с продаж, 2 904 рубля 83 коп пени, 9 877 862 рублей 18 копеек взносы в пенсионный фонд, 5 434 780 рублей 02 копейки пени, 486 737 рублей 06 копеек недоимки по единому социальному налогу, 123 413 рублей 18 копеек пени, 1 726 270 рублей 56 копеек взносов в Фонд обязательного медицинского страхования РФ, 949 790 рублей 61 копейку пени, 3 179 429 рублей 12 копеек штрафных санкций с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета 100 000 рублей государственной пошлины.

Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Мурманской области от 14 апреля 2004 года решение суда от 14.01.2004 изменено в части имущественных санкций и присуждено к взысканию с Бородиной Н.Ю. за неуплату страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 345 254 рублей 12 копеек, за неуплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 1 975 572 рублей 44 копейки, налоговых санкций по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок документов в сумме 17 100 рублей, а также госпошлина в доход федерального бюджета за рассмотрение дела в первой и апелляционной инстанциях в сумме 25000 рублей.

30.04.2004 Арбитражным судом Мурманской области Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мурманску выданы исполнительные листы:

- N 057651 на взыскание с Бородиной Н.Ю. налоговых санкций за неуплату страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 345 254 рублей 12 копеек, за неуплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 1 975 572 рублей 44 копейки, налоговых санкций по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок документов в сумме 17 100 рублей;

- N 057652 на взыскание с Бородиной Н.Ю. в доход федерального бюджета 25 000 рублей госпошлины.

29.04.2004 исполнительные листы возвращены без исполнения в Арбитражный суд Мурманской области ввиду отзыва судом.

Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04 августа 2004 года решение от 14.01.04 и постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Мурманской области от 14.04.04 по делу N А42-8275/03-25 отменено в части взыскания с Бородиной Н.Ю. 14 372 994 рубля подоходного налога, 7 907 992 рубля пеней, 9 877 862 рубля 18 копеек взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, 5 434 780 рублей 02 копеек пеней, 1 726 270 рублей 56 копеек взносов в Фонда обязательного медицинского страхования, 949 790 рублей 61 копейки пеней и 5 195 425 рублей 36 копеек штрафных санкций. В удовлетворении заявленных требований в этой части Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Мурманску отказано. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено в силе.

Из сравнения указанных судебных актов следует, что решение суда первой инстанции оставлено в силе в следующей части: 1 030 703 рубля недоимки по налогу на доходы и 261 627 рублей 88 копеек пени; 6 711 рублей 54 копейки недоимки по налогу с продаж и 2 904 рубля 83 коп пени; 486 737 рублей 06 копеек недоимки по единому социальному налогу и 123 413 рублей 18 копеек пени. Сумма этой задолженности составляет 1 524 151 рубль 60 копеек недоимки по налогам и сборам + 387 945 рублей 89 копеек пени = 1 912 097 рублей 49 копеек. Из этой суммы следует вычесть разницу в сумме 2 015 996 рублей 24 копейки, образовавшуюся вследствие того, что судом первой инстанции начислено к взысканию 3 179 429 рублей 12 копеек штрафных санкций, а кассационным судом решение в части штрафных санкций отменено на сумму 5 195 425 рублей 36 копеек штрафных санкций. Из штрафных санкций образовалось сальдо в пользу Бородиной Н.Ю. 1 912 097 рублей 49 копеек.

Несмотря на имеющее место противоречие, 28.02.2005 Арбитражным судом Мурманской области выдан Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мурманску исполнительный лист N А42-8275/2003-25 от 14.01.2004 на взыскание с Бородиной Н.Ю. недоимки по налогу на доходы - 1 030 703 рублей; пени - 261 627 рублей; недоимки по налогу с продаж - 6 711 рублей 54 копейки; пени - 2 904 рубля 83 копейки; недоимки по единому социальному налогу - 486 737 рублей 06 копеек; пени - 123 413 рублей 18 копеек; штрафных санкций - 339 030 рублей 32 копейки. Всего - 2 251 127 рублей 81 копейка (л.д. 41).

Указанный исполнительный лист N А42-8275/2003-25 от 14.01.2004 Инспекция 25.03.2005 направила в ОСП Первомайского округа г. Мурманска (л.д. 97).

04.04.2005 судебный пристав-исполнитель ОСП Первомайского округа г. Мурманска Захарчук Н.В. вынес постановление о возвращении арбитражному суду исполнительного листа N А42-8275/2003-25 от 14.01.2004 в связи с отсутствием в нем сведений о месте рождения должника. Копия постановления направлена взыскателю (л.д. 96) и получена им 07.06.2005, что подтверждается штампом ИФНС России по г. Мурманску на постановлении. Дальнейшая судьба этого исполнительного листа не известна.

Судебный пристав-исполнитель ОСП Первомайского округа г. Мурманска Салмова Т.А. вынесла постановление от 05.07.2005 о возбуждении в отношении Бородиной Н.Ю. исполнительного производства N 25006/11-05 (л.д. 95) о взыскании 1 030 703 рублей долга на основании исполнительного листа арбитражного суда N А42-8275/2003-25 от 14.01.2004. В деле нет сведений о том, от кого на исполнение поступил этот исполнительный лист и почему сумма по исполнительному листу изменилась с 2 251 127 рублей 81 копейки на 1 030 703 рублей.

27.12.2005 ИФНС России по г. Мурманску направило письмо исх. N 80-29-19/2 старшему судебному приставу ПСП Первомайского округа г. Мурманска, в котором сообщает о получении постановления от 05.07.2005 о возбуждении исполнительного производства N 25006/11-05 по исполнительному листу N 071903 о взыскании с Бородиной Н.Ю. 2 251 127 рублей 81 копейки. Сведения о том, откуда взят номер исполнительного листа N 071903 и почему сумма 1 030 703 рублей, указанная в постановлении N 25006/11-05, интерпретирована как 2 251 127 рублей 81 копейки, в деле также отсутствуют.

В ответ на запрос Инспекции от 27.12.2005 исх. N 80-29-19/2 (л.д. 94) о ходе исполнительного производства в отношении Бородиной Н.Ю., ОСП Первомайского округа г. Мурманска 20.01.2006 сообщило, что согласно ответу адресного бюро Бородина Н.Ю. зарегистрирована по адресу: ул. Связи 8 - 24 и сменила фамилию на Рындину; исполнительный лист N А42-8275/2003-25 на взыскание с Бородиной Н.Ю. 2 251 127 рублей 81 копейки для исполнения направлен по территориальности в ОСП Октябрьского округа г. Мурманска (л.д. 93).

На запрос Инспекции от 25.04.2006 (л.д. 92) о ходе исполнительного производства в отношении Бородиной Н.Ю. по исполнительному листу N 071903, ОСП Октябрьского округа г. Мурманска 06.05.2006 сообщило, что исполнительный лист о взыскании с Бородиной (Рындиной) Н.Ю. 2 251 127 рублей 81 копейки задолженности по налогам в ОСП Октябрьского округа не поступал (л.д. 91).

31.07.2006 судебный пристав-исполнитель ОСП Первомайского округа г. Мурманска Духанина Н.Г. вынесла постановление об окончании исполнительного производства N 2836/11-06 от 05.07.2005 и направлении исполнительного документа по территориальности в ОСП Октябрьского округа (л.д. 89). Почему изменился номер исполнительного производства и номер исполнительного листа, в деле сведения отсутствуют.

В ответ на запрос Инспекции от 03.10.2007 (л.д. 88) о ходе исполнительного производства по исполнительному листу N А42-8275/2003-25 в отношении Бородиной Н.Ю., ОСП Первомайского округа г. Мурманска 15.10.2007 сообщило, что исполнительный лист N А42-8275/2003-25 31.07.2006 был окончен и направлен по территориальности в ОСП Октябрьского округа г. Мурманска (л.д.87).

01.03.2008 Инспекция направила в ОСП Октябрьского округа г. Мурманска дополнительно к исполнительному листу А42-8275/2003-25 сведения о месте работы должника Бородиной Н.Ю. (л.д. 86). 25.02.2011 Инспекция направила в ОСП Октябрьского округа г. Мурманска запрос о ходе исполнительного производства в отношении Рындиной (Бородиной) Н.Ю. по исполнительному листу N 071903 (л.д. 85).

28.03.2011 ОСП Октябрьского округа г. Мурманска направило Инспекции ответ, из которого следует, что на основании исполнительного листа арбитражного суда по делу N А42-8275/03 от 18.03.2004 ОСП Октябрьского округа возбуждено исполнительное производство N 37531/22-06, которое окончено 14.09.2009; исполнительный лист передан по территориальности в ОСП Первомайского округа (л.д. 50, 83).

11.05.2011 Инспекция направила в ОСП Первомайского округа г. Мурманска запрос о факте возбуждения (окончания) исполнительного производства по исполнительному листу N 071903 по делу N А42-8275/03 от 18.03.04. в отношении Рындиной (Бородиной) Н.Ю. (л.д. 49,82).

27.05.2011 в Инспекцию поступил ответ ОСП Первомайского округа г. Мурманска от 18.05.2011 на запрос от 11.05.2011, в котором сообщалось, что в период с 14.09.2009 по настоящее время исполнительный лист, выданный арбитражным судом по делу N А42-8275/02 от 18.03.2004 в отношении Рындиной (Бородиной) Н.Ю. на исполнение в ОСП Первомайского района не поступал (л.д. 46,79).

16.06.2011 Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о выдаче дубликата исполнительного листа N 071903 (л.д. 45).

Суд первой инстанции удовлетворил заявление и выдал дубликат серии АС N 002183277 от 25.10.2011 исполнительного листа N 071903.

В ходе рассмотрения заявления о выдаче дубликата исполнительного листа, от ИФНС по г. Мурманску поступило ходатайство о замене взыскателя, в которой Инспекция просит считать ее стороной по делу.

Судом первой инстанции установлено, что на основании приказа Федеральной налоговой службы от 16.11.2004 N САЭ-3-15/66 Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мурманску Мурманской области реорганизована путем преобразования в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мурманску. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (ОГРН 1045100223850) является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мурманску Мурманской области (ОГРН 1025100853777), о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесены соответствующие сведения.

В силу статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником. Правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса. Материальное правопреемство при преобразовании носит универсальный характер, обусловленный передачей прав и обязанностей правопреемнику единым комплексом в полном объеме и в том виде, в каком они существуют в момент реорганизации. Процессуальная защита материальных прав передается в том виде, в каком она существуют на момент оформления передачи посредством процессуального правопреемства, поскольку суд не вправе игнорировать изменения, происшедшие с момента материального правопреемства до момента процессуального правопреемства.

Апелляционный суд полагает, что дубликат исполнительного листа и правопреемство произведены необоснованно. Как следует из материалов дела исполнительное производство по исполнительному листу N 071903 службой судебных приставов не возбуждалось. Информация о наличии такого исполнительного листа исходит исключительно из документов налогового органа. В арбитражном деле копия такого исполнительного листа отсутствует. В исполнительных производствах также фигурирует только исполнительный лист N А42-8275/2003-25, копия указанного исполнительного листа имеется и в материалах дела.

Суд первой инстанции не выяснил факт выдачи и существования исполнительного листа N 071903, никаких пояснений по этому поводу не дает и Инспекция. Никак не отражено в определении суда и в объяснениях Инспекции то обстоятельство, что исполнительный лист N А42-8275/2003-25 был возвращен в суд, и откуда появился и куда исчез исполнительный документ под этим же номером, но на сумму 1 030 703 рублей. Не исключено, что при исправлении возвращенного исполнительного листа он изготовлен и выдан только на сумму долга, поскольку, как отмечено выше, кассационный суд без расшифровки уменьшил налоговые санкции на сумму, превышающую указанные в решении суда санкции на 2 015 996 рублей 24 копейки.

Указанные выше противоречия Инспекцией не объяснены, вопрос о разрешении противоречий не поставлен. В отношении исполнительного листа N А42-8275/2003-25, о пересылке и непоступлении которого взыскателю стало известно в 06.05.2006, пропущен 3-летний срок на подачу заявления о выдаче дубликата, о восстановлении пропущенного срока Инспекция не заявила.

Выдача и существование исполнительного листа N 071903 ничем не доказано, поэтому не может быть выдан и дубликат несуществующего исполнительного документа.

Поскольку в настоящее время никакие права по исполнительным листам N А42-8275/2003-25 и N 071903 не могут быть переданы, не может быть осуществлено и не реализованное процессуальное правопреемство.

В соответствии с частью 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Поэтому Инспекция, претендующая на выдачу дубликата исполнительного документа в связи с его утратой службой судебных приставов, должна представить соответствующие доказательства.

С достаточной полнотой исследовав все доказательства, представленные взыскателем в обоснование заявления о выдаче дубликата исполнительного листа, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о недоказанности как факта утраты исполнительного листа службой судебных приставов, так и факта своевременного обращения взыскателем в арбитражный суд с заявлением о выдаче его дубликата.

Придя к выводу об отсутствии оснований как для процессуального правопреемства, так и для выдачи дубликата исполнительного листа, суд апелляционной инстанции отменил определения Арбитражного суда Мурманской области от 12.10.2011 о замене Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мурманску Мурманской области на правопреемника Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мурманску и о выдаче дубликата исполнительного листа 18.03.2004 N 071903.

Руководствуясь статьей 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определения Арбитражного суда Мурманской области от 12.10.2011 по делу N А42-8275/2003 отменить. Заявления о замене Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мурманску Мурманской области на правопреемника Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мурманску и выдаче дубликата исполнительного листа 18.03.2004 N 071903 оставить без удовлетворения.

Председательствующий

С.И. Несмиян

Судьи

О.В. Горбачева Л.П. Загараева