Обзор важных документов (сентябрь) ("Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2007 г.)

Обзор важных документов (сентябрь)

Кому	Реквизиты документа	Содержание
Расчеты в валюте	Письмо Банка России от 30.07.2007 г. N 36-3/1381 "О компенсации командировочных расходов"	Командировочные расходы можно покрывать валютой. Компании-резиденты вправе выдавать наличную валюту своим сотрудникам, которые направлены в командировку за рубеж. Это можно сделать авансом, выплатив необходимую сумму из кассы до отъезда работника. Либо возместить ему расходы по окончании командировки на основании авансового отчета.
Единый налог на вмененный доход	Письмо Минфина России от 15.08.2007 г. N 03-11-04/3/324 "О порядке применения системы в виде ЕНВД при безвозмездном пользовании имуществом"	Выгода от безвозмездного пользования равноценна прибыли. Безвозмездно полученное имущество признают внереализационным доходом. Соответственно, "вмененщики" не могут отнести его к поступлениям от основной деятельности, даже если объект передал их учредителю, доля которого в уставном капитале более 50%. Со стоимости полученного в пользование имущества надо уплатить налог на прибыль, исходя из его рыночной цены.
Налог на прибыль	Приказ Минсельхоза РФ от 16.08.2007 г. N 395 "Об утверждении норм естественной убыли мяса и мясопродуктов при хранении"	Утверждены нормы естественной убыли мяса и мясопродуктов. Потери мяса и мясных продуктов, которые возникают при их хранении, уменьшат базу по налогу на прибыль лишь в пределах утвержденных норм. Все суммы потерь, которые превысят лимиты, фирмам придется взыскивать с виновников или списывать без уменьшения облагаемой прибыли. Потери по новым нормам естественной убыли рассчитывают, исходя из вида и категории продуктов, а также технологических условий их хранения.
Сверка по налогам и сборам	Приказ Федеральной налоговой службы от 20.08.2007 г. N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам"	Утверждена форма Акта сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам. Форма Акта состоит из двух разделов - краткого и полного. В первом инспекторы и фирмы приводят сведения о суммах налогов и сборов. Сначала - "свернуто". Если в ходе сверки выявлены разногласия, то их указывают в специально отведенных строках и после переходят ко второму разделу. В нем более подробно "разбирают" платежи. Оставшиеся после этого разногласия стороны перечисляют в конце акта, а также указывают предложения по их устранению. Подробнее о порядке проведения сверки читайте на стр. 21.
Соцотчетность	Постановление ФСС России 21.08.2007 г. N 192 "Об изменении некоторых актов Фонда социального страхования Российской Федерации"	В ведомость формы 4-ФСС внесли изменения. Изменились лишь две таблицы бланка - третья и шестая "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года", которые не так давно уже корректировал "соцстрах". В таблицах появились дополнительные строки. В них указывают сведения о количестве получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет. Новая форма начнет действовать с 1 октября 2007 года. Подробности читайте на стр. 32.
Единый налог на вмененный доход	Письмо Минфина России от 23.08.2007 г. N 03-04-06-02/156 "О начислении взносов на обязательное пенсионное страхование"	Выплаты "вмененщиков" из чистой прибыли облагают пенсионными взносами. На суммы, которые вмененщики выдают сотрудникам, начисляют взносы на обязательное пенсионное страхование. Выплаты за счет средств, которые остались после уплаты единого вмененного налога, в данном случае - не исключение. На них не распространяется правило "общережимников": выплаты из чистой прибыли не облагают единым соцналогом. Основная причина - вмененщики не платят налог на прибыль.
Кадровый учет	Письмо Минфина России от 23.08.2007 г. N 03-01-15/9-286 "О порядке продления срока действия бланков строгой отчетности"	Трудовые книжки сменили учетную категорию. Документы по кадровому учету, в том числе трудовые книжки и вкладыши, не относят к категории бланков строгой отчетности. В связи с этим, в ближайшем будущем их формы не претерпят каких-либо изменений.
Налог на доходы физлиц	Письмо Минфина России от 24.08.2007 г. N 03-04-06-02/164 "О налогообложении НДФЛ и ЕСН выплат ученикам, суточных и стоимости проезда к месту отдыха"	Стоимость услуг камеры хранения - доход командированного сотрудника. Возмещение командированному работнику расходов на камеру хранения облагают налогом на доходы физлиц. Такая услуга не поименована в перечне освобожденных от налогов затрат, которые возмещают при командировке. По этой же причине такую выплату облагают единым соцналогом при условии, что она включена в налоговые расходы компании.
Иностранные сотрудники	Письмо Федеральной налоговой службы от 24.08.2007 г. N ГИ-6-04/676@ "Примерная форма уведомления о привлечении и использовании иностранной рабочей силы"	Утверждена форма уведомления о привлечении иностранных работников. Бланк, разработанный налоговиками, является примерной формой. Российская фирма, которая пригласила иностранного гражданина для работы, обязана сообщить об этом в свою налоговую инспекцию. Уведомление направляют в течение 10 дней со дня: подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения либо, например, его прибытия к месту работы. Те же правила действуют, если компания заключает новый трудовой или гражданско-правовой договор с иностранцем. Подробности на стр. 62.
Налог на прибыль	Письмо Минфина России от 27.08.2007 г. N 03-03-06/1/602 "Об отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам для целей налогообложения прибыли организаций"	Лимит для учета процентов по кредиту при изменении банком их ставки. Если договором с банком предусмотрено его право изменять размер процентов по кредиту, то налоговый лимит для их списания определяют, исходя из ставки рефинансирования, которая действует на дату признания расходов. Если в договоре про изменение ставки ничего не сказано, то лимит рассчитывают по ставке рефинансирования, которая действовала на дату получения кредита. О налоговом учете процентов по кредиту читайте на стр. 78.
Соцпособия	Письмо ФСС России от 27.08.2007 г. N 02-13/07-8257 "О порядке исчисления пособия по беременности и родам"	Пособия по беременности пересчитают только в следующем году. 22 сентября утратила силу норма, которая устанавливала максимальную сумму пособия по беременности и родам в размере 16 125 руб. Однако, до конца года именно эту сумму надо назначать сотрудницам, отпуск которых приходится на сентябрь-декабрь 2007 года. Пересчитывать размер пособия можно будет с 1 января 2008 года.
Налог на прибыль	Письмо Минфина России от 31.08.2007 г. N 03-03-06/1/628 "О порядке налогообложения прибыли организаций при заключении договора лизинга"	Ускоренная амортизация при лизинге зависит от условий договора. Фирма, которая учитывает лизинговое имущество на своем балансе, может амортизировать его максимально быстро. Для этого используют повышающий коэффициент - 3. Однако, для этого в рамках лизингового контракта стороны обязательно должны заключить договор купли-продажи имущества. Если такое соглашение отсутствует, то ускоренно амортизировать объект уже нельзя.
Упрощенная система	Письмо Минфина России от 03.09. 2007 г. N 03-11-04/2/218 "Об учете доходов налогоплательщиками, применяющими УСН"	Датой получения дохода по векселю признают день его оплаты Фирма применяет "упрощенку" с объектом налогообложения - доходы. Если она получила вексель в счет оплаты за товары, работы или услуги, то его стоимость в доходах не учитывают. Облагаемую базу увеличивают лишь в тот момент, когда деньги в счет погашения векселя поступят на расчетный счет или в кассу компании. Если фирма решила сама расплатиться этим векселем с поставщиком, то датой возникновения дохода будет день его передачи.
Пересчет пени	Письмо ФНС России от 03.09.2007 г. N 10-1-03/3566 "О перерасчете пеней при ошибке в ОКАТО и КБК"	Пени не пересчитывают, если из-за ошибки налог поступил не в тот бюджет. Если из-за ошибки в кодах ОКАТО или КБК в платежном поручении налоговые платежи поступили не в тот бюджет, то пересчета пени не будет. Пени - это компенсация потерь бюджета за несвоевременную или неполную уплату начисленных сумм. Их пересчет возможен, если ошибка в платежке не повлияла на перечисление налога и он попал в соответствующий бюджет.
Налог на прибыль	Письмо Минфина России от 04.09.2007 г. N 03-03-06/1/640 "Об учете для целей налогообложения прибыли организаций затрат на бензин"	Расходы на ГСМ включают в налоговые затраты только в пределах норм Затраты фирмы на покупку бензина и горюче-смазочных материалов для служебного автомобиля учитывают в налоговых расходах в пределах норм. Они утверждены Минтрансом. Если для каких-либо служебных автомобилей в документе не предусмотрены нормы, то фирма должна определить их, исходя из технической документации на транспорт.
Налог на прибыль	Письмо Минфина России от 04.09.2007 г. N 03-03-06/1/641 "Об учете расходов на отпускные при определении налоговой базы по налогу на прибыль"	"Отпускные" включают в расходы нескольких отчетных периодов. Расходы на оплату труда, в том числе и "отпускные", признают в том отчетном периоде, к которому они относятся. Время фактической выплаты денег значения не имеет. При расчете облагаемой прибыли сумму начисленных "отпускных" за ежегодный оплачиваемый отдых включают в состав расходов пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый отчетный период.
Основные средства	Письмо Минфина России от 04.09.2007 г. N 03-03-06/1/639 "О налоговом учете основных средств"	Все элементы компьютера учитывают как единый инвентарный объект. Приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура) представляют собой "комплекс конструктивно-сочлененных предметов, которые способны выполнять свои функции только в составе комплекса". Соответственно, все их признают единым инвентарным объектом -компьютер - и учитывают в его составе.
Налог на прибыль	Письмо Минфина России от 05.09.2007 г. N 03-03-06/1/644 "О признании дебиторской задолженности безнадежной"	Безнадежность "дебиторки" не зависит от выводов пристава. На основании решения судебного пристава о том, что с должника невозможно взыскать "дебиторку", ее нельзя признать безнадежной. Если причиной такого вывода стало банальное отсутствие должника, фирма может потребовать повторно провести взыскание. А вот включить сумму долга в налоговые расходы позволит лишь решение суда о нереальности взыскания дебиторской задолженности.
Амортизация основных средств	Письмо Минфина России от 06.09.2007 г. N 03-03-06/1/645 "О начислении амортизации по объектам, которые находятся в простое"	Частичное использование оборудования не мешает его амортизировать. В расходах можно учесть амортизацию за полный месяц, даже если объект использовался лишь на 10-40% производственной мощности. При этом затраты должны быть экономически обоснованны. Обязанность проверять обоснованность затрат возложена на работников налоговой инспекции.
Налог на прибыль	Письмо Минфина России от 06.09.2007 г. N 03-03-06/2/171 "Об учете у арендатора расходов на ремонт арендованного объекта"	Арендатор может создать резерв для ремонта арендованного объекта. Затраты на ремонт арендованного имущества, которые не возмещает арендодатель, фирма учитывает в составе прочих расходов. Если в планах компании-арендатора длительный или сложный ремонт, то она может создать под него резерв. За счет него списывают затраты поэтапно в течение двух и более налоговых периодов.
Командировоч- ные расходы	Письмо Минфина России от 07.09.2007 г. N 03-03-06/1/649 "Об учете затрат на приобретение электронного билета"	Стоимость электронного авиабилета можно включить в налоговые расходы. Расходы командированного работника на приобретение электронного билета уменьшают облагаемую прибыль, если они документально подтверждены. Сотрудник должен представить: маршрут/квитанцию, оформленную на бланке строгой отчетности, или чек. Косвенным подтверждением служат приказы о командировке, командировочное задание, распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, которые позволяют установить командированного работника, его маршрут и другие данные. Так, например, в ней должны быть указаны: фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета.
Упрощенная си- стема налого- обложения	Письмо Минфина России от 21.09.2007 г. N 03-11-04/2/233/ "О порядке переноса убытков на следующие налоговые периоды"	"Упрощенцев" ограничили в переносе убытков Фирмы на "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы" могут признать убыток по итогам года только в ближайшем к нему прибыльном году. Если доля убытка в налоговой базе составит более 30%, то сумму превышения можно перенести на последующие периоды. Максимальный срок признания убытка составляет 10 лет. В то же время, если компания хотя бы раз "забудет" учесть убыток в составе расходов, то признать его в следующем периоде уже будет нельзя.

"Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2007 г.