Персонифицированный учет сотрудников (И. Русин, "Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", N 6, июнь 2010 г.)

Персонифицированный учет сотрудников

Современное законодательство обязывает предпринимателя платить налоги, которые идут в том числе и на пенсионный счет каждого сотрудника. Для того чтобы ваши работники могли получать в будущем пенсию, необходимо представлять в Пенсионный фонд Российской Федерации индивидуальные сведения о сотрудниках. Подробностям отношений с ПФР, и некоторым аспектам сдачи персонифицированного отчета посвящен данный материал.

Кто обязан

Обязанность подачи индивидуальных сведений о сотрудниках (то есть так называемый персонифицированный отчет) в ПФР возложена на:

организации (в том числе иностранные, осуществляющие деятельность в России) и их обособленные подразделения;

предпринимателей (в том числе адвокатов, частных детективов, нотариусов), Которые должны отчитываться перед ПФР в отношении всех своих сотрудников при выполнении следующих условий:

- сотрудники приняты на работу на основании трудового (гражданско-правового) договора;

- на вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам по трудовому (гражданско-правовому) договору, начисляются пенсионные взносы.

Такая обязанность следует из статьи 1, пункта 1 статьи 8 и статьи 15 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).

Обязанность представлять персонифицированный отчет распространяется как на страхователей (нанимающих сотрудников), так и на граждан, самостоятельно уплачивающих страховые взносы (п. 1 ст. 8 Закона N 27-ФЗ). Поэтому важно помнить, что предприниматель, не привлекающий к работе наемных сотрудников, обязан представить в отделение Пенсионного фонда РФ по месту своей регистрации персонифицированный отчет в отношении самого себя (п. 5 ст. Закона N 27-ФЗ).

При этом четких сроков для представления сведений в законодательстве нет. В Законе N 27-ФЗ такой срок установлен только для страхователей (нанимающих сотрудников), а именно:

по итогам полугодия - не позднее 1 августа 2010 года и по итогам года - не позднее 1 февраля 2011 года. Об этом сказано в части 12 статьи 37 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ. При этом в пункте 38 Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318, указано, что предприниматели должны представлять в отделение Пенсионного фонда РФ сведения об уплаченных ими за себя страховых взносах за расчетный период ежегодно до 1 марта.

Арбитражные суды придерживаются обеих точек зрения. Часть из них считают, что именно полугодовым шагом сдачи отчетности должны руководствоваться предприниматели, не привлекающие к работе сотрудников (постановления ФАС Северо-Западного округа от 11 июля 2008 г. N А56-408/2008, ФАС Поволжского округа от 12 февраля 2008 г. N А65-18924/2007-СА2-34, ФАС Волго-Вятского округа от 5 февраля 2008 г. N А11-4623/2007-К2-21/296).

А другая часть считает, что, так как указанный срок не установлен в Законе N 27-ФЗ, можно считать, что в законодательстве он отсутствует (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 июня 2008 г. N А69-974/08-2-Ф02-2968/08 и от 3 июля 2008 г. N А69-887/08-2-Ф02-2889/08, ФАС Уральского округа от 12 января 2006 г. N Ф09-6025/05-С7).

При этом обязанность сдачи отчетности в ПФР лежит на организации даже за тот отчетный период, в котором она не вела свою деятельность. И даже в ситуации, когда единственный сотрудник организации - директор - находился в отпуске без сохранения зарплаты. Ведь организации обязаны представлять в ПФР сведения по всем сотрудникам, работающим у них по трудовому (гражданско-правовому) договору (п. 1 ст. 8 и п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). При этом по числящимся в штате сотрудникам, которые находятся в отпуске без сохранения зарплаты и трудовые отношения с которыми фактически продолжаются (трудовой договор не прекращен), индивидуальные сведения также нужно представить в ПФР в общем порядке.

Для сотрудников, которые в отчетном периоде находились в отпуске без сохранения зарплаты, индивидуальные сведения отражаются в формах отчета в специальных графах (форма N СЗВ-4-2).

Также обязанность сдачи данных персонифицированного отчета распространяется и на сотрудников, являющихся пенсионерами, но осуществляющих трудовую деятельность. Это следует из статьи 1, пункта 1 статьи 8 и статьи 15 Закона N 27-ФЗ. В отношении сотрудника-пенсионера эти условия соблюдаются на основании статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Также организация должна сдавать персонифицированный отчет в ПФР в отношении сотрудника, являющегося предпринимателем. В результате организация должна отчитываться перед Пенсионным фондом РФ и за работающего в ней предпринимателя (в части доходов, выплаченных ему по трудовому или гражданско-правовому договору). Сам предприниматель обязан представить в ПФР индивидуальные сведения в отношении не только своих сотрудников, но и самого себя (п. 1 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).

В целом индивидуальные сведения по сотрудникам нужно представить в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации организации (предпринимателя) (п. 1 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Если же страхователь (организация или предприниматель) не представит индивидуальные сведения о сотрудниках в ПФР, ему грозит штраф в размере 10% от суммы пенсионных взносов, причитающихся к уплате за отчетный год (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

Что нужно сдать

Страхователи в рамках сдачи персонифицированного учета подают в ПФР индивидуальные сведения в отношении своих сотрудников по формам, утвержденным постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. N 192п. Порядок их представления в ПФР прописан в Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318.

При представлении отчетности организации (предприниматели) заполняют следующие формы:

N СЗВ-4-1 - "Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица";

N СЗВ-4-2 - "Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица (списочная форма)";

N АДВ-11 - "Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование";

N АДВ-6-1 - "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР". Данную форму отчетности компании необходимо представлять не только раз в полгода, но и в случае ликвидации или реорганизации. Это требование распространяется и на предпринимателей, прекращающих свою деятельность.

Форма N СЗВ-4-1 - индивидуальная. Ее необходимо заполнить только по тем сотрудникам, у которых в течение отчетного периода имели место условия для досрочного назначения пенсии. К ним относится время работы:

в особых территориальных условиях;

в особых условиях труда;

в других условиях, необходимых для досрочного назначения пенсии.

Форму заполняют также по сотрудникам, у которых в течение отчетного периода имели место особые периоды работы, влияющие на начисление страхового стажа (например, работа осужденных в период отбывания ими наказания в виде лишения свободы или отпуск по уходу за ребенком). Отдельные виды таких периодов перечислены в классификаторах "Исчисляемый трудовой стаж: основание..." и "Исчисляемый трудовой стаж: дополнительные сведения... " приложения 1 к Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 N 192п.

Списочная форма N СЗВ-4-2 представляется по всем сотрудникам, у которых в отчетный период отсутствовали условия (периоды работы) для досрочного назначения пенсии (п. 43 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. N 192п).

Необходимые для персонифицированного отчета сведения об уплачиваемых страховых взносах организация (предприниматель) вносит на основании данных бухучета. Сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров (п. 1 ст. Закона N 27-ФЗ и пункту 27 Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318).

В качестве примера оформления документов индивидуального учета можно использовать образцы документов, приведенные в приложении 2 к Инструкции.

Предприниматель обязан отчитываться в ПФР не только в отношении своих сотрудников, но и за себя (ст. 1 и 8 Закона N 27-ФЗ). В последнем случае он должен представить сведения не как страхователь, а как физическое лицо, самостоятельно уплачивающее пенсионные взносы. Данные сведения должны содержать:

страховой номер индивидуального лицевого счета;

фамилию, имя, отчество;

сумму уплаченных взносов обязательного пенсионного страхования;

другую информацию, необходимую для правильного начисления трудовой пенсии (п. 5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

К указанным сведениям предприниматель в подтверждение уплаты пенсионных взносов должен приложить копию платежного поручения на уплату пенсионных взносов (п. 6 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

Специальных форм для подачи в ПФР сведений физическими лицами, самостоятельно уплачивающими пенсионные взносы, законодательством не установлено. Поэтому предприниматель может их представить в произвольной форме. Однако, как показывает практика, некоторые отделения Пенсионного фонда РФ все-таки рекомендуют использовать форму N АДВ-11 - "Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование". А некоторые арбитражные суды их в этом поддерживают (постановление ФАС Уральского округа от 16 апреля 2008 г. N Ф09-2469/08-С1).

Отсутствие предпринимательской деятельности не исключает обязанности предпринимателя ежегодно отчитываться в ПФР (абз. 5 ст. 1 Закона N 27-ФЗ, абз. 5 п. 2 и п. 38 Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318).

Далее отметим, что если документы персонифицированного учета в ПФР представляет транспортная организация, то ее руководитель (назначенный руководителем сотрудник) должен их все заверить своей подписью и печатью организации. Если индивидуальные сведения подает предприниматель, осуществляющий деятельность перевозчика, он должен проставить на документах свою подпись. Об этом говорится в пункте 33 Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318, и решении Верховного суда РФ от 22 июля 2008 г. N ГКПИ08-1497.

Общий и детальный порядок оформления документов персонифицированного учета, порядок формирования их в комплекты (пачки) в зависимости от способа их подачи в ПФР содержатся в Инструкции.

Прежде чем передать персонифицированный отчет в ПФР, страхователь (организация или предприниматель) должен сгруппировать составляющие этот отчет документы в пачки. В каждая не должно быть документов более чем на 200 сотрудников. Порядок нумерации (заполнения реквизита "N п./п.") в форме N СЗВ-4-2 - сквозной в пределах пачки.

В пачку включаются документы, составленные только по одной форме. Кроме того, в отношении форм N СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2 установлены дополнительные ограничения. Они группируются дельные пачки, если содержат:

сведения о сотрудниках, выходящих на пенсию;

корректирующие сведения;

отменяющие сведения;

сведения о сотрудниках, выходящих на пенсию, и одновременно корректирующие сведения в отношении этих сотрудников;

сведения о сотрудниках, выходящих на пенсию, и одновременно отменяющие сведения в отношении этих сотрудников;

сведения о сотрудниках, работающих в разных территориальных условиях;

сведения о сотрудниках, входящих в различные категории застрахованных лиц.

К каждой пачке документов необходимо приложить опись (форма N АДВ-6-1). Такие правила формирования пачек указаны в пунктах 6, 7 и 11 Инструкции. Порядок оформления пачек определен в пункте 12 Инструкции.

Некоторые отделения Пенсионного фонда РФ требуют представить вместе с пачками документов персонифицированного учета пояснительную записку. Ее можно составить в произвольной форме или по форме, рекомендованной конкретным территориальным отделением Пенсионного фонда РФ по месту сдачи вашей отчетности.

До представления в ПФР индивидуальных сведений по сотрудникам транспортная организация (предприниматель) должна также сделать копии этих документов и хранить их у себя по правилам, аналогичным правилам хранения бухгалтерских документов (п. 3 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).

При обнаружении ошибок в документах, которые уже были переданы в ПФР, страхователь (организация или предприниматель) должен в течение двух недель представить исправленные документы (п. 29 Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318).

Если ПФР обнаружит несоответствие сведений в представленных документах (по результатам проверки), он должен уведомить об этом организацию (предпринимателя). В течение двух недель после получения такого уведомления также соответственно необходимо устранить расхождения и представить в пенсионное ведомство уточненные данные. Иначе ПФР произведет корректировку сведений самостоятельно, сообщив позднее о своем решении и назначив штраф. Это определено в статьях 16 и 17 Закона N 27-ФЗ, а также пунктах 35 и 36 Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318.

Штраф в размере 10% от суммы пенсионных взносов, причитающейся к уплате за отчетный год, ожидает любую организацию или предпринимателя за подачу в ПФР неполного и (или) недостоверного персонифицированного отчета. Взыскание штрафа производится в судебном порядке. Об этом сказано в части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

При этом спорным является вопрос о порядке привлечения к ответственности организации (предпринимателя) за непредставление (неполное или недостоверное представление) персонифицированного отчета. Такая процедура законодательством не установлена. Арбитражные суды придерживаются позиции, согласно которой данный порядок аналогичен порядку разрешения споров, установленному Налоговым кодексом РФ для налоговых правонарушений (постановления ФАС Уральского округа от 1 апреля 2008 г. N Ф09-2032/08-С1, от 10 сентября 2007 г. N Ф09-7278/07-С1, от 28 мая 2007 г. N Ф09-3952/07-С1, ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 февраля 2007 г. N А74-2270/06-Ф02-505/07-С1, ФАС Поволжского округа от 6 февраля 2007 г. N А65-21980/2006-СА1-29).

Также возможны споры с пенсионным ведомством по вопросу определения суммы штрафа в случае непредставления (неполного или недостоверного представления) сведений в отношении не всех сотрудников, а только их части (одного или нескольких сотрудников). При их разрешении арбитражные суды, часто ссылаясь на пункт 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 г. N 79, придерживаются следующей позиции. Сумму штрафа следует исчислять не от причитающихся за отчетный год платежей за всех сотрудников, а от платежей только тех сотрудников, необходимые сведения о которых не были представлены (либо были представлены, но оказались недостоверными) (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15 декабря 2008 г. N Ф04-6969/2008(15864-А27-25), ФАС Северо-Западного округа от 31 июля 2008 г. N А05-12282/2007, ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г. N КА-А40/3980-08, Поволжского округа от 15 марта 2007 г. N А65-23910/2005).

Как правильно сдать

Сведения о персонифицированном учете представляются в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ (п. 1 ст. 8 и ст. 15 Закона N 27-ФЗ). Особенности по сроку представления персонифицированного отчета предусмотрены для случаев реорганизации и ликвидации организации (прекращения деятельности предпринимателя). При реорганизации персонифицированный отчет представляется в течение одного месяца со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса). При этом сдать отчет нужно до подачи документов на госрегистрацию созданной организации (а в случае реорганизации в форме присоединения - прекращения деятельности присоединенной организации).

При ликвидации организации (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя) представить персонифицированный отчет необходимо в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (принятия решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя). При этом сдать отчет нужно до подачи документов на госрегистрацию прекращения деятельности.

При ликвидации организации (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя) в рамках процедуры банкротства персонифицированный отчет представляется до подачи в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства. Эти сроки установлены пунктом 3 статьи Закона N 27-ФЗ.

Персонифицированной отчет представляется по формам, утвержденным постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. N 192п. При этом сдать персонифицированный отчет можно:

в бумажном формате (через представителя или отправить по почте);

в электронном виде (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).

Уполномоченный представитель организации, в отличие от законного, обязан иметь при себе доверенность от представляемого лица (ст. 185 ГК РФ). Предприниматели могут сдавать отчеты лично. Это следует из положений статей 23 и 53 Гражданского кодекса РФ, статей 40 и 42 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ, статьи 69 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ, статьи 8 Закона N 27-ФЗ.

При сдаче персонифицированного отчета на бумаге стоит приложить диск или дискету (в зависимости от требований местного отделения ПФР) с файлами из программы и копии платежных поручений об уплате страховых взносов. Однако отсутствие носителя информации не может являться причиной отказа в приеме персонифицированного отчета (абз. 2 п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ). Что подтверждено арбитражной практикой (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30 января 2007 г. N Ф08-7252/2006-3002А).

При сдаче персонифицированного отчета в виде почтового отправления датой представления его в ПФР будет считаться день отправки. Дату отправки определяют по почтовому штемпелю (постановления ФАС Московского округа от 12 апреля 2005 г. N КА-А40/2406-05, ФАС Северо-Западного округа от 13 июля 2007 г. N А56-51114/2006, от 10 мая 2007 г. N А13-7202/2006-29). При этом в почтовое отправление, в котором организация пересылает отчет, необходимо вложить опись отсылаемых документов. Кроме того, следует хранить все документы, подтверждающие отправку и доставку отчета.

Арбитражная практика подтверждает, что опись вложения является дополнительным доказательством своевременного представления персонифицированного отчета (постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 июля 2007 г. N А56-51114/2006, от 10 мая 2007 г. N А13-7202/2006-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 30 января 2007 г. N Ф08-7252/2006-3002А).

Другим способом подачи является пересылка через Интернет. Однако возможность передачи отчетности через интернет лучше заранее согласовывать с отделением Пенсионного фонда РФ индивидуально (абз. 2 п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ, п. 54 Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318). При использовании этого способа конфиденциальность отчетной информации обеспечивает электронная цифровая подпись (ЭЦП). Это отменяет необходимость дублирования отчетов на бумаге (с реальной подписью), так как ЭЦП имеет полную юридическую силу (ст. 4 Федерального закона от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ, абз. 19 раздела 2 Регламента, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 26 января 2001 г. N 15).

Порядок регистрации и подключения организаций (предпринимателей) к системе электронного документооборота Пенсионного фонда РФ установлен разделом 3 Регламента, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 26 января 2001 г. N 15.

В целом при составлении персонифицированного отчета следует указать телефон исполнителя на нем. Это поможет быстро связаться с организацией (предпринимателем) для уточнения данных отчета или при обнаружении ошибок в нем. В результате чего организация (предприниматель) получит больше времени для объяснений и исправления недостатков (при необходимости).

Вносим изменения в отчет

Персонифицированный отчет, сданный в ПФР, при необходимости можно дополнить и уточнить (абз. 3 ст. 15 Закона N 27-ФЗ, подп. "б" п. 61 Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318). Необходимость уточнить персонифицированный отчет возникает в следующих случаях:

- организация самостоятельно обнаружила ошибки в персонифицированном отчете (например, в случае ошибки в исчислении трудового стажа сотрудника);

- ПФР обнаружил нарушения в части форм документов или правил их заполнения (например, пачка документов не прошита и не пронумерована);

- ПФР обнаружил несоответствия между представленными индивидуальными сведениями о застрахованных лицах и результатами проверки, например выявлены расхождения по суммам уплаченных пенсионных взносов по данным отчета и данным, полученным по результатам проверки (п. 29, 34 и 35 Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318).

При сдаче в ПФР персонифицированного отчета организация группирует представляемые документы в пачки (п. 6 Инструкции). Каждая пачка сопровождается описью документов (п. 7 Инструкции). Соответственно при уточнении сведений нужно заново скомпоновать всю пачку и оформить опись документов. Такой порядок предусмотрен для отчета как в бумажном, так и в электронном виде (п. 13 и 16 Инструкции). Порядок формирования пачек предусмотрен пунктами 11 и 12 Инструкции.

Рассмотрим пример, исправления индивидуальных сведений о начисленных страховых взносах. Так, в мае 2010 года бухгалтер транспортной компании обнаружил ошибку в начислении зарплаты и пенсионных взносов водителю А.В. Гусику. за предыдущий год. После исправления формы N СЗВ-4-2 ("Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование") бухгалтер заново сформировал пачку документов, состоящую из аналогичных форм. Сначала он сшил пачку документов (не более 200 листов), состоящую из форм N СЗВ-4-2, с описью документов (форма N АДВ-6-1) и списком застрахованных лиц, на которых представляются сведения (в произвольной форме). Затем бухгалтер пронумеровал и скрепил сформированную пачку печатью и подписью и подал уточненный отчет за 2009 год в ПФР. Поскольку организация самостоятельно обнаружила ошибку и своевременно подала уточненный отчет, штрафные санкции к ней могут не применяться (письмо Пенсионного фонда РФ от 14 декабря 2004 г. N КА-09-25/13379).

Если ошибка связана с начислением зарплаты и пенсионных взносов, то, помимо уточнения персонифицированного отчета, необходимо внести исправления в бухучет (п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 4 приказа Минфина России от 30 декабря 2008 г. N 148н). Также необходимо подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ уточненный расчет взносов на обязательное пенсионное страхование (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). Кроме того, следует представить в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации по налогам, на расчет которых повлияет исправление ошибки (например, для организаций, применяющих общую систему налогообложения, - по налогу на прибыль, а для организаций на "упрощенке" - по единому налогу) (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если же обнаруженные Пенсионным фондом РФ ошибки в персонифицированном отчете в установленный срок не были исправлены, организация может быть привлечена к ответственности за несвоевременную сдачу отчета (п. 36 Инструкции, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318, абз. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ). При этом штрафные санкции не применяются, если организация:

самостоятельно выявила ошибку и представила достоверные сведения по персонифицированному учету;

исправила ошибки, обнаруженные Пенсионным фондом РФ, в двухнедельный срок (письмо Пенсионного фонда РФ от 14 декабря 2004 г. N КА-09-25/13379).

При этом некоторые суды считают, что если первоначальные сведения были представлены своевременно, то оштрафовать организацию нельзя даже в том случае, если она не успела исправить ошибки, обнаруженные Пенсионным фондом РФ, в двухнедельный срок (постановление ФАС Дальневосточного округа от 16 февраля 2009 г. N Ф03-6303/2008). Судьи аргументируют эту позицию тем, что статья 17 Закона N 27-ФЗ не предусматривает ответственность за нарушение двухнедельного срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах.

И. Русин,

эксперт журнала

"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", N 6, июнь 2010 г.