Коротко о важном ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 7, июль 2008 г.)

Коротко о важном

Утверждены...

...ПБУ 11/2008 "Информации о связанных сторонах" (Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н), которое должно применяться при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2008 г. ПБУ 11/2000 "Информация об аффилированных лицах" утратило силу.

...Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций (Приказ Минфина России от 05.05.2008 N 54н). Согласно Приказу эта форма действует с 1 июля 2008 г., однако из п. 5 ст. 5 НК РФ следует, что применять ее можно с 1 января 2009 г. (т.е. начиная с очередного налогового периода, а не отчетного). Новый формат представления электронной отчетности по налогу на прибыль утвержден Приказом ФНС России от 24.06.2008 N ММ-3-6/287.

...Рекомендации для налоговых органов о порядке выдачи справок о получении (неполучении) социального налогового вычета по НДФЛ (письмо ФНС России от 19.05.2008 N ШС-6-3/368).

...Формы документов, необходимых для регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе (Приказ ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152).

...Методические указания о проведении выездных и камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (постановления ФСС России от 07.04.2008 N 82 и от 21.05.2008 N 110).

...Положение о контроле за исполнением Закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" организациями, осуществляющими операции с денежными средствами и другим имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы (Приказ Росфинмониторинга от 23.05.2008 N 131).

...Порядок оценки экономического положения банков, которая должна проводиться раз в квартал (Указание ЦБР от 30.04.2008 N 2005-У).

...Порядок расчета и доведения до заемщика (физического лица) информации о полной стоимости кредита и перечень платежей, которые не включаются в стоимость кредита (Указание ЦБР от 13.05.2008 N 2008-У).

...Административный регламент предоставления Федеральной службой по труду и занятости государственной услуги по содействию в урегулировании коллективных трудовых споров (Приказ Минздравсоцразвития от 15.05.2008 N 230н).

...Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для работников бюджетных организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (Постановление Правительства РФ от 12.06.2008 N 455).

...Гигиенические требования безопасности и пищевой ценности пищевых продуктов СанПиН 2.3.2.2362-08. Изменения вводятся в действие с 1 января 2010 г. , но в качестве рекомендаций могут применяться уже сейчас (Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 23.05.2008 N 30).

...Технические регламенты на молоко и молочную продукцию, а также на масложировую продукцию (Федеральные законы от 12.06.2008 N 88-ФЗ и от 24.06.2008 N 90-ФЗ).

...Перечень сельскохозяйственной продукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохозяйственные товаропроизводители (Постановление Правительства РФ от 11.06.2008 N 446).

Учитывайте раздельно

Реализация аптеками готовых лекарственных препаратов отдельным категориям граждан по льготным рецептам (льготным ценам) подпадает под ЕНВД, если она осуществляется на основе договоров розничной купли-продажи. А если этим гражданам по льготным рецептам отпускаются бесплатные лекарства, то ЕНВД здесь ни при чем (письмо ФНС России от 18.01.2008 N 02-7-11/12).

И старые средства пока хороши

Средства визуального контроля на контрольно-кассовой технике старого образца продолжают применяться наряду со средствами нового образца. Причем знак визуального контроля "Государственный реестр" можно использовать без ограничения срока действия, а "Сервисное обслуживание" - до 21 февраля 2009 г. (письмо ФНС России от 30.05.2008 N ШС-6-2/392).

Изменены...

...Статья 1249 части четвертой Гражданского кодекса РФ, речь в которой идет о взимании патентных и иных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией объектов интеллектуальной собственности и операций с ними. Уточнено, что Правительство РФ имеет право устанавливать перечень юридически значимых действий дополнительно к тем, что диктуют нормы законодательства о налогах и сборах (Федеральный закон от 30.06.2008 N 104-ФЗ).

...Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков (Приказ ФНС России от 28.05.2008 N ММ-3-4/244).

...Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование (Постановление Правительства РФ от 12.06.2008 N 452). Функции упраздненного Федерального агентства по промышленности переданы Минпромторгу России.

...Статья 12 Закона "О развитии сельского хозяйства" (Федеральный закон от 11.06.2008 N 83-ФЗ). Сельскохозяйственным товаропроизводителям бюджет будет компенсировать не менее 50% затрат по страхованию урожая (ранее предусматривались субсидии за счет бюджетных средств в размере 50% уплаченного страхового взноса).

...Федеральный закон "Об экологической экспертизе" и статьи 49 и 54 Градостроительного кодекса РФ (Федеральный закон от 16.05.2008 N 75-ФЗ). Особый порядок проведения экологической экспертизы проектной документации установлен для строительных объектов на землях особо охраняемых территорий.

...Часть первая ст. 4 Закона РФ "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации" (Федеральный закон от 11.06.2008 N 84-ФЗ). Разрешено приватизировать жилые помещения, предоставленные гражданам по договорам социального найма после 1 марта 2005 г.

Зачем эмитенту такая квалификация?

ВС РФ признал недействующим п. 2.2 Приказа ФСФР России от 27.12.2007 N 07-113/пз-н. Эта норма обязывала эмитента именных ценных бумаг, который сам ведет реестр владельцев таких бумаг, иметь в штате хотя бы одного сотрудника, получившего квалификационный аттестат специалиста финансового рынка по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг.

Такое требование к порядку ведения реестра эмитентами теперь признано излишним, поскольку законом оно предусмотрено для случаев, когда профессиональному участнику рынка ценных бумаг выдается лицензия на осуществление деятельности по ведению реестра (Решение ВС РФ от 16.05.2008 N ГКПИ08-1154).

Льготу привязали к лицензии

Если разовые обучающие мероприятия (лекции, семинары, стажировки и т.п.) рассчитаны менее чем на 72 часа, то эти услуги не освобождаются от НДС, поскольку лицензированию они не подлежат (письмо Минфина России от 03.06.2008 N 03-07-11/212). Обратите внимание на то, что есть примеры судебных решений, где норма подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ трактуется в пользу налогоплательщика.

Пособие - в часть!

Если один из родителей (или лиц, их заменяющих) не работает и не учится, а другой проходит военную или приравненную к ней службу, то по месту этой службы должно выплачиваться единовременное пособие при рождении ребенка (Приказ Минздравсоцразвития России от 03.06.2008 N 253н).

Все доказательства - в платежке

Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и должностные лица не имеют права предъявлять дополнительные требования о подтверждении уплаты госпошлины в платежном поручении при проведении безналичных расчетов.

Ведь при уплате госпошлины в безналичной форме факт уплаты уже и так подтверждается платежным поручением. О его исполнении свидетельствует соответствующая отметка банка, в которой проставляются штамп кредитной организации, дата и подпись ответственного исполнителя. Кроме того, факт уплаты госпошлины подтверждает отметка в поле "Списано со счета плательщика" платежного поручения (письмо Минфина России от 05.06.2008 N 03-05-05-03/19).

Увеличены...

...Ставка рефинансирования Банка России. С 10 июня 2008 г. она установлена в размере 10,75% (Указание ЦБР от 09.06.2008 N 2022-У).

...Минимальный размер оплаты труда - с 1 января 2009 г. он будет составлять 4330 руб. в месяц (Федеральный закон от 24.06.2008 N 91-ФЗ).

...Размер средств, по постановлению нотариуса выдаваемых наследнику до истечения шести месяцев со дня открытия наследства из вклада или со счета наследодателя с целью организации похорон последнего. Размер этих средств увеличен вдвое. Теперь он составит 40 000 руб. (см. изменение в ст. 1174 части третьей ГК РФ, внесенное Федеральным законом от 30.06.2008 N 105-ФЗ).

...Размер неустойки, взыскиваемой в случае образования задолженности по уплате алиментов. Лица, обязанные уплачивать алименты по решению суда, при образовании задолженности будут уплачивать получателю алиментов неустойку в размере не 1/10, а 1/2 процента от суммы невыплаченных алиментов за каждый день просрочки (см. изменение в ст. 115 Семейного кодекса РФ, внесенное Федеральным законом от 30.06.2008 N 106-ФЗ).

...Срок действия льготы по НДС в отношении операций по ввозу на таможенную территорию РФ племенных сельскохозяйственных животных, семени и эмбрионов таких животных, а также племенных лошадей и племенного яйца. Освобождение таких операций от обложения НДС продлено до 1 января 2012 г. До этой же даты услуги по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа будут облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 10% (Федеральный закон от 24.06.2008 N 92-ФЗ).

Переводить или нет?

Разъясняя порядок документального обоснования расходов при загранкомандировке, Минфин России отмечает, что прилагаемые к авансовому отчету оправдательные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Причем речь идет в том числе о билетах и счетах гостиниц (письмо Минфина России от 12.05.2008 N 03-03-06/2/47).

Однако установленное п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ требование о переводе на русский язык относится к первичным учетным документам. К последним относится сам авансовый отчет, на основании которого оформляются хозяйственные операции. А билеты и счета лишь прилагаются к нему для подтверждения расходов, к первичным учетным документам их отнести сложно. К тому же эти билеты и счета не содержат обязательных для первичных учетных документов реквизитов.

Бланк остается

Форма бланка строгой отчетности "Туристская путевка", утвержденная Приказом Минфина России от 09.07.2007 N 60н, в судебном порядке была признана недействительной, но кассационная коллегия ВС РФ Определением от 10.06.2008 N КАС08-232 отменила это решение.

Вторым и третьим будете?

С 1 июля 2008 г. должностные лица, которым предоставлено право государственного надзора и контроля за безопасностью движения, могут проводить освидетельствование водителя на состояние алкогольного опьянения в присутствии двух понятых (Постановление Правительства РФ от 26.06.2008 N 475).

Всю абонентскую плату - в расходы

Некоторые услуги оказываются путем длительного абонентского обслуживания. Заключение подобных договоров практикуют, например, операторы связи, консалтинговые и аудиторские фирмы, создатели программного обеспечения. Абонентская плата может уплачиваться регулярно, чаще всего ежемесячно. Или годовая сумма может вноситься на год вперед. Вправе ли потребитель услуг учитывать такую плату в целях исчисления налога на прибыль и за те месяцы, когда услуги фактически не потребляются?

Минфин России в письме от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330 подтвердил, что вправе. Однако при этом он не объяснил, как именно это делать, отослав к нормам главы 25 НК РФ для конкретных видов расходов. По нашему мнению, организация может порядок принятия таких расходов установить в учетной политике для целей налогообложения.

НДФЛ: авансы, справки, вычеты, декларации

Если в течение налогового периода работник переводится из одного обособленного подразделения в другое, желательно чтобы не филиал, а головная организация предоставляла сведения о доходах сотрудника и удержанных с них налогах по справке N 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 13.03.2008 N 04-1-05/0916).

Можно получить имущественный налоговый вычет по покупке жилья, если недвижимое имущество было приобретено, а потом продано. Факт продажи не влияет на факт осуществления расходов на покупку. Налогоплательщику необходимо документально подтвердить, что данный объект недвижимости был в его собственности (письмо ФНС России от 25.03.2008 N 04-2-02/1052).

В налоговом периоде, в котором индивидуальный предприниматель начал свою деятельность, налоговый орган исчисляет суммы авансовых платежей по НДФЛ на основании суммы предполагаемого дохода, обозначенной в представленной предпринимателем декларации.

Суммы авансовых платежей в следующих налоговых периодах рассчитываются на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период. А если доходов предполагается получить половину (или еще меньше) от доходов предыдущего налогового периода, то предпринимателю необходимо представить декларацию о предполагаемом доходе, на основании которой налоговый орган пересчитает сумму авансовых платежей (письмо ФНС России от 25.04.2008 N ШС-6-3/312).

Даже если индивидуальный предприниматель временно прервал свою деятельность, то декларацию по форме N 3-НДФЛ представлять ему все равно нужно, за исключением случаев, когда в Едином госреестре отсутствуют сведения о праве предпринимателя на осуществление данного вида экономической деятельности.

По ЕСН можно представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию, если в течение налогового периода у предпринимателя отсутствовал объект обложения этим налогом и не было операций, связанных с движением денежных средств на банковском счете (письмо ФНС России от 21.03.2008 N 04-2-02/1021).

Бетон - не тот груз

На ЕНВД не переводятся услуги по перевозке бетона автобетоносмесителями или автобетономешалками, так как ОК 013-94 их не классифицирует в качестве грузовых автомобилей. А услуги, соответственно, не относятся к услугам по перевозке грузов (письмо ФНС России от 30.01.2008 N 02-7-11/26)

Какими будут акцизы

В третьем чтении депутаты приняли проект федерального закона, который устанавливает новые налоговые ставки для подакцизных товаров на 2009 - 2011 гг. Поправка в ст. 182 НК РФ предусматривает исключение из числа плательщиков акцизов лиц, получающих подакцизные товары путем смешения в местах их хранения и реализации, если в результате создается товар, в отношении которого установлена такая же или более низкая ставка акциза. Речь здесь идет о случаях, когда на производство путем смешения товаров распространяется более высокая ставка акциза. Налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива по классам (т.е. в зависимости от качества) планируется с 1 января 2011 г.

Пенсия и компенсация не совместимы

Не удалось оспорить нормы пунктов 6 и 9 Правил осуществления ежемесячных компенсационных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами (утвержденных Постановлением Правительства РФ от 04.06.2007 N 343), которые не дают возможности получать такие компенсации лицам, получающим пенсию. Эти ограничения не противоречат Указу Президента РФ от 26.12.2006 N 1455. ВС РФ подтвердил, что право на получения компенсаций имеют только трудоспособные лица, не достигшие пенсионного возраста, но по необходимости оставившие работу (Определение ВС РФ от 15.05.2008 N КАС08-170).

Проверку организовал один из учредителей

ООО обязано по требованию своего участника предоставить аудитору бухгалтерские книги и другие необходимые для проверки документы, даже если остальные участники не хотят привлекать аудитора (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.06.2008 N 17869/07).

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 7, июль 2008 г.