Отчетность за 9 месяцев 2024 года. Памятка бухгалтеру (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Отчетность за 9 месяцев 2024 года.
Памятка бухгалтеру

На что обратить внимание при подготовке отчетности за 9 месяцев

1. Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 скорректирована форма счета-фактуры. В ней появилась графа 14, в которой следует отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС. Соответственно, изменены и правила заполнения документа. Установлено, что графа 14 заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости (ТПП), в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи ТПП в составе выполненных работ. Также указано, что при составлении счета-фактуры на бумаге на товары, которые не подлежат прослеживаемости, работы, в составе которых не передаются ТПП, услуги и имущественные права графы 12 - 14 не формируются.

Аналогичная графа 14 введена в форму корректировочного счета-фактуры, и соответствующим образом изменены правила его заполнения.

Также в части прослеживаемых товаров уточнены правила ведения книги покупок, правила заполнения дополнительного листа книги покупок, правила ведения книги продаж и правила заполнения дополнительного листа книги продаж.

Внесены и некоторые другие корректировки.

Постановление вступило в силу 1 октября 2024 года.

Внимание

При изменении формы счета-фактуры форма УПД, используемого со статусом "1", подлежит аналогичному изменению.

Рекомендуем:

Обзоры от "Гаранта"

Изменения с 1 октября 2024 г.

Образцы заполнения

•Примеры Счетов-фактур с 1 октября 2024 года

•Примеры заполнения и бланк УПД с 1 октября 2024 года

Энциклопедия решений

•Счет-фактура

•Счет-фактура в отношении прослеживаемого товара

2. Приказом ФНС России от 10.07.2024 N ЕД-7-21/542@ уточнены наименования кодов налоговых льгот в приложении N 2 к Порядку заполнения формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу и в приложении N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Приказ вступил в силу 24 августа 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

•Льготы по земельному налогу

•Как юрлицу заявить о льготе по земельному налогу?

•Льготы по налогу на имущество организаций

•Декларация по налогу на имущество организаций

3. В связи с изменениями, внесенными в статьи 146 и 149 НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ, ФНС России рекомендует новые коды операций для отражения в разделе 7 декларации по НДС (в том числе в уточненных налоговых декларациях с учетом положений Закона N 259-ФЗ о ретроспективном применении отдельных его положений) (см. письмо от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@):

Код	Наименование операции
1010837	Передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества НКО, признаваемой благотворительным фондом или АНО, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим 18 лет детям на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) доп. образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной НКО доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной НКО и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль (пп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ)
1010838	Выполнение работ (оказание услуг) на безвозмездной основе автономной некоммерческой организацией по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, указанного в пп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ (пп. 26 п. 2 ст. 146 НК РФ)
1011230	Реализация услуг по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг скорой медицинской помощи населению (пп. 33.1 п. 2 ст. 149 НК РФ)
1011231	Реализация услуг по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан, по договорам с медицинскими организациями государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг скорой медицинской помощи населению (пп. 33.2 п. 2 ст. 149 НК РФ)
1011232	Реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребкооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения услуг по обращению с ТКО указанными налогоплательщиками у региональных операторов по обращению с ТКО (пп. 29.1 п. 3 ст. 149 НК РФ)

При этом следует учитывать, что действие положений подпунктов 25 и 26 п. 2 ст. 146 НК РФ распространяется на операции, осуществленные с 1 января 2024 года, а действие положений подпунктов 33.1 и 33.2 п. 2 ст. 149 НК РФ распространяется на операции, осуществленные с 1 января 2020 года (пункты 7 и 16 Закона N 259-Ф). Согласно п. 4 Закона N 259-ФЗ положения пп. 29.1 п. 3 ст. 149 НК РФ вступили в силу 01.10.2024.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

•Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

•Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

•Налоговая декларация по НДС

4. Пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС продлен до 1 июля 2025 года приказом ФНС России от 05.06.2024 N БС-7-26/447@.

Напомним, что цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ".

Пилотный проект позволяет представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

•Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

•Способы представления налоговой декларации (расчета)

5. 31 августа 2024 года закончился срок действия переходных правил, которые допускали использование представителем организации, не являющимся ее руководителем, УКЭП юридического лица без представления машиночитаемой доверенности (МЧД) в электронной форме. Речь идет о выданных до 31 августа прошлого года коммерческими удостоверяющими центрами УКЭП, в сертификатах которых представители по доверенности указывались в качестве владельца подписи, наряду с самим юридическим лицом. Переходными правилами допускалось также использование до 31 августа представителями ИП своих собственных УКЭП без представления МЧД.

Таким образом, начиная с 1 сентября порядок подтверждения полномочий представителя должен соответствовать общим требованиям Закона об электронной подписи. Они предполагают, что при подписании электронного документа от имени организации или ИП представитель использует УКЭП, выданную на его имя, а его полномочия удостоверяются машиночитаемой доверенностью, подписанной УКЭП представляемого лица.

Требования к форме МЧД определяются операторами государственных и муниципальных информационных систем, в которых используются подписанные УКЭП документы. При отсутствии специальных требований применяется форма доверенности, формируемая Минцифры России на портале Госуслуг.

Напомним, что для удобства работы с МЧД ФНС России создала специализированный портал, на котором можно создать доверенность в едином формате для обмена как с государственными органами, так и между хозяйствующими субъектами. Также на портале можно проверить доверенность, созданную в сторонних сервисах.

Рекомендуем:

Видеообзор

Старые КЭП перестают действовать после 31 августа

Энциклопедия решений

Машиночитаемая доверенность

6. Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. Изменения вступили в силу 8 августа 2024 года, но распространяются на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 года. В связи с этим налоговым агентам необходимо уточнить налоговые обязательства по НДФЛ и представить уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за 1 квартал и полугодие 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

•10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

•Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

•Уточненный расчет 6-НДФЛ в 2024 году при возврате излишне удержанного НДФЛ с материальной выгоды

7. Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ изменен срок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями и частнопрактикующими лицами. Так, теперь нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, авансовые платежи по НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачивают не позднее 28-го числа следующего месяца (ранее - не позднее 25-го числа).

Изменения вступили в силу 8 августа. Впервые по новым правилам налог необходимо заплатить за 9 месяцев 2024 г. - не позднее 28 октября.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

8. Региональные отделения СФР сообщают, что осуществляется переход на Единую цифровую платформу в социальной сфере, в связи с чем страхователю будет присвоен новый регистрационный номер. С указанием и старого и нового регистрационных номеров СФР отчетность будет приниматься ориентировочно до конца октября 2024 года. Начиная с 1 ноября 2024 года необходимо указывать только новый регистрационный номер (см. информацию Отделения СФР по Нижегородской области от 16.09.2024).

Узнать свой новый регистрационный номер в СФР можно узнать с 01.10.2024 на официальном сайте СФР.

Кроме этого, сведения о новом регистрационном номере в СФР будут отражены в выписках ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Аналогичная информация размещена Отделениями СФР по Москве и Московской области, ХМАО, Республике Бурятия, Курской области, Пермскому краю и др.

На момент подготовки памятки на федеральном сайте СФР информации об этом не было.

Новые видеоматериалы по самым актуальным темам

Смотрите видеоматериалы по самым актуальным темам отчетности за 9 месяцев:

- Готовимся к сдаче отчётности за 3 квартал 2024 и налоговой реформе - 2025: что планируется в НДС

Сроки представления отчетности