Шаг за шагом: алгоритм расчета пособий по болезни и "материнских" (В. Мизюрёва, "Консультант", N 13, июль 2013 г.)

Шаг за шагом: алгоритм расчета пособий по болезни и "материнских"

Переходный период, в течение которого застрахованные лица были вправе выбирать порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособий по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет, действовавший с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г., завершен. С 1 января 2013 г. введен новый единый порядок их расчета. Разберемся, как назначить, рассчитать и выплатить пособия по страховым случаям, связанным с материнством, возникшим в 2013 году.

Итак, ваша сотрудница собирается в отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком до 1,5 лет. Представим алгоритм действий по назначению соответствующих пособий.

Шаг I. Проверим, не нарушен ли срок обращения за пособием. Обращение за ним должно последовать не позднее шести месяцев со дня окончания соответствующего отпуска (ч. 2, 2.1 ст. 12 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ). Если листок нетрудоспособности в связи беременностью и родами был предоставлен по истечении указанного срока, решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС РФ при наличии уважительных причин пропуска срока обращения, определенных приказом Минздравсоцразвития РФ от 31 января 2007 года N 74.

Перечень документов, необходимых для назначения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, и иных пособий, связанных с материнством, определен приказом Минздравсоцразвития РФ от 23 декабря 2009 года N 1012н.

Шаг II. Проверяем подлинность и правильность заполнения листка нетрудоспособности медицинским учреждением. Так как именно страхователь несет риск невозмещения ФСС РФ расходов на выплату пособий, если были нарушены требования выдачи больничного листа (ч. 10 Постановления Правительства РФ от 12 февраля 1994 года N 101 "О фонде социального страхования Российской Федерации", ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования").

Если у работодателя возникли сомнения в подлинности предъявленного работником бланка, то у него есть два варианта:

1. обратиться с письменным запросом в медицинское учреждение;

2. обратиться в региональное подразделение ФСС с запросом.

Приказ ФСС РФ N 18 и Минздрава РФ N 29 от 29 января 2004 года "Об утверждении Инструкции о порядке обеспечения бланками листков нетрудоспособности, их учета и хранения" позволяет территориальному ФСС иметь четкое представление о том, в какую медицинскую организацию были переданы бланки, с какими номерами и когда это было сделано.

Но имейте в виду, что, согласно регламенту, срок регистрации письменных обращений в ФСС РФ с момента поступления - 3 дня, письменное обращение заявителя может рассматриваться в течение 30 дней со дня его регистрации (приказ Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2011 года N 1642н). При этом работодатель обязан своевременно назначить и выплатить пособие. Отказ возможен лишь в случаях, установленных ст. 9 Закона N 255-ФЗ.

Если же по результатам проверки окажется, что медицинским учреждением больничный лист не выдавался, то работник не имеет права на пособие. В связи с этим выплаченная сумма пособия может быть взыскана на основании недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями). Удержание таких выплат производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы (ст. 138 ТК РФ). При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Если больничный лист не вызывает сомнений, следует проверить правильность его заполнения. Порядок оформления листка нетрудоспособности определяется приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 года N 624н "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности". Неправильное оформление больничного является основанием для отказа в принятии к зачету расходов на обязательное социальное страхование (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04 июня 2010 года по делу N А32-16782/2009, ФАС Северо-Западного округа от 25 мая 2009 года по делу N А13-9173/2008 и др.).

При выявлении недочетов в оформлении следует обратиться в медицинское учреждение для получения дубликата.

Шаг III. Вместе с листком нетрудоспособности застрахованное лицо может предоставить справки, утвержденные приказом Минздравсоцразвития РФ от 17 января 2011 года N 4н "Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год" от других работодателей.

В данной справке отражаются выплаты, на которые были начислены страховые взносы, но не предусмотрены графы, показывающие периоды, исключаемые из расчетного. Такие сведения стали необходимы в новом расчете среднедневного заработка для пособий по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет (п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Иначе возможно ухудшение положения сотрудника. Утвержденной формы справки удовлетворяющей новым требованиям законодательства пока нет, в ближайшее время она будет утверждена Министерством труда и социальной защиты. Сейчас работодателю следует:

- либо попросить застрахованное лицо предоставить от других работодателей справку о днях, исключаемых из расчетного периода, в произвольной форме, чтобы в дальнейшем исключить перерасчет пособий по беременности и родам и уходу за ребенком. Рекомендации по составлению данной справки приведены в статье "Оформляем справку об исключаемых периодах для детских пособий" (Главная книга, N 2, с. 76). Обратиться за получением подобной справки могут и бывшие работницы, и те, что будут увольняться в этом году (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ; ст. 62 ТК РФ). Отказ в выдаче справки, подтверждающей неотработанные периоды, может повлечь обращение женщины в региональное отделение ФСС по месту регистрации страхователя или в прокуратуру;

- либо рассчитать и выплатить пособия из среднего заработка без уменьшения дней в расчетном периоде на неотработанные, т.к. женщина не предоставила вам подобную справку. Однако это может повлечь уменьшение среднего заработка и право пересчета пособий в дальнейшем по факту предоставления справки (ч. 2.1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Учтите, что указание недостоверных сведений в справках о сумме заработной платы и о неотработанных периодах, повлекшие завышение пособия, влечет взыскание ущерба ФСС РФ через суд.

Если у вас возникают сомнения в подлинности справок и (или) достоверности содержащихся в них сведений, при назначении пособий есть возможность обратиться с запросом по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 24 января 2011 года N 20н, в территориальный орган ФСС РФ.

Шаг IV. Получив листок нетрудоспособности на случай беременности и родов, справки о заработной плате (приказ N 4н), справки об исключаемых периодах в соответствии с ч. 3.1. ст. 14 Закона N 255-ФЗ, иных документов, необходимых для назначения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, работодатель в течение 10 дней назначает пособия (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Ответственное лицо определяет страховой стаж женщины. Порядок определения страхового стаж установлен ст. 16 Закона N 255-ФЗ и приказом Минздравсоцразвития РФ от 06 февраля 2007 года N 91 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам".

У работницы, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев, размер выплачиваемого пособия по беременности и родам ограничен минимальным размером оплаты труда. С 01 января 2013 года МРОТ составляет 5205 руб. за полный календарный месяц (Федеральный закон от 03 декабря 2012 года N 232-ФЗ).

Пример. Менеджер организации Иванова Д.М. перед наступлением отпуска по беременности и родам проработала в организации 4 месяца после окончания ВУЗа. С 21 января 2013 г. по 9 июня 2013 г. Ивановой Д.М. предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. Общий страховой стаж - 4 месяца.

Размер дневного пособия, исчисленного, исходя из среднего заработка Ивановой Д.М. составил 620,70 руб. (ч. 3.1-3.3, 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Эта сумма превышает размер пособия, исчисленного исходя из МРОТ: 620,70 руб. > (5205 руб. / 31 дн.).

А потому размер пособия следует определить (ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ):

- за месяцы, полностью входящие в период отпуска по беременности и родам (февраль, март, апрель, май 2013 г.), пособие следует начислить в максимальном размере (5205 руб. ежемесячно);

- за неполные месяцы (январь и июнь 2013 г.), на которые пришелся период отпуска, - исходя из МРОТ пропорционально количеству календарных дней отпуска в этих месяцах (11 и 9 дней соответственно) (п. 20 Постановления Правительства РФ от 15 июня 2007 года N 375).

Таким образом, сумма пособия по беременности и родам, которую организация должна выплатить Ивановой Д.М., составит 24228,44 руб.:

(5205 руб. / 31 дн. х 11 дн.) + (5205 руб. х 4 мес.) + (5205 руб. / 30 дн. х 9 дн.).

Важно учитывать, что в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, размер пособия, исходя из МРОТ, определяется с учетом этих коэффициентов (ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Если страховой стаж 6 и более месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка (ч. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Начиная с 1 января 2013 г., средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком необходимо определять по новым правилам, установленным ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ. Больше у застрахованных лиц нет возможности выбора варианта расчета среднего заработка для исчисления указанных пособий, а потому никаких заявлений брать у сотрудницы больше не требуется.

Заработок работника за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай, необходимо делить на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ. Этот период не учитывается, если на сохраняемую заработную плату не начислялись взносы в ФСС РФ.

Следует отметить, что средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную предельную величину базы для начисления взносов в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Как правильно рассчитать пособие в 2013 году, рассмотрим на примере.

Пример. Петровой А.Н., согласно листку нетрудоспособности и заявлению с 18 февраля 2013 года по 07 июля 2013 года, предоставляется отпуск по беременности и родам.

Страховой стаж Петровой А.Н. на дату наступления отпуска по беременности и родам составляет 4 года 8 месяцев и 2 дня.

Расчетным для исчисления среднего заработка будет период с 01 января 2011 года по 31 декабря 2012 года.

Выплаты, обложенные взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в 2011 г. составили 463 000 руб., в том числе отпускные - 32 000 руб., средний заработок, сохраняемый за период командировки, - 12 000 руб. В 2011 году Петрова А.Н. 5 дней была на больничном и получила пособие по временной нетрудоспособности - 3200 руб., не подлежащие обложению страховыми взносами (ст. 9 Закона N 212-ФЗ), 10 календарных дней была в отпуске без сохранения заработной платы.

В 2012 году выплаты составили - 480 000 руб., в том числе отпускные - 45 000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности за 32 дня нетрудоспособности составили 23 092,6 руб.

Решение:

1. Средний дневной заработок (ч. 3.1. ст. 14 Закона N 255-ФЗ) = (463 000 руб. + 480 000 руб.) / ((365 дн. + 366 дн.) - (5 дн. + 32 дн.))= 1358,79 руб.

2. Максимальный размер среднего дневного заработка для пособий по беременности и родам и уходу за ребенком (ч. 3.3. ст. 14 Закона N 255-ФЗ) = (463000 руб. + 512000 руб.) / 730 = 1335,62 руб.

3. Средний дневной заработок для расчета пособия = 1335,62 руб. <- (1358,79 > 1335,62)

4. Размер дневного пособия по беременности и родам (ч. 4 ст. 14 255-ФЗ) =1335,62 руб. х 100% = 1335,62 руб.

5. Размер пособия по беременности и родам (ч. 5 ст. 14 255-ФЗ) = 1335,62 руб. х 140 дн. = 186 986,80 руб.

Шаг V. Работодатель заполняет свою часть листка нетрудоспособности в соответствии с требованиями приказа Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 года N 624н.

При заполнении листка нетрудоспособности по беременности и родам работодателю нужно учесть следующее:

1) в строке "Сумма пособия" не заполняются ячейки "за счет средств работодателя".

Пособие по беременности и родам выплачивается полностью за счет средств ФСС РФ. На это указано в ст. 4 Федерального закона от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, пп. "а" п. 17 Порядка назначения и выплаты государственных пособий (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 года N 1012н).

Следовательно, вся сумма пособия отражается в строке "за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации";

2) строка "ИНН нетрудоспособного (при наличии)" остается незаполненной.

Эта строка не заполняется при выдаче листка нетрудоспособности по беременности и родам, а также при отсутствии у гражданина ИНН (абз. 7 п. 66 приказа N 624н).

Шаг VI. Исчислив пособие и заполнив больничный лист, работодатель должен произвести его выплату в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Помните, что задержка работодателем выплаты заработной платы, пособий, в т.ч. по беременности и родам, является нарушением трудового законодательства. Следовательно, виновные лица могут быть привлечены к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а также к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (ст. 419 ТК РФ).

Статьей 236 ТК РФ установлено, что при нарушении сроков выплат любых причитающихся работникам сумм организация-работодатель несет материальную ответственность. Таким образом, организация обязана в случае задержки одновременно с выплатой пособия по беременности и родам выплатить проценты (денежную компенсацию) за задержку выплаты. Сумма компенсации исчисляется в размере не ниже 1/300 действующей в период задержки ставки рефинансирования Банка России в отношении не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после предусмотренного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета (включительно). Причем обязанность выплаты такой денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

За нарушение законодательства о труде работодатель также несет административную ответственность на основании ст. 5.27 КоАП РФ, которая предусматривает штраф с должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб., а с юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб., или приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, за задержку выплаты пособия на срок более двух месяцев из корыстной или иной личной заинтересованности ст. 145.1 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.

С 1 января 2013 г. проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей, установленные Законом N 81-ФЗ на коэффициент 1,055. Их размер в настоящее время составляет:

- единовременное пособие при рождении ребенка - 13 087,61 руб.;

- пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности - 490,79 руб.;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком - 2453,93 руб., за вторым и последующими детьми - 4907,85 руб.

Следует отметить, что индексация не применяется к ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленному из заработной платы в размере 40 процентов среднего заработка (письмо ФСС РФ от 28 декабря 2011 года N 14-03-18/05-16244).

Порядок расчета среднего заработка и пособия по временной нетрудоспособности остался неизменным.

Пособия по болезни

Если сотрудник заболел или получил травму, он может получить пособие по временной нетрудоспособности. Для этого работник приносит больничный лист. Давайте разберемся, что учесть бухгалтеру, рассчитывая такие пособия.

Шаг N I. Определяем расчетный период

Любые пособия начинают считать с того, что определяют расчетный период, то есть то время, за которое берется заработок. В случае с пособием по временной нетрудоспособности расчетный период - два календарных года, предшествующих страховому случаю. Проще говоря, если человек заболел в 2013 году, во внимание надо брать 2011 и 2012 годы. Так предусмотрено частью 1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ).

Подчеркнем, что длительность расчетного периода всегда принимается равной 730 дням. При этом никакие дни выкидывать не нужно. Об этом сказано в части 3 статьи 14 Закона N 255-ФЗ.

Заменить расчетный период можно только в одном случае - если работница была в декрете или отпуске по уходу за ребенком. В таком случае она может написать заявление в свободной форме (см. образец на стр. 45) о замене 2011 и (или) 2012 года другими годами. Поменять можно как год, так и два. При этом заменяющие годы не обязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду (т.е. для замены можно использовать и более ранние годы), а также следовать один за другим. Поступать таким образом сотруднице имеет смысл, если в результате она получит пособие в большем размере, чем при расчете по общим правилам.

Генеральному директору

ООО "Спитфайр"

В.В. Разуванову

От менеджера по продажам

А.М. Селивановой

Заявление

В связи с тем, что в 2011 и 2012 годах я находилась в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком, прошу перенести расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности соответственно на 2009 и 2010 календарные годы.

14.05.2013                Селиванова       А.М. Селиванова

                    --------------------

Шаг N II. Считаем фактический заработок

Заработок работника для определения суммы пособия включает в себя все выплаты, на которые начисляли взносы в соцстрах. То есть это не только зарплата, но и премии, а также отпускные и пр. Выделим несколько важных моментов.

Во-первых, упомянутые в статье 9 Закона N 212-ФЗ суммы нужно исключить. Ведь это вознаграждения, на которые взносы не начисляют.

Во-вторых, если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату или его перевели на другую работу, такие изменения нужно учитывать с даты повышения или перевода. Это предусмотрено в пункте 12 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 года N 375 (далее - Положение N 375).

В-третьих, доходы, полученные в натуральной форме, также нужно учитывать. Руководствуясь пунктом 5 Положения N 375, возьмите в расчет рыночную стоимость выданных товаров (готовой продукции и т.д.). Напомним, что рыночная цена - это стоимость товара, сложившаяся на момент выплаты зарплаты в регионе, где находится организация (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 года N 2).

В-четвертых, полученный доход в иностранной валюте при определении заработка необходимо пересчитать в рублях по курсу Банка России, действующему на день начисления пособия. Так сказано в пункте 5 Положения N 375.

Посчитав все выплаты, посмотрите, не превышен ли лимит. Ведь за каждый год можно взять выплаты, не превышающие предельную сумму, на которую начисляются взносы в ФСС РФ. Иными словами, за 2012 год можно взять максимум 512 000 рублей, а за 2011 год - 463 000 рублей.

Если же работница меняла расчетный период, то лимит и того меньше. За 2010 год или любой предыдущий год можно взять в расчет не больше 415 000 рублей.

Добавим, что нужно брать заработок со всех мест работы. То есть, если человек в 2012 или 2011 году трудился не в вашей фирме, попросите у него справку о заработке. Форма справки утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 года N 4н.

Шаг N III. Рассчитываем средний дневной заработок

Следующий этап - подсчет среднего дневного заработка. Просто сложите все выплаты за расчетный период и полученную сумму поделите на 730.

Данный порядок применяйте при расчете пособия всем работникам. В том числе тем, кому установлена неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (п. 16 Положения N 375). При этом максимальный средний дневной заработок составляет 1335,62 рубля ((463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн.). Если фактический заработок выше, берите для расчета сумму 1335,62 рубля.

Шаг N IV. Определяем страховой стаж

Чтобы правильно посчитать сумму пособия, нужно знать еще один показатель. Это страховой стаж. Если стаж работника больше 8 лет, то ему полагается пособие в размере 100 процентов среднего заработка. Если стаж от 5 до 8 лет, размер пособия составляет 80 процентов среднего заработка. При стаже до 5 лет - 60 процентов. Если же стаж менее полугода, пособие выплачивайте в размере не больше МРОТ (об этом ниже).

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 года N 91. Общие правила довольно простые. Стаж определяйте на день наступления страхового случая. То есть последним днем при подсчете стажа является день, предшествующий началу болезни.

В стаж включаются периоды работы по трудовому договору, время государственной гражданской или муниципальной службы. Кроме того, при подсчете стажа учитывайте время службы в армии, полиции, МЧС и иных силовых ведомствах.

Будьте внимательны: время отпуска по уходу за ребенком до трех лет нужно принимать во внимание при подсчете стажа. А вот периоды учебы в институте, академии или университете по очной форме не учитывайте.

Основной документ, подтверждающий стаж, - трудовая книжка. Исчисление периодов работы производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

Если календарный месяц или календарный год человек отработал полностью, то они принимаются за полный месяц и полный год соответственно. При этом определять общее количество дней трудовой деятельности человека путем суммирования всех периодов его работы, а затем делить полученный результат на 30 и на 12 не нужно. Правило о переводе каждых 30 дней в месяцы и каждых 12 месяцев в годы действует для тех случаев, когда речь идет о не полностью отработанных календарных месяцах (годах).

Шаг N V. Считаем итоговую сумму пособия

Определив средний дневной заработок и выяснив стаж работника, можно посчитать размер пособия. Просто перемножьте заработок и количество дней временной нетрудоспособности. Если стаж меньше 8 лет, примените понижающий коэффициент.

Проверяя больничный лист, удостоверьтесь, есть или нет основания для отказа в выдаче пособия. Они перечислены в статье 9 Закона N 255-ФЗ. В частности, за время учебного отпуска пособие не положено. Пособие не выплачивают также за период заключения под стражу или административного ареста.

Помните также, что есть основания для снижения суммы пособия (ст. 8 Закона N 255-ФЗ). В частности, это заболевание или травма, наступившие в результате алкогольного опьянения. Или же во время болезни человек нарушил режим, предписанный врачом. В таких случаях пособие считайте так. За полный месяц можно выплатить не больше 5205 рублей (федеральный МРОТ). В районах и местностях, в которых в силу закона применяются районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, "минималку" увеличивайте на такие коэффициенты.

Если стаж не больше шести месяцев, то пособие за полный месяц можно выплатить также в размере не больше одного МРОТ (с учетом районных коэффициентов).

Для расчета пособий совместителям действуют особые правила. Их мы привели в таблице на следующей странице.

Назначить пособие нужно в течение 10 календарных дней после того, как работник принес листок временной нетрудоспособности, а выплатить - в день ближайшей выдачи зарплаты в фирме.

Добавим, что первые три дня болезни оплачивает работодатель, а остальное время финансирует ФСС РФ. Таким образом, соцстрах возместит пособие не за все время болезни, а лишь часть.

Пример

Менеджер фирмы "Мир окон" В.А. Трофимов болел с 6 по 13 мая 2013 года включительно (всего восемь календарных дней). Общий страховой стаж Трофимова - шесть лет и восемь месяцев. Оснований для отказа в назначении пособия и его снижении нет. Пособие будет выплачено в размере 80 процентов среднего заработка.

Расчетным периодом являются 2011 и 2012 годы. За 2011 год заработок менеджера составляет 380 000 руб., а за 2012 год - 420 000 руб. Таким образом, лимит для каждого года не превышен. Среднедневной заработок равен:

(380 000 руб. + 420 000 руб.) : 730 дн. = 1095,89 руб.

Сумма пособия составляет:

1095,89 руб. х 80% х 8 дн. = 7013,70 руб.

Первые три дня болезни фирма оплатит за свой счет, а именно 2630,14 руб. (1095,89 руб. х 80% х 3 дн.). А остальное удастся потом возместить из ФСС РФ - 4383,56 руб. (7013,70 - 2630,14).

Шаг N VI. Сравниваем пособие с минимальным размером

Для пособий по временной нетрудоспособности есть свой минимум. Его применяют, если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка либо его заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату открытия больничного листа. Так предусмотрено частью 1.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ.

В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимается равным одному МРОТ. Если установлены районные коэффициенты к зарплате, их также нужно учитывать. Чтобы посчитать минимальный среднедневной заработок, используйте формулу:

МЗ

=

МРОТ

х

24 мес.

:

730 дн.

где

МЗ - минимальный заработок за расчетный период;

МРОТ - федеральный МРОТ на дату открытия больничного листка (сейчас - 5205 руб.), увеличенный на районные коэффициенты (если они установлены);

24 мес. - количество месяцев в расчетном периоде (два года);

730 дн. - количество дней в расчетном периоде (всегда принимается равным 730).

Таким образом, минимальный среднедневной заработок для расчета пособия составляет 171,12 руб. (5205 руб. х 24 мес. : 730 дн.).

Напоследок выделим два важных момента. Первый: если сотрудник на момент страхового случая работает неполный день, МРОТ тоже нужно пересчитать. Например, человек трудится на полставки. Тогда минимум равен 2602,50 руб. (5205 руб. : 2). И второй: рассчитывать минимальное пособие по временной нетрудоспособности нужно с учетом страхового стажа работника. Соответственно, если стаж сотрудника три года, сумму минимального дневного заработка умножьте на 60 процентов.

По уходу за больным родственником

Болезнь может подкосить не только самого сотрудника, но и его родственника. Обычно это ребенок. Тому, кто ухаживает за заболевшим членом семьи, полагается пособие. Для этого пособия действуют особые правила. Например, есть специфика в оформлении больничных. К тому же предусмотрен верхний лимит дней, которые нужно оплачивать.

Итак, сотрудник принес вам листок временной нетрудоспособности. В нем сказано, что человек ухаживал за заболевшим родственником. Проверяя документ, имейте в виду следующее.

Таблица. Особенности назначения и выплаты пособия совместителям

Ситуация	Что учесть при назначении и выплате пособия
Совместитель в расчетном периоде (2011 и 2012 годы) работал в одних и тех же компаниях, в текущем году он трудится в этих же фирмах	Если в течение двух прошлых лет сотрудник работодателей не менял, пособие должно быть выплачено ему по каждому месту работы. Об этом говорится в части 2 статьи 13 Закона N 255-ФЗ. Лимит в 512 000 и 463 000 руб. (предельный заработок, который можно включить в расчет за 2012 и 2011 год соответственно) каким-либо образом распределять между фирмами, в которых сотрудник трудится сейчас, не нужно. При выплате пособий по каждому месту работы от совместителя потребуется несколько больничных листов. Причина в том, что основанием для выплаты больничных является исключительно оригинал листка нетрудоспособности - свой для каждого работодателя.
Работодатели совместителя поменялись полностью или частично В 2011-2012 годах человек был занят как у нынешних, так и у других страхователей	Работник на момент заболевания занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал в других компаниях. Тогда пособие будет выплачено сотруднику по одному из последних мест работы. При этом у человека есть право выбора, где он хочет получать пособие. Так предусмотрено частью 2.1 статьи 13 Закона N 255-ФЗ. Для расчета вам понадобятся справки о заработке с каждого прошлого места работы сотрудника. Форма такой справки утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 года N 4н. Нужны также справки о том, что по второй работе пособие не выдавалось. Поскольку форма такой справки законодательно не утверждена, ее можно оформлять в произвольном виде. Но включить в расчет вы сможете не более 512 000 руб. (за 2012 год) и 463 000 руб. (за 2011 год) по всем местам работы. У сотрудника есть выбор. Либо пособие ему выплатит каждый из страхователей исходя из заработка за время работы именно в этой компании, либо один из работодателей - исходя из заработка за последние два года, но уже по всем местам работы. В последнем случае потребуется справка из другой компании, что там пособие сотруднику не выплачивали (ч. 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Эта ситуация сочетает в себе две предыдущие. Работник может либо предъявить больничные листы по каждому из своих нынешних мест работы, либо только одному из своих нынешних работодателей на свой выбор. Если заработок сотрудника по всем местам работы укладывается в 512 000 руб. за 2012 год и 463 000 руб. за 2011 год, то проще предъявить больничный лист к оплате только по одному месту работы. Если же заработок выше, может оказаться выгоднее получить пособие у всех работодателей.

Первый момент - больничный лист открыт в выходной или праздничный день. В данном случае ФСС может отказать в возмещении пособия. В фонде считают, что такой бюллетень оформлен с нарушением. Дескать, листок нетрудоспособности по уходу за ребенком (другим членом семьи) должен выдаваться с того дня, когда сотрудник должен был приступить к работе. Конечно, если в это время за родственником еще нужно ухаживать. Этот вывод ревизоры соцстраха делают на основании пункта 41 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 года N 624н (далее - Порядок N 624н). Более того - судьи поддерживают ФСС. В частности, об этом свидетельствует постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2011 года N А13-12289/2010. Правда, в судебном деле рассмотрена ситуация, когда действовал еще старый порядок оформления больничных. А в нем было четко прописано: при заболевании ребенка в выходной или праздничный день бюллетень выдается с первого рабочего дня. Явно в фонде продолжают рассуждать как и раньше, хотя в Порядке N 624н выходные и праздники прямо не упомянуты. Поэтому наиболее оптимально попросить сотрудника принести новый больничный, открытый уже в рабочий день.

Второй момент - листок нетрудоспособности выдадут тому, кто реально осуществляет уход за больным членом семьи. Проще говоря, это не обязательно папа или мама ребенка. Это может быть и дядя или бабушка. Главное, чтобы человек работал и соответственно был застрахован. Данный вывод можно сделать, ознакомившись с разделом V Порядка N 624н.

Третий момент - если нужно, больничный лист по уходу за ребенком врач может выдавать попеременно разным членам семьи. Так предусмотрено пунктом 36 Порядка N 624н. Наиболее яркий пример: сперва с малышом сидит мама, а потом папа. Но будьте внимательны: данное правило не действует, если заболел взрослый человек.

Четвертый момент - заболели сразу несколько детей. Тут важно, сколько именно малышей хворают. Если их двое, врач выдаст один больничный лист (п. 38 Порядка N 624н). Когда же, например с гриппом, слегли одновременно трое или больше детей, положено уже два листка нетрудоспособности.

Как оплачивать пособие

Пособия по уходу за заболевшим членом семьи считают по особым правилам. Важно, за кем именно осуществляется уход.

Если это ребенок в возрасте до семи лет, то работнику причитается пособие за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре. Однако есть верхний лимит - 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком. Когда речь идет об особых заболеваниях ребенка, то максимальный период составляет уже 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим малышом. Так предписано в части 3 статьи 3 Закона N 255-ФЗ. Но и это еще не все! При стационарном лечении (например, мама с малышом лежат в больнице) пособие считайте по общим правилам. То есть по аналогии с обычным пособием по временной нетрудоспособности - исходя из среднего заработка за два предыдущих года и с учетом страхового стажа. При амбулаторном лечении ребенка пособие выплачивается за первые 10 календарных дней. Также по тем же правилам, что и пособие по болезни самого работника, - за последующие дни - в размере 50 процентов среднего заработка (ч. 3 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Когда же ребенку от 7 до 15 лет, правила иные. При таком раскладе пособие полагается за период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении. Опять же есть и верхний лимит - не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком. Об этом сказано в пункте 2 части 5 статьи 6 Закона N 255-ФЗ. Порядок оплаты такой же, как и для ухода за ребенком до семи лет.

Следующая ситуация: ваш работник ухаживает за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет. Пособие положено за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком.

Или более страшный случай - ребенку еще нет 15 лет и он является ВИЧ-инфицированным. Пособие выплачивайте за весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении.

Еще одна, мягко говоря, неприятная ситуация, предусмотренная в Законе N 255-ФЗ. У ребенка в возрасте до 15 лет болезнь, связанная с поствакцинальным осложнением при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей. Пособие назначайте за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении.

Во всех случаях болезни ребенка до 15 лет пособие назначайте и выплачивайте по тем же правилам, что и для детей меньшего возраста. Данное правило закреплено в части 4 статьи 7 Закона N 255-ФЗ.

Ну и последняя ситуация, выделенная в части 5 статьи 6 Закона N 255-ФЗ: уход за больным членом семьи при амбулаторном лечении. Проще говоря, ваш работник ухаживает за больным взрослым родственником старше 15 лет. В данном случае пособие назначайте не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания. И помните о максимуме - за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи. Порядок оплаты такой же, как и у обычных пособий по временной нетрудоспособности самих сотрудников (ч. 4 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Что учесть при выплате пособия

Общие правила мы разобрали. Но есть еще нюансы, которые в Законе N 255-ФЗ прямо не описаны. Они как бы читаются между строк.

При назначении пособия важно, сколько дней за заболевшим родственником в течение года ухаживал именно сотрудник вашей фирмы. То есть не принципиально, сколько вообще болел ребенок или другой член семьи. Ведь находиться с ним мог не только ваш сотрудник, но и другой человек. И для него будет свой расчет лимита.

Возможна такая ситуация: в течение года за больным ребенком младше семи лет ухаживали работающие мама (55 дней) и папа (35 дней). Как видим, по отдельности все эти дни не превышают лимит в 60 дней. Не играет никакой роли, что в сумме может получиться больше максимума.

Еще одна хитрость связана с людьми, которые устраиваются на работу не с начала года. Узнайте, сколько дней по уходу за членами семьи человек уже использовал. То есть попросите нового сотрудника принести с прошлой работы справку в свободной форме о том, сколько дней по уходу за родственниками было оплачено с начала календарного года.

К слову сказать, количество оплачиваемых дней считают по тем правилам, которые действовали на момент заболевания. Поясним на примере.

Пример

Ребенок работницы заболел 6 мая 2013 года, а 12 мая ему исполнилось семь лет. Малыш проболел 12 дней. К тому моменту, как ребенок заболел, сотрудница уже использовала 42 дня по уходу за этим малышом.

Оплачивать нужно весь период болезни. Ведь на момент заболевания ребенку было еще шесть лет. К тому же лимит в 60 календарных дней не превышен.

А что делать, если работник ухаживал за ребенком или иным родственником в период своего отпуска? При таких обстоятельствах пособие работнику вообще не полагается. Именно так считают в ФСС РФ, подтверждение тому - письмо от 9 августа 2007 года N 02-13/07-7422.

Если в регионе действует пилотный проект

Напоследок отметим, что в ряде регионов действует пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС. Данный пилотный проект действует как для декретных и "детских" пособий, так и для пособий по временной нетрудоспособности.

В реализации пилотного проекта участвуют Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область. Эти два субъекта стали первопроходцами. Позже к ним присоединились Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край.

Чтобы сотрудник смог получить полагающееся ему пособие, все необходимые документы он должен прежде подать своему работодателю. В случае с временной нетрудоспособностью это, как обычно, больничный листок и справка о заработке. Кроме того, понадобится заявление на выплату пособия. Его форма утверждена приказом ФСС РФ от 17 сентября 2012 года N 335.

Все документы нужно в течение пяти календарных дней передать в отделение ФСС по месту своего учета. Не забудьте приложить опись передаваемых документов (форма в том же приказе фонда N 335).

Что касается способа передачи пакета документов, то он зависит от среднесписочной численности работников компании. Если искомая величина не превышает 50 человек, документы передавайте на бумаге. Когда же сотрудников в среднем 51 и больше, придется использовать электронные каналы связи. Тогда сведения, необходимые для начисления пособий, представляйте в виде электронного реестра. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 15 июня 2012 года N 223.

После получения документов отделению соцстраха дается 10 календарных дней на рассмотрение. Затем выносится решение о выплате пособия либо об отказе в нем. Если в фонде сочтут пособие обоснованным, деньги будут перечислены сотруднику по реквизитам из заявления.

В. Мизюрёва,

к.э.н. доцент кафедры "Налогообложение и

финансовое право"

"Консультант", N 13, июль 2013 г.