Годовой налоговый отчет 2024 (для бюджетной сферы) (декабрь 2024)

Годовой налоговый отчет 2024 (для бюджетной сферы) Смотрите в этом материале: Отчетность учреждений, применяющих общую систему налогообложения; Отчетность автономных учреждений, применяющих УСН Состав налоговой отчетности и ее объем не являются одинаковыми для всех организаций бюджетной сферы и зависят от: - применяемого режима налогообложения; - вида осуществляемой деятельности; - наличия объектов обложения конкретными налогами (сборами); - иных факторов, установленных нормами законодательства. Состав отчетности по итогам 2024 года организации бюджетной сферы, применяющей общую систему налогообложения 1. Отчетность, подлежащая представлению в СФР Срок представления Наименование отчетности Основание Примечание 27 января 2025 года*(2) Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - подраздел 3 пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подраздел 1.2 - Подраздел 2 См. подробнее об отчетности пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подрадел 1.2 - Подраздел 1.3 См. подробнее об отчетности п. 9 ст. 11 Закона N 27-ФЗ Сведения представляются только в отношении лиц, работающих по трудовым договорам в государственных и муниципальных учреждениях, осуществляющих виды деятельности, определенные приказомМинтруда РФ от 28.12.2023 N 900н Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ) Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 2: Обязательные для заполнения всеми страхователями: - Подраздел 2.1 - Подраздел 2.3 Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений: - Подраздел 2.1.1 - Подраздел 2.2 См. подробнее об отчетности п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ Организации, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа 15 апреля 2025 года Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2024 года: - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2024 год (кроме субъектов малого предпринимательства) См. подробнее п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя.., утв.приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 Страхователи обязаны ежегодно подтверждать свой вид деятельности, даже если он не меняется (письмо СФР от 22.07.2024 N 19-20/33316) 2. Налоговая отчетность Дата Наименование отчетности Основание Примечание Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке 27 января 2025 года*(1) Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности п. 5 ст. 174 НК РФ 27 января 2025 года*(1) Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ Если численность работников составляет свыше 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@) 25 февраля 2025 года Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) См. подробнее об отчетности п. 2 ст. 230 НК РФ Сведения представляются в отношении доходов сотрудников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения. Если численность работников составляет свыше 10 человек, то 6-НДФЛ за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@) 25 февраля 2025 года Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) См. подробнее п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217 Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация не имела возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда 25 февраля 2025 года Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152026, утв. приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@) См. подробнее об отчетности п. 3 ст. 386 НК РФ Представляется при наличии имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета 25 марта 2025 года Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) См. подробнее об отчетности п. 4 ст. 289 НК РФ Налоговая отчетность, представляемая при осуществлении определенных видов деятельности 20 января 2025 года Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее п. 5.2 ст. 174 НК РФ Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме 27 января 2025 года*(1) Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@) п. 1 ст. 333.15 НК РФ Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821) 27 января 2025 года*(1) Налоговая декларация по НДПИ (форма по КНД 1151054, утв. приказом ФНС России от 08.12.2023 N ЕД-7-3/944@) п. 2 ст. 345 НК РФ Если организация признается пользователем недр в соответствии с законодательством РФ 25 марта 2025 года Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (форма по КНД 1151029, утв. приказом ФНС России от 30.03.2021 N ММВ-7-3/234@ п. 2 ст. 333.56 НК РФ Налоговая отчетность, представляемая при наступлении определенных событий 25 марта 2025 года Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@) п. 4 ст. 310 НК РФ При выплате доходов иностранным организациям 3. Иная отчетность Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность Наименование отчетности Основание Примечание 10 марта 2025 года Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043) п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе Состав отчетности по итогам 2024 года автономного учреждения, применяющего упрощенную систему налогообложения При применении УСН организация освобождается от обязанности по уплате: - налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ); - налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ). Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (по 31 декабря 2024 года). Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Состав отчетности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, по итогам 2023 года выглядит следующим образом: 1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) Срок представления Наименование отчетности Основание Примечание 27 января 2025 года*(2) Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - подраздел 3 пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подраздел 1.2 - Подраздел 2 См. подробнее об отчетности пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подрадел 1.2 - Подраздел 1.3 См. подробнее об отчетности п. 9 ст. 11 Закона N 27-ФЗ Сведения представляются только в отношении лиц, работающих по трудовым договорам в государственных и муниципальных учреждениях, осуществляющих виды деятельности, определенные приказомМинтруда РФ от 28.12.2023 N 900н Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ) Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 2: Обязательные для заполнения всеми страхователями: - Подраздел 2.1 - Подраздел 2.3 Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений: - Подраздел 2.1.1 - Подраздел 2.2 См. подробнее об отчетности п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ Организации, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа 15 апреля 2025 года Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2024 года: - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2024 год (кроме субъектов малого предпринимательства) См. подробнее п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя.., утв.приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 Страхователи обязаны ежегодно подтверждать свой вид деятельности, даже если он не меняется (письмо СФР от 22.07.2024 N 19-20/33316) 2. Налоговая отчетность Дата Наименование отчетности Основание Примечание Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке 27 января 2025 года*(1) Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ Если численность работников составляет свыше 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@) 25 февраля 2025 года Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым (Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) Справка о доходах и суммах налога физического лица подается в составе расчета 6-НДФЛ См. подробнее об отчетности п. 2 ст. 230 НК РФ Сведения представляются в отношении доходов работников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения. Если численность работников составляет свыше 10 человек, то 6-НДФЛ за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@) 25 февраля 2025 года Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму (Справка о доходах и суммах налога физического лица подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) См. подробнее п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217 Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация не имела возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда 25 марта 2025 года Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@) См. подробнее об отчетности пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ Налоговая отчетность, представляемая при осуществлении определенных видов деятельности 20 января 2025 года Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее п. 5.2 ст. 174 НК РФ Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика 27 января 2025 года*(1) Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@) п. 1 ст. 333.15 НК РФ При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821) Налоговая отчетность, представлемая при наступлении определенных событий 27 января 2025 года*(1) Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности п. 5 ст. 174 НК РФ 1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента 25 марта 2025 года Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@) п. 4 ст. 310 НК РФ При выплате дохода иностранной организации 3. Иная отчетность Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность Наименование отчетности Основание Примечание 10 марта 2025 года Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043) п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе ____________________________________________ *(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. *(2) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Между тем, в случаях, когда отношения прямо не урегулированы законодательством, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона). СФР в этом случае рекомендует руководствоваться ст. 193 ГК РФ. Таким образом, если последний день сдачи ЕФС-1 приходится на выходной или нерабочий день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (см. письмо СФР от 25.01.2023 N 19-02/463л).

Тема Бюджетная сфера: учет, отчетность, финконтроль См. также Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой налоговой отчетности - 2024 (для бюджетной сферы) НДС в организациях бюджетной сферы Налог на прибыль в организациях бюджетной сферы Налог на имущество (для бюджетной сферы) Применение упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями Начисление и уплата страховых взносов учреждением Исчисление, удержание и уплата НДФЛ учреждением - налоговым агентом Промежуточная налоговая отчетность - 2024 (для бюджетной сферы) Годовой налоговый отчет 2023 (для бюджетной сферы) Формы документов Пример заполнения ЕФС-1 Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности Пример заполнения Налоговой декларации по НДС Пример заполнения Расчета по страховым взносам Пример заполнения 6-НДФЛ Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов Пример заполнения Декларации о плате за НВОС Пример заполнения налоговой декларации по УСН