Энциклопедия решений. Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Отчетность - 2016.
Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2016 года, индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность по страховым взносам

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем. Первую отчетность необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 20.04.2016 2 квартал - 20.07.2016 3 квартал - 20.10.2016	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п) Применяется с отчетности за 3-й кв. 2016 года	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012 N 198н	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
	За 1-й и 2-й кв.применялась форма ДСВ-3, утв. постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 20.04.2016 полугодие - 20.07.2016 9 месяцев - 20.10.2016	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59) См. подробнее об отчетности	п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. ИП, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2015 год) превышает 25 человек, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
В форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2016 полугодие - 25.07.2016 9 месяцев - 25.10.2016
На бумажном носителе - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 16.05.2016*(1) полугодие - 15.08.2016 9 месяцев - 15.11.2016	Форма РСВ-1 ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) См. подробнее об отчетности	п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-Ф3, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ
В форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 20.05.2016 полугодие - 22.08.2016*(1) 9 месяцев - 21.11.2016*(1)

2. Налоговая отчетность

Внимание

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели при появлении первого дохода, полученного от предпринимательской деятельности, обязаны представить в налоговый орган декларацию по форме 4-НДФЛ (Форма по КНД 1151021, утв. приказом ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@).

Представить декларацию необходимо в течение пяти рабочих дней по истечении месяца со дня появления первого дохода (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Например, ИП зарегистрирован 19.05.2016. Первый доход получен 06.06.2016. Учитывая, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока, т.е. 06.07.2016, декларация по форме 4-НДФЛ должна быть представлена в налоговый орган не позднее 13.07.2016 (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

Заполнить и представить декларацию по форме 4-НДФЛ придется также и в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода предпринимателя (подробнее).

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 20.04.2016 2 квартал - 20.07.2016 3 квартал - 20.10.2016	Налоговая декларация по водному налогу (Форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	При осуществлении ИП специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 20.04.2016 2 квартал - 20.07.2016 3 квартал - 20.10.2016	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 25.04.2016 2 квартал - 25.07.2016 3 квартал - 25.10.2016	Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем)	Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054, утв. приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@)	п. 2 ст. 345 НК РФ	В случае если ИП признается пользователем недр в соответствии с законодательством РФ
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: 1 квартал - 04.05.2016*(1) полугодие - 01.08.2016*(1) 9 месяцев - 31.10.2016	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N MMB-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя в порядке, утвержденном приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется в налоговые органы лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

См. подробнее.

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и другими нормативными актами

См. также

Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2015. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Налог на добавленную стоимость

Взносы на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Налог на доходы физических лиц