Энциклопедия решений. Отчетность - 2019. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Отчетность - 2019.
Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).

С 01.01.2019 индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС (ч. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

В 2019 году плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при выполнении одного из условий:

- они переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году;

- за 2018 год сумма дохода от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности 100 миллионов рублей (второй абзац п. 1 ст. 145 НК РФ).

Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2019 года, индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 19.04.2019*(1) 2 квартал - 19.07.2019*(1) 3 квартал - 18.10.2019*(1)	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 22.04.2019*(2 полугодие - 22.07.2019*(2 9 месяцев - 21.10.2019*(2)	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. ИП, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2018 год) превышает 25 человек, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
В форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2018 полугодие - 25.07.2018 9 месяцев - 25.10.2018

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по ЕСХН.

Налоговая декларация по этому налогу представляется один раз в год, по итогам налогового периода (т.е. по окончании года).

Срок представления	Наименование отчетности		Основание	Примечание
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 22.04.2019*(3) 2 квартал - 22.07.2019*(3) 3 квартал - 21.10.2019*(3)	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)		п. 1 ст. 333.15 НК РФ	При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 25.04.2019 2 квартал - 25.07.2019 3 квартал - 25.10.2019	Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности		п. 5 ст. 174 НК РФ	В 2019 году плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при выполнении одного из условий: - они переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году; - за 2018 год сумма дохода от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности 100 млн руб. (второй абзац п. 1 ст. 145 НК РФ)
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная) 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 30.07.2019 9 месяцев - 30.10.2019		Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 31.07.2019 9 месяцев - 31.10.2019	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности		п. 2 ст. 230 НК РФ	При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН ведется индивидуальными предпринимателями в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

См. подробнее об отчетности

_____________________________

*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. В связи с этим указанную форму лучше сдать накануне.

*(2) Закон N 125-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении формы 4-ФСС

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.

См. также

Единый сельскохозяйственный налог

Годовой отчет 2018. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Отчетность - 2018. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения формы 6-НДФЛ