Энциклопедия решений. НДС при ввозе товаров в РФ и вывозе товаров из РФ (ноябрь 2024)

НДС при ввозе товаров в РФ и вывозе товаров из РФ

Объектом обложения НДС признается, в частности, ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). В ст. 151 НК РФ установлены особенности налогообложения НДС при ввозе товаров на территорию РФ и вывозе товаров с территории РФ.

Налогообложение НДС при ввозе и вывозе товаров производится в зависимости от избранного таможенного режима. Так, при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (ст. 209 ТК ТС) налог уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ).

При ввозе товаров на территорию России НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством и Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Закон N 311-ФЗ), если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ (п. 1 ст. 174 НК РФ). То есть НДС, взимаемый при ввозе товара, входит в состав таможенных платежей (ст. 70 ТК ТС). Сумма НДС, а также таможенные пошлины должны быть уплачены на счет Федерального казначейства (ч. 7 ст. 116 Закона N 311-ФЗ).

Исчерпывающий перечень товаров, ввоз которых не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС, предусмотрен ст. 150 НК РФ.

НДС не уплачивается при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта, при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при вывозе припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры (пп. 1, пп. 3 п. 2 ст. 151 НК РФ). В силу пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ налог также не перечисляется при вывозе товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре реэкспорта, а уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы НДС возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством. При вывозе товаров с территории РФ в соответствии с таможенными процедурами, не указанными в подпунктах 1-3 п. 2 ст. 151 НК РФ, освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится (пп. 4 п. 2 ст. 151 НК РФ).

Тема

Налог на добавленную стоимость

См. также

Объект налогообложения НДС

Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

Особенности налогообложения НДС при ввозе товаров в РФ

Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ

НДС при ввозе товаров с территории государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)

НДС при вывозе товаров на территорию государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)

Исчисление НДС налоговыми агентами, а также при ввозе товаров в РФ и при реализации, облагаемой по нулевой ставке