Одной строкой о самом важном ("В курсе правового дела", N 20, октябрь 2011 г.)

Одной строкой о самом важном

Практически каждый возникающий в деятельности организации вопрос имеет свою историю и, как правило, различные нюансы. Но иногда ситуация требует быстрого и четкого ответа. Сегодня как раз тот самый случай. Предлагаем экспресс-ответы на часто задаваемые вопросы наших читателей.

Вопрос: Возможна ли выездная проверка деятельности индивидуального предпринимателя после снятия его с учета?

Ответ: Да, налоговый орган вправе провести выездную проверку в указанном случае, поскольку статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения предпринимательской деятельности*(1).

Вопрос: Правомерен ли отказ в возмещении НДС по уточненной декларации, поданной по истечении трехгодичного срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 НК РФ, и до окончания камеральной проверки уточненной декларации за тот же налоговый период, представленной в пределах указанного срока (сумма возмещения не изменялась)?

Ответ: При нарушении налогоплательщиком срока, предусмотренного для возмещения сумм НДС, и при отсутствии доказательств того, что налоговые органы препятствовали своевременному обращению налогоплательщика в налоговый орган с уточненными налоговыми декларациями в пределах трехлетнего срока, отказ в возмещении НДС правомерен*(2).

Вопрос: Являются ли неоспоримым доказательством в налоговом споре протоколы допроса свидетелей, которые опрошены налоговым органом вне рамок выездной проверки (получены ранее или после вынесения решения)?

Ответ: Протоколы допроса свидетелей, полученные до начала проверки, после ее окончания, а также вне рамок дополнительных мероприятий налогового контроля, не являются допустимыми доказательствами*(3).

Вопрос: Необходимо ли переводить нежилое помещение в жилое, чтобы использовать его под гостиницу?

Ответ: Нет, поскольку гостиница представляет собой имущественный комплекс (здание, часть здания, оборудование и иное имущество), предназначенный не для постоянного проживания граждан (как все жилые помещения), а для предоставления гостиничных услуг*(4). По этой причине гостиницы не включены в перечень жилых помещений*(5), не относятся к жилищному фонду*(6), являясь зданиями коммунального хозяйства*(7). Следовательно, гостиницы относятся к категории нежилых помещений.

Вопрос: Можно ли признать стажера работником организации?

Ответ: Если гражданин принимается в организацию для выполнения работ, непосредственно связанных со стажировкой, то с ним заключается срочный трудовой договор*(8). В таком случае его необходимо признавать работником, то есть лицом, вступившим с данной организацией в трудовые отношения.

Вопрос: Можно ли выплатить работающему сотруднику компенсацию за неиспользованные основные отпуска прошлых лет?

Ответ: Допустима замена денежной компенсацией лишь части неиспользованных основных отпусков работающих сотрудников*(9). Для этого необходимо, чтобы продолжительность каждого неиспользованного отпуска превышала 28 календарных дней, а сами сотрудники, желающие, чтобы им произвели такую замену, не относились к тем категориям работников, в отношении которых она законом не разрешается.

Вопрос: ООО находится на УСН. В 2009-2010 годах бухучет не вели и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган не представляли. С целью рассчитать и выплатить дивиденды в сентябре 2011 года приняли решение восстановить бухучет и сдать отчетность в налоговый орган. Грозят ли нам какие-либо санкции, если мы составим и подадим в налоговый орган бухгалтерскую отчетность за 2011 год в целом, а не по отчетным периодам?

Ответ: Организации-"упрощенцы" освобождены от ведения бухучета в полном объеме*(10). Однако нормы законодательства об ООО*(11) обязывают эти общества независимо от применяемого режима налогообложения вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибыли и убытков*(12). Получается, что ООО-"упрощенцы" должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность, однако представлять как промежуточную, так и годовую отчетность в налоговый орган они не обязаны в силу пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Значит, налоговые органы не вправе привлекать эти организации к налоговой и административной ответственности, установленной пунктом 1 статьи 126 НК РФ и пунктом 1 статьи 15.6 КоАП РФ*(13).

Вопрос: В какой орган (налоговую инспекцию или территориальный Пенсионный фонд) нужно обратиться для возврата суммы переплаты по страховым взносам в ПФР, образовавшейся в 2009 году?

Ответ: Порядок возврата плательщикам излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов за период с 2002 по 2009 год включительно содержится в совместном письме ФНС России и ПФР от 11.08.2010 N ЯК-17-8/58, АД-30-24/8509@. Из него следует, что для возврата организации необходимо обратиться в территориальный ПФР по месту ее постановки на учет с соответствующим заявлением (его форма приведена в приложении N 5 к приказу Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н).

Вопрос: Наша организация применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". В октябре произошла порча материалов, хранящихся на складе организации (не списанных в производство), стоимость которых ранее была учтена в расходах. Нужно ли восстановить в составе доходов эту сумму?

Ответ: Поскольку материалы, находящиеся на складе, испорчены и не будут в дальнейшем использованы в производстве, полагаем, что их стоимость необходимо восстановить в составе доходов в месяце, когда произошло их списание, поскольку в их отношении перестают выполняться требования пункта 1 статьи 252 НК РФ*(14).

Вопрос: Организация оплатила НДС при ввозе импортного товара из Германии и подала таможенную декларацию в марте 2011 года. Отметка таможни "Выпуск груза разрешен" проставлена в апреле 2011 года. Право собственности на товар перешло к организации за пределами РФ в момент отгрузки со склада поставщика. В каком квартале возникает право на налоговый вычет НДС?

Ответ: В рассматриваемом случае организация имеет право предъявить к налоговому вычету НДС, уплаченный при ввозе на таможенную территорию товара, не ранее II квартала 2011 года, то есть после проставления таможенным органом на декларации штампа "Выпуск разрешен" и принятия товара (сырья) на учет*(15).

"В курсе правового дела", N 20, октябрь 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.11.2009 по делу N А52-1130/2009

*(2) постановления ФАС Московского округа от 25.01.2010 N КА-А40/12884-09, ФАС Центрального округа от 24.04.2009 N А36-3801/2008

*(3) постановления ФАС Московского округа от 16.06.2011 N КА-А40/4631-11 по делу N А40-79498/10-76-408, ФАС Волго-Вятского округа от 07.04.2011 по делу N А43-5795/2010

*(4) п. 2 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 25.04.1997 N 490

*(5) ст. 16 ЖК РФ

*(6) ст. 19 ЖК РФ

*(7) разд. 8 СНиП 2.08.02-89 "Общественные здания и сооружения"

*(8) ч. 1 ст. 59 ТК РФ

*(9) ст. 126 ТК РФ

*(10) п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

*(11) п. 3 ст. 91 ГК РФ; ст. 18, 23, 25, 26, 45, 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"

*(12) письмо Минфина России от 23.06.2011 N 07-02-06/111

*(13) письмо ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@

*(14) п. 2 ст. 346.16 НК РФ

*(15) письма Минфина России от 12.11.2004 N 03-04-08/122, УМНС России по г. Москве от 25.08.2004 N 11-11н/54983