Энциклопедия решений. Годовой отчет 2018. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Годовой отчет 2018. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2018 года индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет.

В некоторых случаях на состав налоговой отчетности оказывает влияние и вид деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем. См.:

- состав отчетности ИП при наличии наемных работников;

- состав отчетности ИП при отсутствии наемных работников.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440).

Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы должен осуществляться в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Представлять указанную Книгу в налоговый орган необходимо лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

См. подробнее об отчетности

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
15 января 2019 года	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов
21 января 2019 года*(1)	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
21 января 2019 года*(2) - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2018 года превысила 25 человек
25 января 2019 года - в форме электронного документа
01 марта 2019 года	СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ	При привлечении в 2018 году наемных работников и (или) лиц, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера

2. Налоговая отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
21 января 2019 года*(3)	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) См. подробнее об отчетности	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ	При привлечении ИП в 2018 году наемных работников
21 января 2019 года*(3)	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	ИП может подать указанную декларацию, если в 2018 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации, - в данном случае по УСН (в таком случае декларация по УСН не представляется)
21 января 2019 года*(3)	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
25 января 2019 года	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
29 января 2019 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 432 НК РФ	Главы КФХ в отличие от всех должны сдать Расчет "до 30 января". Остальные страхователи представляют Расчет "не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом", т.е не позднее 30 января. Также в отличие от всех страхователей главы КФХ представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2
30 января 2019 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Представляется ИП (кроме глав КФХ) в случае привлечения в 2018 году наемных работников
01 марта 2019 года	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым налоговый агент .не имел возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
01 апреля 2019 года	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2018 год форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	В случае возникновения обязанностей налогового агента при выплате доходов физическим лицам
01 апреля 2019 года)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ
30 апреля 2019 года	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@) См. подробнее об отчетности	пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ
20 мая 2019 года	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если в 2018 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

4. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
07 марта 2019 года*(4)	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)	п. 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	На бумажном носителе отчитаться можно только при соблюдении одного из следующих условий: - отсутствие электронной подписи или технической возможности подключиться к Интернету; - годовая плата за предыдущий отчетный период 25 тыс.рублей и менее. В этом случае вместе с экземпляром на бумаге обязательно представляется копия на электронном носителе. Все остальные субъекты отчитываются только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора. Если объекты, оказывающие негативное воздействие, находятся на территории разных субъектов РФ, то по каждому субъекту РФ сдается отдельная декларация. Если несколько объектов находятся в одном субъекте, то представляется одна (п.п. 4-7 Порядка..., утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Индивидуальные предприниматели и другие самозанятые лица, не производящие выплат физлицам, отчетность в ПФР и ФСС РФ не сдают.

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

При отсутствии наемных работников обязанность представления Расчета по страховым взносам сохранена только за главами крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в целях применения главы 34 НК РФ отнесены к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ). Все остальные ИП указанный расчет в этом случае не представляют.

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Отчетность, подлежащая представлению всеми индивидуальными предпринимателями, без исключения
30 апреля 2019 года	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@) См. подробнее об отчетности	пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями, только при наступлении определенных событий
21 января 2019 года*(3)	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	ИП может подать указанную декларацию, если в 2018 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации - в данном случае по УСН (в таком случае декларация по УСН не представляется)
21 января 2019 года*(3)	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
25 января 2019 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
20 мая 2019 года	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если в 2018 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями, при осуществлении определенных видов деятельности
29 января 2019 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 432 НК РФ	Главы КФХ в отличие от всех должны сдать Расчет "до 30 января". Остальные страхователи представляют Расчет "не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом", т.е не позднее 30 января. Также в отличие от всех страхователей главы КФХ представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
07 марта 2019 года*(4)	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)	п. 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	На бумажном носителе отчитаться можно только при соблюдении одного из следующих условий: - отсутствие электронной подписи или технической возможности подключиться к Интернету; - годовая плата за предыдущий отчетный период 25 тыс.рублей и менее. В этом случае вместе с экземпляром на бумаге обязательно представляется копия на электронном носителе. Все остальные субъекты отчитываются только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора. Если объекты, оказывающие негативное воздействие, находятся на территории разных субъектов РФ, то по каждому субъекту РФ сдается отдельная декларация. Если несколько объектов находятся в одном субъекте, то представляется одна (п.п. 4-7 Порядка..., утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)

______________________________

*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

*(2) Закон N 125-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении отчетности, представляемой за 2018 год, в том числе и в отношении формы 4-ФСС

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

*(4) Декларация о плате за негативное воздействие должна быть сдана не позднее 10 марта. В 2019 году - это выходной день (воскресенье). Закон N 7-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Нет по этому вопросу и официальных разъяснений. В связи с этим во избежание штрафных санкций рекомендуем сдать указанную декларацию не позднее 07 марта 2019 года

Тема

Годовой отчет 2018

См. также

Годовой отчет 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Отчетность - 2018. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Упрощенная система налогообложения

Формы документов

Пример заполнения Формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Примеры заполнения СЗВ-СТАЖ

Пример заполнения ОДВ-1

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников

Пример заполнения Единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения Формы 2-НДФЛ

Пример заполнения Формы 6-НДФЛ

Пример заполнения Налоговой декларации по УСН

Пример заполнения Уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения Декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду