Приказ Госналогслужбы РФ от 14 августа 1998 г. N БФ-3-03/185 "Об утверждении Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.98 N 47 "О порядке исчисления и уплаты акцизов" (с изменениями и дополнениями) (прекратил действие)

Приказ Госналогслужбы РФ от 14 августа 1998 г. N БФ-3-03/185
"Об утверждении Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.98 N 47 "О порядке исчисления и уплаты акцизов"

С изменениями и дополнениями от:

18 марта, 19 июля 1999 г.

ГАРАНТ:

С введением в действие приказом МНС РФ от 10 мая 2000 г. N АП-3-03/177 Инструкции МНС РФ от 10 мая 2000 г. N 61 "О порядке исчисления и уплаты акцизов" настоящий приказ фактически прекратил действие

В связи с внесением изменений и дополнений в Федеральный закон "Об акцизах", предусмотренных Федеральными законами от 14.02.98 г. N 29-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об акцизах" и от 23.07.98 г. N 118-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об акцизах" приказываю:

Утвердить согласованную с Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации Инструкцию от 10.08.98 N 47 "О порядке исчисления и уплаты акцизов" согласно приложению.

 

Министр Российской Федерации -

Руководитель Государственной

налоговой службы Российской

Федерации

Б.Г.Федоров

 

Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 октября 1998 г.

Регистрационный N 1630

 

Инструкция Госналогслужбы РФ от 10 августа 1998 г. N 47
"О порядке исчисления и уплаты акцизов"
(утв. приказом Госналогслужбы РФ от 14 августа 1998 г. N БФ-3-03/185)

С изменениями и дополнениями от:

18 марта, 19 июля 1999 г.

ГАРАНТ:

Приказом МНС РФ от 10 мая 2000 г. N АП-3-03/177 настоящая Инструкция признана утратившей силу

См. Инструкцию МНС РФ от 10 мая 2000 г. N 61 "О порядке исчисления и уплаты акцизов", утвержденную указанным приказом

Настоящая инструкция издана на основании Федерального закона от 6 декабря 1991 г. N 1993-1 "Об акцизах" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 52, ст.1872; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 11, ст.1016; 1997, N 3, ст.356; 1998, N 7, ст.800; Российская газета N 143, 30.07.98).

 

I. Общие положения

 

1.1. Акцизами облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации) (далее - подакцизные товары).

Спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного) облагается акцизами независимо от вида нормативно-технической документации, по которой он выпускается (по государственным стандартам, техническим условиям, фармакопейным статьям).

Этиловый спирт и алкогольная продукция облагаются акцизами независимо от того, в какой упаковке, соответствующей требованиям нормативно-технической документации, они реализуются.

1.2. В целях исполнения Федерального закона "Об акцизах" к спиртосодержащей подакцизной продукции относятся растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12 процентов, содержащегося в подакцизной продукции, за исключением спиртосодержащей продукции, перечисленной в пунктах 4.2 и 4.3 настоящей Инструкции.

1.3. В целях исполнения Федерального закона "Об акцизах" к ювелирным изделиям, подлежащим обложению акцизами, относятся изделия, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта и (или) в декоративных и иных целях, для выполнения различных ритуалов и обрядов, монеты, памятные, юбилейные и другие знаки и медали (за исключением монет, имеющих статус законного платежного средства и прошедших эмиссию, государственных наград, медалей, знаков отличия и различия, статус которых определен федеральными законами или указами Президента Российской Федерации, а также законами или иными нормативными актами государств-участников Содружества Независимых Государств), изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов, драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга, недрагоценных материалов со вставками из драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга, за исключением изделий, перечисленных в пункте 4.4 настоящей Инструкции.

1.4. Ставки акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, являются едиными на всей территории Российской Федерации и установлены в размерах, приведенных в приложении N 1 к настоящей Инструкции.

Ставки акцизов пересматриваются путем внесения изменений в Федеральный закон "Об акцизах".

1.5. Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца.

1.6. Настоящая инструкция не распространяется:

на порядок уплаты акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с производством их таможенного оформления;

на порядок уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат, а также на отдельные виды минерального сырья.

II. Плательщики акцизов

 

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 18 марта 1999 г. в пункт 2.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1. Плательщиками акцизов (далее налогоплательщиками) являются:

а) по подакцизным товарам, производимым*(1) на территории Российской Федерации (в том числе из давальческого сырья*(2), - производящие и реализующие*(3) их предприятия, учреждения и организации, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, и простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели (далее - организации);

В случае, когда производственная деятельность осуществляется по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), плательщиками акцизов являются те его участники (товарищи), которые производят и реализуют (отгружают, передают) подакцизные товары.

В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 22.11.95 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (в ред. Федерального закона от 07.01.99 N 18-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции")*(4) деятельность по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением розничной продажи алкогольной и непищевой спиртосодержащей продукции, осуществляется только юридическими лицами.

б) по подакцизным товарам, используемым для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных нужд, - производящие их организации;

в) по подакцизным товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, - организации-собственники давальческого сырья;

г) организации, осуществляющие первичную реализацию (в том числе на переработку) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства (за исключением таких товаров, подлежащих промышленной переработке под контролем таможенных и (или) налоговых органов);

ГАРАНТ:

Об отнесении к плательщикам акцизов организаций, осуществляющих первичную реализацию конфискованных и (или) безхозяйных подакцизных товаров, см. письмо Госналогслужбы РФ от 29 сентября 1998 г. N 03-2-11

е) организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), или использующие эти товары при производстве неподакцизных товаров.

2.2. Организации в случае сдачи в аренду зданий, сооружений, технологических линий или оборудования для производства подакцизной продукции представляют в течение трех дней с момента заключения договоров в налоговые органы по месту своей регистрации сведения об этом с указанием юридического адреса, а также идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) - арендатора. Налоговые органы, в которых зарегистрированы организации-арендодатели, ежемесячно (до 20 числа следующего за отчетным месяца) направляют эти сведения в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет арендаторов.

Налоговые органы, в которых зарегистрированы организации, производящие денатурированную спиртосодержащую продукцию, в том числе денатурированный спирт, ежемесячно (до 20 числа следующего за отчетным месяца) направляют в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет организаций-покупателей этого спирта сведения о количестве отгруженного им в соответствии с выделенными в установленном порядке квотами денатурированного спирта с указанием юридического адреса и ИНН этих покупателей.

III. Объект налогообложения

 

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 18 марта 1999 г. в пункт 3.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.1. Объектом налогообложения является:

а) по товарам, производимым на территории Российской Федерации:

для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, за исключением подакцизных товаров из давальческого сырья, а также для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных нужд, - стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза;

для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, для организаций, осуществляющих первичную реализацию конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства (за исключением таких товаров, подлежащих промышленной переработке под контролем таможенных и (или) налоговых органов), а также товаров, которые ввезены на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами) и на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, - стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде;

б) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов и которые производятся за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, - стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза;

в) по подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), для всех организаций, включая организации, производящие и реализующие (отгружающие, передающие) подакцизные товары из давальческого сырья, - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

3.2. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, при обмене с участием этих подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных, объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учета акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде.

3.3. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, по которым установлены твердые (специфические) ставки акцизов, при обмене с участием этих подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно объектом обложения является объем переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

3.4. Акцизы уплачиваются также с сумм денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона.

3.5. По организациям, выпускающим как подакцизную, так и неподакцизную продукцию, финансовая помощь и средства пополнения фондов специального назначения облагаются в доле, приходящейся на подакцизные товары в общем объеме реализации производимой ими продукции.

Информация об изменениях:

Изменениям и дополнениям N 2 от 19 июля 1999 г. в раздел IV настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции

IV. Продукция, не облагаемая акцизами

 

4.1. Коньячный спирт, спирт-сырец и виноматериалы, не облагаемые акцизами, должны производиться в соответствии с Федеральным законом от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (в ред. Федерального закона от 07.01.99 N 18-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции")*(4) по государственным стандартам и техническим условиям, утвержденным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, и пройти государственную регистрацию согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 23 июля 1996 г. N 874 "О введении государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной, алкогольсодержащей пищевой продукции и другой спиртосодержащей продукции" (в ред. постановления Правительства Российской Федерации от 06.09.98 N 1069 "О признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 7 мая 1997 г. N 559 и внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Российской Федерации")*(5).

4.2. В целях исполнения Федерального закона "Об акцизах" денатурированной спиртосодержащей продукцией, в том числе денатурированным спиртом (за исключением спирта, поставляемого по импорту), признается спиртосодержащая продукция из всех видов сырья, которая содержит денатурирующие добавки, исключающие возможность использования ее для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовлена в соответствии с установленной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации нормативной документацией.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июля 1998 г. N 732*(6) "О введении государственной регистрации денатурированных этилового спирта и спиртосодержащей продукции из всех видов сырья" государственную регистрацию при наличии заключения государственной санитарно-эпидемиологической службы Российской Федерации проводят:

денатурированного этилового спирта из пищевого сырья и растворов на его основе Министерство сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации в порядке, установленном для государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 1996 г. N 874 "О введении государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции";

денатурированного этилового спирта из непищевого сырья и спиртосодержащей продукции на его основе Министерство экономики Российской Федерации в порядке, установленном для государственной регистрации этилового спирта из непищевого сырья в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 1997 г. N 1030 "О введении государственной регистрации этилового спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья"*(7).

При этом все виды спиртов, включая спирт коньячный, спирт-сырец и денатурированный спирт, в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (в ред. Федерального закона от 07.01.99 N 18-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции") могут реализовываться только организациям, имеющим квоты на закупку этилового спирта, утвержденные в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 1996 г. N 129 "Об утверждении Порядка квотирования закупки этилового спирта" (с изменениями и дополнениями)*(8).

По спирту этиловому, вырабатываемому из пищевого сырья, не реализуемому на сторону и используемому организацией для производства денатурированного спирта, не облагаемого акцизом, акцизы при передаче его в производство для изготовления денатурированного спирта в рамках единого технологического процесса не начисляются и не уплачиваются. Отпуск этой продукции осуществляется организациям, имеющим квоты на закупку денатурированного спирта.

Спиртосодержащая продукция из всех видов сырья, включая денатурированный спирт, которая содержит денатурирующие добавки, не исключающие возможность использования ее для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовлена не в соответствии с установленной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти нормативной документацией, облагается акцизами в общеустановленном порядке.

4.3. Не облагаются акцизами:

спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также средства, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;

спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе;

парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию;

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 1996 г. N 874 "О введении государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной, алкогольсодержащей пищевой продукции и другой спиртосодержащей продукции" государственную регистрацию парфюмерно-косметической продукции, в том числе ввозимой на территорию Российской Федерации, изготовляемой с применением этилового спирта из пищевого сырья, организует и проводит Министерство сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации.

ГАРАНТ:

Согласно постановлению Правительства РФ от 27 августа 1999 г. N 967 с 1 октября 1999 г. государственную регистрацию спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции (средств), вырабатываемой с применением этилового спирта из всех видов сырья, производит Минздрав РФ

См. Положение о проведении государственной регистрации спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции (средств), утвержденное приказом Минздрава РФ от 16 сентября 1999 г. N 344

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 13 августа 1997 N 1030 "О введении государственной регистрации этилового спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья" (в ред. постановления Правительства Российской Федерации от 06.09.98 N 1069 "О признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 7 мая 1997 г. N 559 и внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Российской Федерации") государственную регистрацию парфюмерно-косметической продукции, в том числе ввозимой на территорию Российской Федерации, изготовленной с применением этилового спирта из всех видов сырья, кроме пищевого, организует и проводит Министерство экономики Российской Федерации совместно с Государственным комитетом Российской Федерации по стандартизации и метрологии с привлечением ведущих организаций по стандартизации данной продукции.

спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке, прошедшие государственную регистрацию.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 1996 г. N 874 "О введении государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной, алкогольсодержащей пищевой продукции и другой спиртосодержащей продукции" государственную регистрацию спиртосодержащих отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащих дальнейшей переработке, организует и проводит Министерство сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации.

Спиртосодержащие отходы, не подлежащие дальнейшей переработке, облагаются акцизами в общеустановленном порядке.

4.4. Не облагаются акцизами ювелирные изделия (за исключением обручальных колец), являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и (или) богослужении.

4.5. Не облагаются акцизами подакцизные товары, являющиеся продуктами переработки подакцизных видов минерального сырья, предусмотренные соглашениями о разделе продукции, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.

4.6. Налогоплательщики, производящие как облагаемые, так и не облагаемые акцизами товары, обеспечивают раздельный учет затрат по производству и реализации, а также объемов реализации (в натуральном выражении), облагаемых и не облагаемых акцизами товаров.

V. Определение облагаемого оборота по подакцизным товарам, ставки акцизов на которые установлены в процентах

 

5.1. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из:

а) отпускных цен без учета акцизов;

б) максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент отгрузки (передачи) готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде, - по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации из давальческого сырья, при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, при обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных, а также по подакцизным товарам, подлежащим первичной реализации, в случае их конфискации, бесхозяйным подакцизным товарам и подакцизным товарам, от которых произошел отказ в пользу государства, подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами).

В этих случаях для определения облагаемого акцизами оборота применяется максимальная отпускная цена без учета акциза аналогичного подакцизного товара, изготовленного из принадлежащего данной организации сырья, за истекшие десять дней, предшествующих дню отгрузки этих товаров, по данным, приведенным в приложении N 2 к настоящей Инструкции.

Если организация не производит аналогичный товар, то для определения облагаемого оборота применяются рыночные цены, сложившиеся в данном регионе. При определении рыночных цен следует ориентироваться на информацию территориальных органов статистики по месту производства данного товара, которые ведут наблюдение за ценами отдельных видов подакцизных товаров и иных уполномоченных в соответствии с действующим законодательством органах.

ГАРАНТ:

Об обжаловании абзаца 6 пункта 5.1 настоящей Инструкции см. решение Верховного Суда РФ от 20 августа 1999 г. N ГКПИ99-602

В связи со сложностью определения рыночных цен на аналогичные ювелирные изделия при изготовлении их по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, или лома таких изделий, облагаемый оборот по этим ювелирным изделиям определяется исходя из полной стоимости данного ювелирного изделия, то есть стоимости используемых материалов (сданных заказчиком ювелирных изделий, бывших в употреблении, или лома ювелирных изделий) и стоимости их изготовления. При этом стоимость предоставляемых заказчиком материалов может быть определена как самим заказчиком, так и на основании утвержденных в установленном порядке цен на драгоценные металлы и лом.

VI. Особенности исчисления, уплаты и зачета (или возмещения) акцизов по подакцизным товарам, вывозимым за пределы территории Российской Федерации

 

6.1. По подакцизным товарам (в том числе из давальческого сырья), вывозимым за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства-участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), в момент (день) отгрузки этих товаров налогоплательщики начисляют сумму акциза по установленным ставкам.

В случае использования в качестве сырья, включая давальческое, подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз (включая акциз, взимаемый таможенными органами Российской Федерации), - до наступления указанного в пункте 8.1 настоящей Инструкции срока уплаты акциза в бюджет по готовым подакцизным товарам, - начисленная сумма акциза по готовым подакцизным товарам уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сырью, использованному для его производства с соблюдением положений пунктов 7.3 и 7.4 настоящей Инструкции.

Начисленная по экспортируемым подакцизным товарам сумма акциза уплачивается налогоплательщиком в бюджет в сроки, указанные в пункте 8.1 настоящей Инструкции.

В случае, если факт экспорта подакцизных товаров подтвержден до наступления срока уплаты акцизов по отгруженным товарам, сумма акциза, начисленная в момент отгрузки этих товаров, слагается (вычитается из начисленной суммы) в том отчетном периоде, когда в налоговые органы были предоставлены документы, предусмотренные в пункте 6.5 настоящей Инструкции.

6.2. Сумма акциза, начисленная и уплаченная налогоплательщиками в бюджет по подакцизным товарам (в том числе произведенным из давальческого сырья), в дальнейшем вывезенным за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства-участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), после представления в течение 90 дней с момента отгрузки таких товаров в налоговые органы документов (перечисленных в пункте 6.5 настоящей Инструкции), подтверждающих факт их вывоза, засчитывается этим налогоплательщикам на основании представленных расчетов в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня получения налогового расчета в том отчетном периоде, в котором организация представила в налоговые органы все необходимые документы.

6.3. Организациям, производящим подакцизные товары, которые в дальнейшем вывезены за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства-участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), государственными налоговыми инспекциями по субъектам Российской Федерации (или по их поручению налоговыми инспекциями по городам и районам) может быть предоставлена отсрочка по уплате акцизов по отгруженным подакцизным товарам до 90 дней с момента отгрузки при условии предоставления ими гарантий уполномоченных банков в том, что при непредставлении данной организацией в налоговые органы в течение 90 дней с момента отгрузки документов (перечисленных в пункте 6.5 настоящей Инструкции), подтверждающих факт вывоза таких товаров, с этих банков по истечении указанных 90 дней в безакцептном порядке взыскивается застрахованная сумма акцизов.

Размер гарантийного обязательства определяется организацией-налогоплательщиком, реализующей подакцизные товары на экспорт в рублях отдельно по каждой партии отгружаемого товара, исходя из количества заявленного на экспорт подакцизного товара (или облагаемого оборота) и ставки акциза на подакцизный товар. При этом, в случае использования в качестве сырья, включая давальческое, подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз (включая акциз, взимаемый таможенными органами Российской Федерации), размер гарантийного обязательства уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сырью, использованному для его производства, с соблюдением положений пунктов 7.3 и 7.4 настоящей Инструкции.

Подлинник гарантийного обязательства уполномоченного банка представляется в налоговые органы не позднее, чем за 3 дня до даты наступления платежа и хранится в государственной налоговой инспекции по субъекту Российской Федерации.

6.4. Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства-участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), на себестоимость этих подакцизных товаров не относится, а указывается налогоплательщиком в налоговом расчете по акцизам (декларации) отдельной строкой и засчитывается налоговыми органами в счет предстоящих платежей или возмещается по письменному заявлению налогоплательщика из бюджета за счет общих поступлений налогов на основании представленных расчетов в десятидневный срок со дня получения налогового расчета за соответствующий отчетный период. При этом зачету (возмещению) подлежит сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость экспортированных подакцизных товаров.

Зачет (возмещение) суммы акциза, уплаченной по сырью, производится после представления налогоплательщиком экспортированных подакцизных товаров в налоговые органы в течение 90 дней с момента отгрузки подакцизных товаров документов, перечисленных в пункте 6.5 настоящей Инструкции, а также платежных документов и выписки банка, подтверждающих факт оплаты акцизов организациям, изготавливающим подакцизные товары, использованные в качестве сырья при производстве экспортированных подакцизных товаров.

6.5. Для документального подтверждения факта экспорта подакцизных товаров налогоплательщики в срок не позднее 90 дней с момента их отгрузки представляют в налоговые органы следующие документы:

а) контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) налогоплательщика с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров, принадлежащих производителю-плательщику акцизов, осуществляется по договору комиссии (поручения) организацией-комиссионером (поверенным), то производитель этих товаров (комитент) для получения зачета (возврата) уплаченных сумм акциза или сложения (вычета из начисленной суммы) акциза представляет в налоговые органы соответствующий договор и контракт (копию контракта, заверенную в установленном порядке) комиссионера (поверенного) с иностранным партнером;

В случае, если поставку на экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет организация-владелец давальческого сырья, то производитель этих товаров (налогоплательщик) для получения зачета (возврата) уплаченных сумм акциза или сложения (вычета из начисленной суммы) акциза представляет в налоговые органы договор между организацией-владельцем подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта, заверенную в установленном порядке) между организацией-владельцем давальческого сырья и иностранным партнером.

В случае, если поставку на экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет организация-комиссионер по договору комиссии с организацией-владельцем давальческого сырья, то производитель подакцизных товаров на давальческих началах (налогоплательщик) для получения зачета (возврата) уплаченных сумм акциза или сложения (вычета из начисленной суммы) акциза представляет в налоговые органы помимо договора между организацией-владельцем подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара также договор комиссии между организацией-владельцем этого подакцизного товара и комиссионером и контракт (копию контракта, заверенную в установленном порядке) комиссионера с иностранным партнером.

б) платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое поступление всей выручки от реализации товаров иностранному лицу на счет российского налогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах, если иное не установлено законодательством - в случае, если поставку на экспорт осуществляет производитель-собственник подакцизного товара.

В случае, если поставку на экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет организация-владелец этих товаров, то производитель этих товаров (налогоплательщик) представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка, подтверждающие фактическое поступление всей выручки от реализации товаров иностранному лицу на счет организации-владельца товаров, произведенных из давальческого сырья, в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах, если иное не установлено законодательством.

При поступлении выручки от реализации иностранному лицу товаров, произведенных из давальческого сырья, на счет налогоплательщика или организации-владельца этих подакцизных товаров не от иностранного лица, а от организации, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в Российской Федерации, в налоговые органы кроме платежных документов и выписки банка представляются договоры поручения по уплате за экспортированные подакцизные товары между иностранными организациями, осуществившими платеж;

в) грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером организации-налогоплательщика (при отгрузке на экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, - заверенная руководителем и главным бухгалтером организации-владельца этих товаров), с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган). Если вывоз товаров в режиме экспорта осуществляется через границу Российской Федерации с государством-участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляется грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление;

г) копии транспортных или товаросопроводительных, или таможенных документов, или любых иных документов, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации-налогоплательщика (при отгрузке на экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, - заверенная руководителем и главным бухгалтером организации-владельца этих товаров), с отметками пограничных таможенных органов государств-участников СНГ и таможенных органов стран, находящихся за пределами территорий государств-участников СНГ, подтверждающих вывоз товаров за пределы территорий государств-участников СНГ. Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов.

При этом в случае подтверждения факта экспорта в течение 90 дней с момента отгрузки спирта и алкогольной продукции при зачете (возврате) уплаченных сумм акциза или вычете начисленных сумм акциза у налогоплательщиков проверяется наличие квот (заказов-нарядов) на получение (закупку) этилового спирта.

6.6. При непредставлении или при представлении в неполном объеме перечисленных в пункте 6.5 настоящей Инструкции документов, подтверждающих факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства-участники Содружества Независимых Государств), которые должны быть представлены в налоговые органы по месту регистрации налогоплательщика, по указанным подакцизным товарам акциз уплачивается в общеустановленном порядке, как по подакцизным товарам, реализованным на территории Российской Федерации.

В случае, когда налогоплательщики, которым была предоставлена отсрочка по уплате акцизов под гарантийное обязательство уполномоченного банка по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, в срок до 90 дней включительно с момента реализации (отгрузки) подакцизных товаров акцизы не уплатили, налоговый орган, предоставивший такую отсрочку, направляет на следующий день после окончания этого срока в уполномоченный банк уведомление о востребовании с него гарантии в безакцептном порядке в течение 3 дней после отправки уведомления.

6.7. Налогоплательщики, которые вывозят подакцизные товары за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства-участники Содружества Независимых Государств), обеспечивают раздельный учет затрат по производству и реализации таких товаров.

 

VII. Порядок исчисления и уплаты акцизов

 

7.1. Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно. При этом сумма акциза в расчетных документах на подакцизные товары (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях, расчетно-кассовых ордерах), реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, и в первичных учетных документах (в том числе счетах, счетах-фактурах, накладных и др.), а также в регистрах бухгалтерского учета выделяется отдельной строкой.

Сумма акциза в расчетных документах и первичных учетных документах выделяется отдельной строкой также организациями, осуществляющими первичную отгрузку (передачу) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, а также подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами.)

В случае невыделения суммы акциза в указанных выше расчетных и первичных учетных документах отдельной строкой исчисление суммы акциза расчетным путем по этим документам не производится.

7.2. С суммы денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона и в случаях применения для исчисления акциза рыночных цен сумма акциза определяется по формуле:

 

            Н х А
     C = ---------- ,
         (100% + А)

 

где С - сумма акциза;

Н - рыночная цена с учетом акциза, или сумма полученных денежных средств, или стоимость опциона;

А - ставка акциза в процентах.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 18 марта 1999 г. в пункт 7.3 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.3. В случае использования в качестве сырья, кроме давальческого, подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз (включая акциз, взимаемый таможенными органами Российской Федерации) сумма акциза, начисленная и подлежащая уплате по готовому подакцизному товару в установленные сроки, уменьшается на сумму акциза, уплаченную покупателем по сырью, использованному (списанному) для его производства с учетом соблюдения положений пункта 7.1.

При этом, если за сырье, использованное для производства подакцизных товаров, расчеты между организациями осуществляются путем товарообменных операций, проведения взаимных зачетов, оплаты векселями или иными встречными обязательствами, сумма акциза, подлежащая уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную покупателем по сырью, с учетом соблюдения положений пункта 7.1 настоящей Инструкции и выделения этой суммы акциза в регистрах бухгалтерского учета, а также при предоставлении налогоплательщиками копий платежных поручений с отметкой банка и соответствующих налоговых или таможенных органов Российской Федерации об уплате и фактическом поступлении суммы акцизов в бюджет Российской Федерации по использованному сырью.

В случае использования в качестве давальческого сырья подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, сумма акциза, подлежащая уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сырью, использованному для его производства, при представлении налогоплательщиками копий платежных поручений с отметкой банка и соответствующих налоговых или таможенных органов Российской Федерации об уплате и фактическом поступлении акцизов по этому сырью в бюджет Российской Федерации.

Сумма акциза, подлежащая уплате по винам и напиткам виноградным и плодовым, уменьшается на сумму акциза, уплаченную на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства этих вин и напитков. При этом следует иметь в виду, что сумма акциза по спирту, использованному для производства виноматериалов, направленных на производство вина, подлежащая зачету, не может превышать суммы акциза, исчисленной исходя из действующей ставки акциза за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта и крепости вина.

Уменьшение суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет по винам и напиткам виноградным и плодовым, на сумму акциза, уплаченную по спирту этиловому из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов и в дальнейшем использованных для производства этих вин и напитков, производится при соблюдении положений пункта 7.1 настоящей инструкции и представлении налогоплательщиком платежных документов и выписки из банка, подтверждающих факт оплаты организацией, производящей виноматериалы, спирта этилового из пищевого сырья по ценам, включающим акциз по установленной ставке.

Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, в дальнейшем использованным в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, относится на себестоимость этих товаров. Это положение не распространяется на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, в случае использования его в качестве сырья для производства неподакцизных товаров.

Сумма акциза по подакцизным товарам, которые не являются основным сырьем при производстве других подакцизных товаров, относится на себестоимость готовых подакцизных товаров.

Сумма акциза по подакцизным товарам (за исключением спирта этилового, вырабатываемого из всех видов сырья, кроме пищевого), не реализуемым на сторону и используемым организациями для производства товаров, не облагаемых акцизами, относится (списывается) на себестоимость неподакцизной продукции.

В случае, когда по подакцизным товарам, происходящим и ввезенным с территории государств-участников Содружества Независимых Государств, сумма акциза, уплаченная на территории Российской Федерации организацией, ввозящей товар, таможенным органам при оформлении грузовой таможенной декларации, уменьшается на сумму акциза, уплаченную в стране происхождения этих товаров, налогоплательщик-производитель готовых подакцизных товаров, использовавший такие подакцизные товары в качестве сырья для производства на территории Российской Федерации готовых подакцизных товаров, уплачивает в бюджет сумму акциза, начисленную по произведенным и реализованным им подакцизным товарам с уменьшением ее на разницу между суммой акциза, уплаченной импортером при оформлении грузовой таможенной декларации, и суммой акциза, уплаченной в стране происхождения товара.

ГАРАНТ:

О порядке проведения зачета сумм акцизов, уплаченных в бюджет Республики Беларусь, см. письмо Госналогслужбы РФ от 28 августа 1998 г. N ИС-6-03/559@ и письмо МНС РФ от 18 апреля 2000 г. N ВГ-6-03/296

Таможенный орган, который произвел организации, ввозящей товар, зачет сумм акциза, уплаченных в стране происхождения подакцизных товаров (государстве-участнике Содружества Независимых Государств), сообщает об этом налоговому органу, на учете в котором состоит организация, ввозящая товар.

В таком же порядке уменьшается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организации, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в Российской Федерации, на сумму акциза, уплаченную таможенным органам Российской Федерации.

7.4. В тех случаях, когда в документах, перечисленных в пункте 7.1 настоящей Инструкции, сумма уплаченного акциза не выделена отдельной строкой, то на себестоимость готового подакцизного товара относится вся стоимость сырья, указанная в документах.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 18 марта 1999 г. в пункт 7.5 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.5. По подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участников Содружества Независимых Государств на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), а также по подакцизным товарам, изготовляемым на территории государств-участников Содружества Независимых Государств (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), владельцами которых являются организации, подлежащие регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, уменьшается на сумму акциза, уплаченную в стране их происхождения.

Для документального подтверждения факта уплаты акцизов в бюджет страны происхождения подакцизных товаров (государства-участника Таможенного союза при наличии соглашений о едином таможенном пространстве), организации, зарегистрированные в Российской Федерации в качестве налогоплательщиков, должны предоставить в налоговые органы по месту регистрации следующие документы:

ГАРАНТ:

Распоряжением Правительства РФ от 11 января 2000 г. N 47-р взимание акцизов по товарам из Белоруссии, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию РФ, возложено на таможенные органы Российской Федерации

заявление о зачете сумм акциза, уплаченных в бюджет в стране происхождения товара;

справку о фактической уплате акцизов в бюджет государства-участника Таможенного союза (по форме согласно приложению N 2), заполняемую производителем подакцизного товара, которая должна быть заверена руководителем налогового органа страны происхождения товара, на учете в котором в качестве налогоплательщика он состоит;

контракт (копию контракта, заверенную в установленном порядке) налогоплательщика с партнером на поставку подакцизных товаров или на переработку на территории государства-участника Таможенного союза при наличии соглашений о едином таможенном пространстве;

копию сертификата соответствия по форме СТ-1, заверенную в установленном порядке. По товарам, производимым из давальческого сырья, принадлежащего резиденту (налогоплательщику) Российской Федерации - справку о том, что данная партия товара действительно произведена на территории государства-участника Таможенного союза из сырья, владельцем которого является резидент (налогоплательщик) Российской Федерации, и отгружена производителем государства-участника Таможенного союза резиденту (плательщику акцизов) Российской Федерации;

копии товарно-транспортных накладных, заполненные в соответствии с формами, действующими в настоящее время в государствах-участниках Таможенного союза, с указанием номера поставки.

При отсутствии хотя бы одного из перечисленных документов, уменьшение начисленной суммы акциза не производится.

7.6. Уменьшение суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации по готовым подакцизным товарам, по которым использованы в качестве сырья подакцизные товары, ввезенные с территории государств-участников Содружества Независимых Государств на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами) производится с учетом положений пункта 7.5 настоящей Инструкции).

7.7. Сумма акциза, начисленная в данном отчетном периоде, срок уплаты по которой в данном отчетном периоде не наступил, определяется как разница между суммами акциза, определенными в данном отчетном периоде исходя из облагаемых оборотов, и суммами акциза, подлежащими уменьшению в данном отчетном периоде.

7.8. Сумма акциза, подлежащая внесению в бюджет в данном отчетном периоде, определяется, как сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным в предыдущие отчетные периоды, срок уплаты по которым наступил в данном отчетном периоде (включая суммы акциза, начисленные и подлежащие уплате в данном отчетном периоде по экспорту), за вычетом сумм акциза, подлежащих зачету или возмещению из бюджета в данном отчетном периоде.

7.9. В случае, когда организация в данном отчетном периоде не оплатила стоимость подакцизных товаров (сырья), использованных (списанных) для производства готовых подакцизных товаров, а уплатила в бюджет сумму акциза по готовым подакцизным товарам без уменьшения ее на сумму акциза по сырью, то после оплаты в последующем отчетном периоде этой организацией сырья, списанного в данном отчетном периоде на себестоимость, эта сумма акциза подлежит зачету в счет предстоящих платежей по акцизам в том отчетном периоде, в котором была проведена оплата этого сырья.

При этом отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам, как по видам подакцизных товаров, так и по итогам налогового расчета (декларации) к зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возмещению из бюджета не подлежит, а относится на финансовые результаты.

7.10. По конфискованным и (или) бесхозяйным подакцизным товарам и подакцизным товарам, от которых произошел отказ в пользу государства, подлежащим уничтожению в установленном порядке, сумма акциза не начисляется.

7.11. По спирту этиловому из всех видов сырья, отпускаемому медицинским и ветеринарным учреждениям, аптечной сети и предприятиям для производства лекарственных средств и изделий медицинского и ветеринарного назначения по представлению Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации в пределах общих квот потребления спирта по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации по ставке 8 руб. за 1 литр, но реализованному или использованному этими организациями не по целевому назначению, вышеперечисленные организации уплачивают акциз по ставке в размере 12 руб. за 1 литр.

7.12. По подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца*(9) плательщики вносят авансовый платеж по акцизам в размере стоимости покупки марок акцизного сбора, определенной по формуле:

 

А = Атм х Кт, где

А - сумма авансового платежа по акцизам (в руб.);

Атм - цена одной марки акцизного сбора (в руб.) в установленном размере (приложение N 4 к настоящей Инструкции);

Кт - количество подакцизных товаров в натуральном выражении, подлежащих маркировке марками акцизного сбора (в единицах товара).

 

При этом сумма авансового платежа по подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора, засчитывается в данном отчетном периоде при окончательном расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, только в размере авансового платежа, приходящегося на фактический оборот реализованных и промаркированных марками акцизного сбора подакцизным товарам в этом же периоде.

7.13. В целях исполнения Федерального закона "Об акцизах" датой (моментом) реализации подакцизных товаров является день отгрузки (передачи)*(10) подакцизных товаров, включая товары, произведенные из давальческого сырья.

В таком же порядке определяется дата (момент) реализации при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, при безвозмездной передаче подакцизных товаров, при обмене и проведении взаимных зачетов с участием подакцизных товаров.

При этом в целях исполнения Федерального закона "Об акцизах" не имеет значения, производилась ли передача или отгрузка непосредственно покупателю, владельцу давальческого сырья, либо по его поручению другому грузополучателю.

7.14. Плательщики акцизов, которые не ведут раздельного учета по товарам, облагаемым по разным ставкам акцизов, производят начисление и уплату сумм акцизов, применяя наивысший размер ставки акциза по данной группе товаров.

7.15. Бухгалтерский учет по акцизам ведется в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации.

7.16. Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

 

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 18 марта 1999 г. в раздел VIII настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции

VIII. Сроки уплаты акцизов и представления расчетов

 

8.1. Акцизы уплачиваются в бюджет в следующие сроки:

не позднее 30 (в феврале - не позднее 29 или 28) числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;

не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 16 по последнее число отчетного месяца.

8.2. Дополнительно начисленные в результате произведенных документальных проверок суммы акцизов вносятся в бюджет в десятидневный срок со дня вручения акта проверки руководителю организации.

8.3. Налогоплательщики (в том числе налогоплательщики, у которых при исчислении акциза получилась отрицательная либо нулевая разница между суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам и суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров) представляют налоговым органам ежемесячно по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Если срок представления сведений об отгрузке подакцизных товаров, необходимых для исчисления и уплаты акцизов, и налогового расчета (декларации) по акцизам приходится на выходной (нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий день.

IX. Порядок приобретения, маркировки и возврата марок акцизного сбора установленного образца

 

9.1. При изготовлении организациями подакцизных товаров как подлежащих маркировке марками акцизного сбора, так и не подлежащих маркировке, налогоплательщики ведут раздельный учет таких товаров.

9.2. Маркировке марками акцизного сбора подлежат подакцизные табачные изделия, выпускаемые в пачках в соответствии с действующей нормативно-технической документацией (включая табачные изделия, вывозимые в страны СНГ).

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства РФ от 18 июня 1999 г. N 648 с 1 августа 1999 г. введена обязательная маркировка табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации, специальной маркой

Марки акцизного сбора приобретаются только организациями, непосредственно производящими подакцизные табачные изделия (включая табачные изделия из давальческого сырья) и зарегистрированными в установленном порядке в качестве плательщиков акцизов.

Марки акцизного сбора, являющиеся свидетельством внесения авансового платежа по акцизам конкретным налогоплательщиком, должны быть в обязательном порядке наклеены на подакцизные товары и, соответственно, не могут быть переданы налогоплательщиком другим лицам, за исключением возврата налоговым органам по месту их приобретения.

9.3. Заявку с указанием потребности в марках акцизного сбора налогоплательщики подают в соответствующие государственные налоговые инспекции не позднее, чем за четыре месяца до начала квартала.

Марки акцизного сбора на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации, выдают государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации (или по их поручению налоговые инспекции по городам и районам) непосредственно налогоплательщикам после внесения ими авансового платежа по акцизам.

Для приобретения марок акцизного сбора организации - изготовители табачных изделий представляют в соответствующие налоговые инспекции следующие документы:

заявление на получение марок, подаваемое на имя начальника соответствующей государственной налоговой инспекции с указанием их количества;

копии платежных поручений на оплату марок акцизного сбора, которые являются подтверждением уплаты авансового платежа по акцизам, а также выписку банка из расчетного счета, подтверждающую снятие указанных средств со счета налогоплательщика.

При этом в платежном поручении в графе "Назначение платежа" обязательно указание: "Уплата авансового платежа по акцизам за марки акцизного сбора".

На указанных документах делается отметка инспектора по учету территориальной налоговой инспекции по месту постановки на учет налогоплательщика о фактическом поступлении денежных средств на раздел 22 параграфа 8 классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации;

доверенность на получение марок акцизного сбора, выданная организацией - изготовителем табачных изделий лицу, получающему указанные марки.

При получении марок акцизного сбора организациям - изготовителям табачных изделий выдается первый экземпляр накладной, выписываемой налоговым органом.

Марки акцизного сбора выдаются строго в соответствии с заказанным количеством. Единоразовая выдача марок акцизного сбора не может превышать заявленной квартальной потребности.

9.4. Налогоплательщики при обнаружении марок акцизного сбора, имеющих типографский брак, должны возвратить их в государственную налоговую инспекцию по месту их выдачи с заявлением о замене таких марок.

9.5. Марки акцизного сбора, поврежденные в процессе маркировки табачных изделий, подлежат уничтожению.

Для этого поврежденные марки акцизного сбора должны быть наклеены на отдельных листах с соблюдением следующих правил:

при наклеивании марок акцизного сбора не допускаются складки и неровности;

марки наклеивают таким образом, чтобы четко просматривалась центральная часть марки и цифровые реквизиты;

при разрыве марки отдельные ее части должны быть соединены;

общая часть каждой поврежденной марки должна составлять не менее 2/3 ее первоначального размера. В случае, если общая часть поврежденной марки составляет менее 2/3 ее первоначального размера, марка акцизного сбора считается утраченной и замене не подлежит.

Уничтожение поврежденных марок акцизного сбора производится комиссией в составе представителей государственной налоговой инспекции по городу или району, налоговой полиции и организации - изготовителя табачных изделий (бухгалтера, материально ответственного лица).

Акт об уничтожении поврежденных марок акцизного сбора составляется на месте уничтожения в 3-х экземплярах и подписывается всеми членами комиссии после уничтожения марок. Один экземпляр остается у налогоплательщика, другой - в территориальной налоговой инспекции, третий - в государственной налоговой инспекции, ранее выдавшей эти марки.

Выдача марок акцизного сбора взамен уничтоженных производится на основании заявления налогоплательщика в государственную налоговую инспекцию по месту их приобретения с приложением акта об их уничтожении.

По маркам, не подлежащим замене, марки акцизного сбора считаются утраченными и замене не подлежат.

X. Порядок ведения в налоговых инспекциях карточек лицевых счетов

 

10.1. Учет поступления акцизов по каждому плательщику ведется на карточках лицевых счетов по форме, утвержденной в установленном порядке Государственной налоговой службой Российской Федерации.

 

XI. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

 

11.1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты акцизов возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

Ответственными за правильность маркировки табачных изделий марками акцизного сбора являются организации, производящие табачные изделия.

11.2. За нарушение Федерального Закона "Об акцизах" плательщики и их должностные лица несут ответственность в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с учетом последующих изменений и дополнений)*(11).

11.3. Контроль за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения акцизов в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией, определяемой федеральными законами.

11.4. Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налоговых органов внести исправления в ранее представленные налоговые расчеты (декларации).

По суммам акциза, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в соответствующие налоговые инспекции дополнительные налоговые расчеты (декларации) отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В этих налоговых расчетах (декларациях) по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами.

С введением в действие настоящей Инструкции утрачивают силу Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 22 июля 1996 г. N 43 "О порядке исчисления и уплаты акцизов"*(12) и Изменения и дополнения N 1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 22 июля 1996 г. N 43 "О порядке исчисления и уплаты акцизов"*(13), изданные по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Заместитель Руководителя

Государственной налоговой

службы Российской Федерации

В.А.Зверховский

 

Согласовано:

 

Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

23 июля 1998 г.

М.А.Моторин

 

Заместитель Председателя

Государственного таможенного

комитета Российской Федерации

10 августа 1998 г.

А.А.Каульбарс

 

------------------------------

*(1) Включая переработку (доработку), а также розлив.

*(2) Давальческим сырьем считается сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами без оплаты другим организациям для переработки (доработки), включая розлив.

*(3) В целях исполнения Федерального закона "Об акцизах" реализацией является отгрузка (передача) подакцизных товаров, включая произведенных из давальческого сырья - см. пункт 7.13 настоящей Инструкции.

*(4) Опубликован "Собрание законодательства Российской Федерации", 1995, N 48, ст.4553; 1997, N 3, ст.359.

*(5) Опубликовано: "Собрание законодательства Российской Федерации", 1996, N 31, ст.3755; 1998, N 37, ст.4634

*(6) Опубликовано "Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 28, ст.3365.

*(7) Опубликовано "Собрание законодательства Российской Федерации", 1997, N 34, ст.3971.

*(8) Опубликовано "Собрание законодательства Российской Федерации", 1996, N 7, ст.688; 1996, N 31, ст.3748; 1997, N 30, ст.3664.

*(9) В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 14 апреля 1994 г. N 319 "О введении на территории Российской Федерации марок акцизного сбора" ("Собрание актов Президента и Правительства РФ", 1994, N 17, ст.1404), от 17 июля 1996 г. N 825 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 14 апреля 1994 г. N 319" ("Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 31, ст.3720).

*(10) Моментом отгрузки (передачи) подакцизных товаров является момент фактического перемещения товаров за территорию организации-налогоплательщика.

*(11) Опубликовано "Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР", 1992, N 11, ст.527; N 34, ст.1976; 1993, N 4, ст.118; N 23, ст.824; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 10, ст.1108; 1997, N 30, ст.3593; 1998, N 31, ст.ст. 3816, 3827, 3828.

*(12) Регистрационный N 1148 от 15 августа 1996 г. Министерства юстиции Российской Федерации.

*(13) Регистрационный N 1322 от 6 июня 1997 г. Министерства юстиции Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 18 марта 1999 г. приложение 1 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 1

к Инструкции Государственной

налоговой службы РФ

от 10 августа 1998 г. N 47

 

Ставки акцизов по подакцизным товарам*

 

Виды подакцизных товаров В процентах или в рублях и
копейках за единицу измерения
 Спирт этиловый из всех видов сырья   12  руб.  за  1  литр   безводного
                                      (стопроцентного) этилового спирта

 

 Спирт     этиловый,     отпускаемый  8  руб.  за   1  литр   безводного
 организациям    для     производства (стопроцентного) этилового спирта
 лекарственных  средств   и   изделий
 медицинского     и     ветеринарного
 назначения  и  (или)  для проведения
 лечебного   процесса   в    пределах
 утвержденных квот потребления спирта
 для этих организаций

 

 Алкогольная      продукция,       за 60  руб.  за  1  литр   безводного
 исключением  вин,   слабоалкогольных (стопроцентного) этилового спирта,
 напитков с объемной долей  этилового содержащегося    в     подакцизных
 спирта до 9 процентов  включительно, товарах
 а  также  виноградных,  плодовых   и
 медовых  напитков  и  ликероводочных
 изделий с  объемной долей  этилового
 спирта до 25 процентов включительно;
 спиртосодержащая продукция

 

 Ликероводочные изделия, виноградные, 48  руб.  за  1  литр   безводного
 плодовые   и   медовые   напитки   с (стопроцентного) этилового спирта,
 объемной долей  этилового спирта  до содержащегося    в     подакцизных
 25   процентов   включительно,    за товарах
 исключением шипучих и газированных

 

 Вермуты  и   вина,  за   исключением 27  руб.  за  1  литр   безводного
 натуральных,  игристых,  шампанских, (стопроцентного) этилового спирта,
 шипучих и газированных               содержащегося    в     подакцизных
                                      товарах

 

 Вина шампанские  и вина  натуральные 7 руб. за 1 литр
 игристые, шипучие и газированные

 

 Вина,   винные   и   другие  напитки 10 руб. за 1 литр
 шипучие    и    газированные     (за
 исключением     вин      натуральных
 игристых,  шипучих  и газированных),
 разлитые в стеклянную тару  емкостью
 0,5 литра и более

 

 Вина  натуральные,  слабоалкогольные 3 руб. за 1 литр
 напитки с  объемной долей  этилового
 спирта до  9 процентов  включительно
 (за  исключением   газированных    и
 шипучих   напитков,    разлитых    в
 стеклянную тару емкостью 0,5 литра и
 более)

 

 Пиво                                 72 коп. за 1 литр

 

 Табачные изделия:
 табак  трубочный,   за   исключением 168 руб. за 1 кг
 табака трубочного по ГОСТу

 

 табак трубочный по ГОСТу             16 руб. за 1 кг

 

 табак  курительный,  за  исключением 72 руб. за 1 кг
 табака,  используемого  в   качестве
 сырья  для   производства   табачной
 продукции

 

 сигары,  за  исключением  сигар   по 3 руб. 60 коп. за 1 штуку
 ГОСТу

 

 сигары по ГОСТу                      1 руб. 20 коп. за 1 штуку

 

 сигариллы,   сигареты   с   фильтром 30 руб. за 1000 штук
 длиной свыше 85 мм

 

 сигареты с фильтром, за  исключением 20 руб. 50 коп. за 1000 штук
 сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет
 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу

 

 сигареты  с  фильтром  1,  2, и 3-го 14 руб. 50 коп. за 1000 штук
 классов по ГОСТу

 

 сигареты с  фильтром 4-го  класса по 9 руб. 50 коп. за 1000 штук
 ГОСТу

 

 сигареты без фильтра                 7 руб. за 1000 штук

 

 папиросы 1-го класса                 4 руб. 80 коп. за 1000 штук

 

 Ювелирные изделия                    15 процентов

 

 Бензин  автомобильный  с   октановым 350 руб. за 1 тонну
 числом до "80" включительно

 

 Бензин   автомобильным    с    иными 450 руб. за 1 тонну
 октановыми числами

 

 Автомобили   легковые   с    рабочим 10 процентов
 объемом двигателя более 2500 куб.см

 

------------------------------

* Ставки акцизов по подакцизным товарам утверждены Федеральным законом от 29.12.98 N 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики"

Приложение N 2

к Инструкции Государственной

налоговой службы РФ

от 10 августа 1998 г. N 47

 

Сведения об отгрузке подакцизных товаров, необходимые
для исчисления и уплаты акцизов

 

Утратило силу

Информация об изменениях:

См. текст приложения N 2

Приложение N 2

к Инструкции Государственной

налоговой службы РФ

от 10 августа 1998 г. N 47

 

/-------\                                               /---------------\
| | | | |                      Дата регистрации справки | | | | | | | | |
\-------/                                               \---------------/
 Код ГНИ                                                   Год  Ме- Число
                                      /-------\                 сяц
                            Справка N | | | | |
                                      \-------/
         о фактической уплате акцизов в бюджет государства-участника
     Таможенного союза по товарам, ввозимым без таможенного оформления
 /--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\
 Продавец УНН  или ИНН |  ||  ||  ||  ||  ||  ||  ||  ||  ||  |         
                       \--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/         
 (или предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого  
 сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или  
 Республики Беларусь) - далее продавец                                  
 ______________________________________________________________________ 
                    (полное наименование организации)                   
 ______________________________________________________________________ 
                           (юридический адрес)                          
 
 Налоговый орган, на учете в котором состоит продавец,
 /--\/--\/--\/--\
                                                   код: |  ||  ||  ||  |
                                                        \--/\--/\--/\--/
 ______________________________________________________________________ 
                 (наименование и адрес налогового органа)               
 

 

 /--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\
 Покупатель  УНН или ИНН |  ||  ||  ||  ||  ||  ||  ||  ||  ||  |       
                         \--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/       
 (или посредник с участием в расчетах, или собственник давальческого    
 сырья, являющиеся резидентами Российской Федерации или Республики      
 Беларусь) - далее покупатель                                           
 ______________________________________________________________________ 
                    (полное наименование организации)                   
 ______________________________________________________________________ 
                           (юридический адрес)                          
 
 Налоговый орган, на учете в котором состоит покупатель,
 /--\/--\/--\/--\
                                                   код: |  ||  ||  ||  |
                                                        \--/\--/\--/\--/
 ______________________________________________________________________ 
                 (наименование и адрес налогового органа)               
 

 

     Условия продажи (поставки) _________________________________________
                          (вид гражданско-правового договора (контракта),
_________________________________________________________________________
        его номер и дата, порядок расчетов (товарообменные операции,
_________________________________________________________________________
                            денежные расчеты)

 

Наименование
товара (продук-
ции), (по товар-
ам, подлежащим
маркировке, ука-
зывается также
код ТН ВЭД СНГ)
Справка о
происхож-
дении то-
вара
Еди-
ницы
изме-
рения
товара
Количе-
ство
товара
Стоимость
товара,
тыс.руб.
Номер
постав-
ки
Номер и
дата
товарно-
транс-
портных
докумен-
тов
1 2 3 4 5 6 7
             
             
Итого: Х Х Х Х Х Х
Наименование
товара (продук-
ции), (по товар-
ам, подлежащим
маркировке, ука-
зывается также
код ТН ВЭД СНГ)
Дата
отгрузки
товара
Ставка акциза Сумма акциза,
фактически
уплаченная в
бюджет
Справочно
единицы
измере-
ния
размер в ЭКЮ в рублях номер и
дата пла-
тежного
поручения
дата
пла-
тежа
1 8 9 10 11 12 13 14
               
               
Итого: Х Х Х     Х Х
Руководитель предприятия (организации) продавца
____________________________________________________________________
(подпись, фамилия, инициалы)

Главный бухгалтер __________________________________________________

(подпись, фамилия, инициалы)

М.П.
_______________
(дата) (печать)
Отметка налогового органа, на учете в котором состоит продавец,
подтверждающая уплату акциза в бюджет страны продавца

Руководитель налогового органа
____________________________________________________________________
(подпись, фамилия, инициалы)

М.П.
_______________
(дата) (печать)

 

Порядок
заполнения справки о фактической уплате акцизов в бюджет государства-участника Таможенного союза по подакцизным товарам, ввозимым без таможенного оформления (при наличии соглашения о едином таможенном пространстве)

 

1. Справка является документом, подтверждающим уплату сумм акциза в бюджет страны производителя подакцизного товара (в том числе произведенного из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), происходящего и перемещаемого из Российской Федерации в Республику Беларусь или из Республики Беларусь в Российскую Федерацию. Наличие данной справки является обязательным условием для уменьшения (на условиях, предусмотренных налоговым законодательством страны покупателя подакцизного товара) сумм акциза, начисляемых по подакцизным товарам покупателем, являющимся плательщиком акцизов в соответствии с налоговым законодательством, действующим на территории страны этого покупателя.

2. Справка заполняется резидентом Республики Беларусь или Российской Федерации, являющимся продавцом подакцизного товара, происходящего и ввозимого с территории Республики Беларусь или Российской Федерации на территорию соответственно Российской Федерации или Республики Беларусь, или предприятием, производящем на территории Республики Беларусь или Российской Федерации подакцизный товар из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь.

Справка заверяется в том налоговом органе, на учете в котором состоят в качестве налогоплательщика продавец или предприятие, производящая подакцизный товар из давальческого сырья.

3. Продавец или предприятие, производящее подакцизный товар из давальческого сырья, представляют в налоговый орган, на учете в котором в качестве налогоплательщика они состоят, пять экземпляров заполненной справки.

Одновременно с заполненной справкой представляются копии договора (контракта) между продавцом (или предприятием, производящем подакцизный товар из давальческого сырья) и покупателем, товарно-транспортных накладных (ТТН), в которых указывается номер каждой конкретной поставки (отгрузки) партии товаров (в соответствии с п. 9 настоящего порядка - графа 6 справки о фактической уплате акцизов в бюджет государства-участника Таможенного союза), сертификата, подтверждающего страну происхождения товара по форме СТ-1, выписки банка и платежных поручений на уплату акциза в бюджет страны происхождения товара с отметкой банка о произведенных платежах, в которых также указывается номер каждой конкретной поставки (отгрузки) партии товаров.

Кроме того, для сверки правильности заполнения справки в налоговый орган представляются также оригиналы договора (контракта) между продавцом и покупателем, сертификата, подтверждающего страну происхождения товара по форме СТ-1, выписки банка и платежных поручений на уплату акциза в бюджет страны происхождения товара с отметкой банка о произведенных платежах.

По товарам, производимым из давальческого сырья, принадлежащего резиденту (налогоплательщику) Российской Федерации, производителем Республики Беларусь сертификат по форме СТ-1 не представляется. Предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации, представляет справку о том, что данная партия товара, которой производителем в установленном порядке присвоен номер поставки (отгрузки):

во-первых, действительно произведена на территории Республики Беларусь из сырья, владельцем которого является соответственно резидент (налогоплательщик) Российской Федерации;

во-вторых, отгружена производителем Республики Беларусь резиденту (плательщику акцизов) Российской Федерации.

Если продавец не является непосредственно плательщиком акцизов, кроме указанных выше документов в налоговый орган, на учете в котором он состоит, представляются все договоры, на основании которых перемещался подакцизный товар от производителя товара до продавца, а также справку налогового органа, на учете в котором состоит производитель вывозимого подакцизного товара, подтверждающую уплату акцизов в бюджет страны-производителя этого товара по конкретной партии с указанием номера поставки (отгрузки).

Зачет акцизов по подакцизным товарам, подлежащим маркировке, производится на территории страны покупателя органами, на которые возложены функции взимания акцизов в отношении указанных товаров.

4. Налоговый орган, на учете в котором состоит продавец (или предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), после сверки реквизитов, указанных в справке, с реквизитами оригиналов представленных продавцом документов присваивает заполненной справке номер, вносит соответствующие реквизиты справки в Реестр таких справок и заверяет все экземпляры справки (на справке делается отметка налогового органа за подписью руководителя или заместителя руководителя налогового органа и ставится печать налогового органа).

В случае отсутствия хотя бы одного из перечисленных документов или в случае, если реквизиты в этих документах заполнены не полностью, справка налоговым органом не заверяется.

5. Из пяти экземпляров справки, заполненной продавцом (или предприятием, производящем подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) и заверенной в налоговом органе, на учете в котором он состоит:

- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (первый и второй) передаются продавцом (или предприятием, производящем подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель-плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);

- два последних экземпляра (четвертый и пятый) остаются в налоговом органе страны продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Пятый экземпляр в дальнейшем направляется в налоговый орган, на учете в котором в качестве плательщика акцизов состоит покупатель (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).

6. Налоговый орган, на учете в котором состоит покупатель или посредник с участием в расчетах, или собственник давальческого сырья, являющиеся резидентами (плательщиками акцизов) Российской Федерации или Республики Беларусь, принимает к уменьшению суммы акциза, начисленные и подлежащие уплате в данной стране, на суммы акциза, уплаченные в стране происхождения подакцизного товара (в соответствии с действующим на территории страны покупателя Законом "Об акцизах") после сверки реквизитов справки с реквизитами других документов, представляемых плательщиком акцизов для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя - или посредника с участием в расчетах, или собственника давальческого сырья, являющихся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).

Необходимые для проведения зачета справка и соответствующие документы представляются покупателем в налоговый орган одновременно с декларацией (расчетом) за соответствующий период.

В случае несовпадения реквизитов справки с реквизитами представляемых в налоговый орган документов или в случае, если реквизиты в этих документах заполнены не полностью, уменьшение начисленных сумм акциза не производится.

При этом обязательным условием уменьшения начисленных сумм акциза является получение от государства-участника Таможенного союза Реестра справок о фактической уплате акциза в бюджет этого государства и контрольного пятого экземпляра справки от налогового органа страны происхождения товара.

7. Зачет сумм акциза, уплаченных в стране продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) производится в пределах, не превышающих сумму акциза, исчисленную в соответствии с законодательством страны покупателя (или посредника с участием в расчетах, или собственника давальческого сырья, являющихся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).

8. Не подлежат зачету суммы акциза, уплаченные по товарам, не являющимся подакцизными в Российской Федерации или Республике Беларусь, а также по нефти и другим видам минерального сырья.

9. При заполнении справки необходимо иметь в виду следующее:

а) код ГНИ, номер справки, дата регистрации справки заполняется налоговым органом на учете в котором состоит продавец (или организация, производящая подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь);

б) в строках "налоговый орган, на учете в котором состоит продавец" и "налоговый орган, на учете в котором состоит покупатель", заполняемых продавцом подакцизного товара (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), указывается наименование и адрес налогового органа и код ГНИ (для Республики Беларусь 0 и код ГНИ);

в) Таблице справки:

- в графе 1 указывается наименование товара (его сорт, вид, по алкогольной продукции - процентное содержание этилового спирта, по бензину - октановое число);

- в графе 2 по подакцизным товарам, производимым из сырья, владельцем которого является страна, производящая подакцизные товары, представляется сертификат по форме СТ-1. По товарам, производимым из давальческого сырья, принадлежащего резиденту (налогоплательщику) Российской Федерации, предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации, представляет справку в соответствии с абзацем 4 пункта 3;

- в графе 3 указывается единица измерения товара: по бензину автомобильному - в тоннах; по спирту, алкогольной продукции и пиву - в литрах; по табаку - в кг; по табачным изделиям - в тыс.штук;

- в графе 4 указывается количество подакцизного товара в единицах измерения, предусмотренных в графе 3. Графа заполняется только по товарам, перечисленным в предыдущем абзаце;

- в графе 5 стоимость товара заполняется соответственно в тысячах российских или белорусских рублей;

- в графе 6 в целях идентификации конкретной партии перемещаемого товара, по которой уплачен акциз в бюджет страны его происхождения, указывается номер поставки. Производитель перемещаемого подакцизного товара осуществляет нумерацию поставки конкретной партии товара в страну назначения, и уплачивает сумму акциза в бюджет по данной партии товара. С этой целью производитель подакцизных товаров ведет реестр конкретных партий подакцизных товаров, отгружаемых в другое государство (Республику Беларусь или Российскую Федерацию). При этом в платежных поручениях по уплате акциза в бюджет налогоплательщиком указываются номера поставок конкретных партий подакцизных товаров, по которым производится уплата акцизов;

- в графе 7 указывается номер и дата товарно-транспортной накладной;

- в графе 8 указывается дата отгрузки товара, дата отпуска со склада продавца;

- в графе 9 указывается единица измерения в которой установлена ставка акциза (ЭКЮ, %% или российские рубли) и единица измерения за которую установлена эта ставка (за 1 литр, за 1 литр безводного этилового спирта, за 1 кг, за 1 штуку, за 1000 штук, за 1 тонну), утвержденная в установленном национальным законодательством порядке;

- в графе 10 указывается размер ставки акциза;

- графа 11 заполняется продавцом Республики Беларусь;

- графа 12 заполняется производителем подакцизных товаров в российских рублях. Пересчет курса валют производится на дату платежа;

- в графе 13 указывается номер и дата платежного поручения по уплате акциза в бюджет по конкретной поставке подакцизного товара, номер которой указан в графе 6;

- в графе 14 указывается дата платежа, подтвержденная выпиской банка.

Приложение N 3

к Инструкции Государственной

налоговой службы РФ

от 10 августа 1998 г. N 47

 

Цена одной марки акцизного сбора, утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 октября 1995 г. N 1038

ГАРАНТ:

В настоящее время применяется цена марки акцизного сбора, установленная постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1999 г. N 1008

/-----------------------------------------------------------------------\
|Наименование товаров и продукции      |Цена одной марки акцизного сбора|
|                                      |          в рублях              |
|--------------------------------------+--------------------------------|
|Табак и табачные изделия, производимые|                                |
|на территории Российской Федерации    |               20               |
\-----------------------------------------------------------------------/

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 18 марта 1999 г. в приложение N 4 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 4

к Инструкции Государственной

налоговой службы РФ

от 10 августа 1998 г. N 47

(с изменениями от 18 марта 1999 г.)

ГАРАНТ:

См. форму "Налоговый расчет по акцизам "А"" в редакторе MS-Word

Налоговый расчет по акцизам "А"
(декларация)

 

                     за ___________________ 199__г.
                               (месяц)

 

     (представляется всеми    налогоплательщиками,     за     исключением
     налогоплательщиков,  которые  не  осуществляют  отгрузку подакцизных
     товаров на экспорт и у которых отсутствует отрицательная разница  по
     видам подакцизных товаров)

 

     Срок представления декларации: не  позднее  20 числа  (включительно)
                                    месяца, следующего за отчетным

 

                                                     /------------------\
В _________________________________________________  | Отметка органа   |
   (указывается наименование органа государственной  | государственной  |
___________________________________________________  | налоговой службы |
налоговой службы)                                    |                  |
                                                     |                  |
                                                     | Получено:        |
                                                     | "  "          г. |
                                                     \------------------/
                        /----------------------------\ /----------------\
Полное и сокращенное    |                            | |                |
название налогоплатель- |                            | |ИНН             |
щика                    |                            | |                |
                        \----------------------------/ \----------------/
                        /----------------------------\ /----------------\
Фамилия ответственного  |                            | | Телефон        |
лица (исполнителя)      |                            | |                |
                        \----------------------------/ \----------------/
                        /-----------------------------------------------\
Юридический  адрес      |                                               |
налогоплательщика       |                                               |
                        \-----------------------------------------------/

 

Декларация представляется  в  налоговые  органы  в  2  экземплярах.  Один
экземпляр декларации возвращается налогоплательщику с отметкой налогового
органа о дате его получения.

 

Перед тем, как заполнить декларацию, изучите "Указания по заполнению налоговой декларации по акцизам". Заполните ячейки четко чернилами и проставьте прочерк, где это необходимо. Не оставляйте ячейку не заполненной.

 

Раздел 1. Расчет акцизов


Показатели
Код
строки
Объект налого-
обложения (об-
лагаемый обо-
рот) в нату-
ральном или в
стоимостном
выражении
(в руб.)
Ста-
вка
акци-
за в
руб.
и
коп.
на
еди-
ницу
това-
ра
или
в % к
от-
пуск-
ным
ценам
без
акци-
за
Сумма акциза
(руб.)
с 1-го
по
15-е
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 16-го
по пос-
леднее
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 1-го
по
15-е
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 16-го
по пос-
леднее
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
1 2 3 4 5 6 7

 

А) Сумма акциза, исходя из облагаемого оборота

 

по отгруженным подакцизным
товарам, за исключением
произведенных из давальче-
ского сырья и отгруженных
на экспорт по видам:




1.1




Х




Х




Х




Х




Х
  1.1.01          
  1.1.02          
  ...          
по подакцизным товарам,
произведенным из собствен-
ного сырья, отгруженным на
экспорт, по видам:



1.2.



Х



Х



Х



Х



Х
  1.2.01          
  1.2.02          
  ...          
по отгруженным подакцизным
товарам, произведенным из
давальческого сырья, за ис-
ключением отгруженных на
экспорт, по видам:




1.3.




Х




Х




Х




Х




Х
  1.3.01          
  1.3.02          
  ...          
по подакцизным товарам,
произведенным из давальчес-
кого сырья, отгруженным на
экспорт, по видам:



1.4.



Х



Х



Х



Х



Х
  1.4.01          
  1.4.02          
  ...          
по произведенным подакциз-
ным товарам, используемым
в производстве товаров, не
облагаемых акцизами, и
(или) для собственных нужд,
по видам:





1.5.





Х





Х





Х





Х





Х
  1.5.01          
  1.5.02          
             
по отгруженным подакцизным
товарам, произведенным за
пределами Российской Феде-
рации из давальческого
сырья, принадлежащего нало-
гоплательщикам в Российской
Федерации, по видам:






1.6.






Х






Х






Х






Х






Х
  1.6.01          
  1.6.02          
по отгруженным конфискован-
ным и (или) бесхозяйным
подакцизным товарам, и под-
акцизным товарам, от кото-
рых произошел отказ в поль-
зу государства, по видам:





1.7.





Х





Х





Х





Х





Х
  1.7.01          
  1.7.02          
  ...          
по подакцизным товарам,
ввезенным на территорию
Российской Федерации без
таможенного оформления (при
наличии соглашений о едином
таможенном пространстве с
другими государствами), по
которым осуществляется их
первичная реализация (от-
грузка) или которые исполь-
зуются при производстве
неподакцизных товаров, по
видам:












1.8.












Х












Х












Х












Х












Х
  1.8.01          
  1.8.02          
  ...          
по суммам денежных средств,
полученным за отгруженные
подакцизные товары в виде
финансовой помощи, на по-
полнение фондов специально-
го назначения, а также со
стоимости опциона






1.9.
         
Всего по разделу "А" по ви-
дам подакцизных товаров
(сумма строк 1.1.01, 1.1.02
и т.д. плюс 1.2.01, 1.2.02
и т.д. плюс 1.3.01, и т.д.
плюс 1.4.01, и т.д., плюс
1.5.01 и т.д. плюс 1.6.01,
и т.д. плюс 1.7.01 и т.д.
плюс 1.8.01 и т.д. плюс
1.9.):









1.10.









Х









Х









Х









Х









Х
  1.10.01          
  1.10.02          
  ...          

 


Показатели
код
строки
Объект налого-
обложения (об-
лагаемый обо-
рот) в нату-
ральном или в
стоимостном
выражении
(в руб.)
Ста-
вка
акци-
за в
руб.
и
коп.
на
еди-
ницу
това-
ра
или
в % к
от-
пуск-
ным
ценам
без
акци-
за
Сумма акциза
(руб.)
с 1-го
по
15-е
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 16-го
по пос-
леднее
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 1-го
по
15-е
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 16-го
по пос-
леднее
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца

 

Б) Подлежащая уменьшению в данном отчетном периоде сумма акциза

 

уплаченная на территории
Российской Федерации (в том
числе таможенным органам
Российской Федерации) по
подакцизным товарам, ис-
пользованным (списанным на
себестоимость) в качестве
сырья для производства го-
товых подакцизных товаров,
за исключением выработанных
из давальческого сырья и
отгруженных на экспорт по
видам продукции и видам
сырья, использованным для
производства данной про-
дукции:















2.1.















Х















Х















Х















Х















Х
  2.1.01          
  2.1.02          
по подакцизным товарам,
использованным (списанным
на себестоимость) в качес-
тве сырья для производства
подакцизных товаров, произ-
веденных из собственного
сырья, отгруженных на экс-
порт, по видам продукции и
видам сырья, использованным
для производства данной
продукции:










2.2.










Х










Х










Х










Х










Х
  2.2.01          
  2.2.02          
  ...          
уплаченная на территории
Российской Федерации (в том
числе таможенным органам
Российской Федерации) по
подакцизным товарам, ис-
пользованным (фактически
израсходованным) в качестве
сырья для производства под-
акцизных товаров на даваль-
ческих началах, за исключе-
нием отгруженных на экс-
порт, по видам продукции и
видам сырья, использованным
для производства данной
продукции:














2.3.














Х














Х














Х














Х














Х
  2.3.01          
  2.3.02          
  ...          
уплаченная на территории
Российской Федерации (в том
числе таможенным органам
Российской Федерации) по
подакцизным товарам, ис-
пользованным (фактически
израсходованным) в качестве
сырья для производства под-
акцизных товаров, на да-
вальческих началах, отгру-
женных на экспорт, по видам
продукции и видам сырья,
использованным для произ-
водства данной продукции:













2.4.













Х













Х













Х













Х













Х
  2.4.01          
  2.4.02          
  ...          
уплаченная в стране проис-
хождения подакцизных това-
ров, ввезенных на террито-
рию Российской Федерации
без таможенного оформления
(при наличии соглашений о
едином таможенном простран-
стве с другими государства-
ми), по видам продукции и
видам сырья, использованным
для производства данной
продукции:











2.5.











Х











Х











Х











Х











Х
  2.5.01          
  2.5.02          
  ...          
Всего по разделу "Б" по
видам подакцизных товаров
(сумма строк 2.1.01, 2.1.02
и т.д. плюс 2.2.01, 2.2.02,
и т.д. плюс 2.3.01, 2.3.02
и т.д. плюс 2.4.01, 2.4.02
и т.д., плюс 2.5.01, 2.5.02
и т.д.):







2.6.







Х







Х







Х







Х







Х
  2.6.01   Х      
  2.6.02   Х      
  ...   Х      

В) Сумма акциза, начисленная в данном отчетном периоде

 

по видам подакцизных това-
ров, за исключением подак-
цизных товаров, отгруженных
на экспорт, по видам (суммы
строк 1.1.01, 1.1.02 и
т.д., 1.3.01, 1.3.02 и
т.д., 1.5.01, 1.5.02 и
т.д., 1.6.01, 1.6.02 и
т.д., 1.7.01, 1.7.02 и
т.д., 1.8.01, 1.8.02 и
т.д., 1.9) минус (суммы
строк 2.1.01, 2.1.02 и
т.д., 2.3.01, 2.3.02 и
т.д., 2.5.01, 2.5.02 и
т.д.):














3.1.














Х














Х














Х














Х














Х
  3.1.01 Х Х Х    
  3.1.02 Х Х Х    
  ... Х Х Х    
по подакцизным товарам, от-
груженным на экспорт, про-
изведенным из собственного
сырья, по видам: (строки
1.2.01, 1.2.02 и т.д. минус
соответственно строки
2.2.01, 2.2.02 и т.д.):






3.2.






Х






Х






Х
   
  3.2.01 Х Х Х    
  3.2.02 Х Х Х    
  ... Х Х Х    
по подакцизным товарам, от-
груженным на экспорт, про-
изведенным из давальческого
сырья, по видам (строки
1.4.01, 1.4.02 и т.д.
минус, соответственно,
строки 2.4.01, 2.4.02 и
т.д.)







3.3.







Х







Х







Х







Х







Х
  3.3.01 Х Х Х    
  3.3.02 Х Х Х    
  ... Х Х Х    
Всего по разделу "В" по
видам подакцизных товаров
(сумма строк 3.1.01, 3.1.02
и т.д. плюс 3.2.01, 3.2.02,
и т.д. плюс 3.3.01, 3.3.02
и т.д.):





3.4.





Х





Х





Х





Х





Х
  3.4.01          
  3.4.02          
  ...          

 


Показатели
Код
строки
Сумма акциза (руб.), подлежащая
уплате (+), зачету или возврату (-)
по товарам, отгруженным:
с 16-го
по пос-
леднее
число
включи-
тельно
за 2
месяца
до от-
четного
периода
по сро-
ку уп-
латы не
позднее
15 чис-
ла от-
четного
периода
с 1-го
по 15-е
число
включи-
тельно
преды-
дущего
отчет-
ного
периода
по сро-
ку уп-
латы не
позднее
послед-
него
числа
отчет-
ного
периода
с 1-го
по 15-е
число
включи-
тельно
за 3 ме-
сяца до
отчетного
периода
с 16-го
по пос-
леднее
число
включи-
тельно
за 3 ме-
сяца до
отчетного
периода

 

Г) Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в данном отчетном периоде

 

Сумма акциза, подлежащая
уплате, начисленная по под-
акцизным товарам, отгружен-
ным в предыдущие отчетные
периоды (за исключением
отгруженных на экспорт),
срок уплаты в бюджет по
которой наступил в данном
отчетном периоде, всего








4.1.
   







Х








Х
в том числе по видам: 4.1.01     Х Х
  4.1.02     Х Х
  ...     Х Х
Сумма акциза, подлежащая
уплате в данном налоговом
периоде, начисленная по
подакцизным товарам, отгру-
женным на экспорт, срок
уплаты по которой наступил
и отсутствуют гарантии бан-
ка, подлежащая в дальнейшем
зачету или возмещению при
подтверждении факта экспор-
та, всего:










4.2.
   









Х










Х
в том числе по видам: 4.2.01     Х Х
  4.2.02     Х Х
  ...     Х Х
Сумма акциза, подлежащая
уплате, начисленная по под-
акцизным товарам, отгружен-
ным на экспорт, по которой
налоговыми органами предос-
тавлялась отсрочка при на-
личии гарантии банка, факт
экспорта в течение 90 дней
с момента отгрузки которых
не подтвержден документаль-
но, всего:










4.3.










Х










Х
   
в том числе по видам: 4.3.01 Х Х    
  4.3.02 Х Х    
  ... Х Х    
Сумма акциза, подлежащая
зачету или возмещению, на-
численная по подакцизным
товарам, отгруженным на
экспорт, по которой налого-
выми органами предоставля-
лась отсрочка при наличии
гарантии банка, факт экс-
порта по которым докумен-
тально подтвержден в тече-
ние 90 дней с момента от-
грузки, или факт экспорта
по которым подтвержден до
наступления срока уплаты
акцизов в бюджет, всего:














4.4.














Х














Х
   
в том числе по видам: 4.4.01 Х Х    
  4.4.02 Х Х    
  ... Х Х    
Сумма акциза, подлежащая
зачету или возмещению, на-
численная и уплаченная в
бюджет по подакцизным това-
рам, отгруженным на экс-
порт, подлежащая зачету или
возмещению, факт экспорта
по которым документально
подтвержден в течение 90
дней с момента отгрузки,
всего










4.5.










Х










Х
   
в том числе по видам: 4.5.01 Х Х    
  4.5.02 Х Х    
Сумма акциза, подлежащая
зачету или возмещению, уп-
лаченная на территории Рос-
сийской Федерации по подак-
цизным товарам, использо-
ванным в качестве сырья для
производства подакцизных
товаров, факт экспорта по
которым подтвержден в тече-
ние 90 дней с момента от-
грузки, всего:










4.6.










Х










Х
   
в том числе по видам: 4.6.01 Х Х    
  4.6.02 Х Х    
Сумма акциза, подлежащая
зачету, уплаченная при при-
обретении марок акцизного
сбора по товарам, фактичес-
ки отгруженным в отчетном
периоде





4.7.
   




Х





Х
Итого к уплате в бюджет в
данном отчетном периоде
(4.1 плюс 4.2. плюс 4.3
минус 4.4 минус 4.5 минус
4.6 минус 4.7):




4.10.
       
в том числе по видам: 4.10.01        
  4.10.02        

 


Показатели
Код
строки
Объект налого-
обложения (об-
лагаемый обо-
рот) в нату-
ральном или в
стоимостном
выражении
(в руб.)
Ста-
вка
акци-
за в
руб.
и
коп.
на
еди-
ницу
това-
ра
или
в % к
от-
пуск-
ным
ценам
без
акци-
за
Сумма акциза
(руб.)
с 1-го
по
15-е
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 16-го
по пос-
леднее
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 1-го
по
15-е
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 16-го
по пос-
леднее
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
1 2 3 4 5 6 7

Д) Справочно:

 

Сумма акциза по подакцизным
товарам, отгруженным на эк-
спорт, срок уплаты по кото-
рым в данном отчетном пери-
оде наступил, отсроченная
налоговыми органами при на-
личии гарантии банка, до 90
дней с момента отгрузки,
всего:








5.1.








Х








Х








Х
   
Сумма акциза, не подлежащая
зачету или возмещению из
бюджета в данном отчетном
периоде (отрицательная раз-
ница, возникшая по любой
причине, как по видам под-
акцизных товаров, так и в
целом по подакцизным това-
рам), всего








5.2.








Х








Х








Х
   
Сумма акциза, уплаченная
при приобретении марок ак-
цизного сбора, всего


5.3.


Х


Х


Х
   
Стоимость отгруженных това-
ров, не облагаемых акцизами
(льготы по акцизам)
в том числе:
     


Х



Х



Х
- объем произведенных под-
акцизных товаров, передан-
ных одним структурным под-
разделением организации, не
являющейся самостоятельным
налогоплательщиком, другому
структурному подразделению
для производства других
подакцизных товаров








5.4.01
   







Х








Х








Х
- обороты по:
- подакцизным товарам, факт
экспорта по которым подт-
вержден



5.5.01
   


Х



Х



Х
- коньячному спирту 5.5.02     Х Х Х
- спирту-сырцу 5.5.03     Х Х Х
- денатурированному спирту 5.5.04     Х Х Х
- денатурированной спирто-
содержащей продукции

5.5.05
   
Х

Х

Х
- спирту этиловому из пище-
вого сырья, не реализуемому
на сторону и использованно-
му для производства денату-
рированного спирта




5.5.06
   



Х




Х




Х
- виноматериалам 5.5.07     Х Х Х
- ювелирным изделиям, явля-
ющиеся предметами культа и
религиозного назначения,
предназначенные для исполь-
зования в храмах, при свя-
щеннодействии и (или) бого-
служении






5.5.08
   





Х






Х






Х
- автомобилям 5.5.09     Х Х Х
- по спиртосодержащим ле-
карственным средствам меди-
цинского назначения


5.5.10
   

Х


Х


Х
- по суммам акциза, направ-
ляемым на развитие виногра-
дарства


5.5.11
   

Х


Х


Х

 

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации подтверждаю.

 

___________________ 199  г.   Руководитель                      (подпись)
(дата заполнения расчета)     (или индивидуальный предприниматель)

 

                              Главный бухгалтер                 (подпись)

Раздел 2. Расчеты с бюджетом по акцизам
(заполняется налоговыми органами)

 

Показатели Код
строки
Всего
(тыс.руб.)
Задолженность по акцизам на начало отчетного периода 6.1.  
Переплата по акцизам на начало отчетного периода 6.2.  
Начислено налога за отчетный период, срок уплаты по
которому не наступил

6.3.
 
Уплачено налога за отчетный период, срок уплаты по
которому наступил

6.4.
 
Задолженность перед бюджетом на конец отчетного
периода

6.5.
 
Переплата в бюджет на конец отчетного периода 6.6.  

 

Отметки и замечания инспектора (экономиста)

 

     В результате предварительной проверки внесены следующие исправления
_________________________________________________________________________
 по суммам акциза, начисленным с 1-го по 15 число включительно отчетного
_________________________________________________________________________
месяца по строке 3.1 графе 5 по сроку уплаты 30 числа месяца, следующего
_________________________________________________________________________
                               за отчетным

 

_________________________________________________________________________
 по суммам акциза, начисленным с 16-го по последнее число включительно
_________________________________________________________________________
отчетного месяца по строке 3.1 графе 6 по сроку уплаты 15 числа второго
_________________________________________________________________________
                     месяца, следующего за отчетным

 

"___"__________________199   г.
(дата предварительной проверки)

 

Инспектор (экономист)

(подпись)

Справка экономиста по учету

 

По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено:

 

_________________________________________________________________________

 

"___"__________________199   г.
    (дата проводки)

 

Экономист по учету

(подпись)

 

Указания по заполнению налогового расчета (декларации) по акцизам

 

I. Общие замечания

 

Пожалуйста, сделайте следующее:

- заполните четко чернилами или с использованием компьютера все ячейки, в которых не стоит знак "X". Вписывайте только один показатель в каждую ячейку или проставьте прочерк, если это необходимо;

- исправьте ошибки, перечеркнув неверную цифру, затем впишите правильную цифру и подпишитесь под исправлением;

- отрицательные суммы заключите в скобки;

- заполняйте декларацию также в тех случаях, когда сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, равна нулю.

 

II. Заполняя декларацию, необходимо иметь в виду следующее:

 

1. Расчеты по акцизам составляются на основании журналов-ордеров ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.

В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе указываться суммы акцизов.

В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно-транспортных накладных и проч.)

Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и группам товаров в разрезе установленных ставок.

Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам, облагаемым по различным ставкам и не облагаемым акцизом.

2. При заполнении строк по видам подакцизных товаров под видом понимаются подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза.

3. Объект налогообложения по подакцизным товарам в натуральном выражении указывается: по спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах, по табаку в кг, по табачной продукции - в тысячах штук, по бензину автомобильному - в тоннах.

4. Графы 3 и 4 подразделов "А", "Б", "В", и "Д" раздела 1 заполняются в натуральных показателях, перечисленных в пункте 3 настоящих Указаний, - по товарам, ставки акцизов на которые установлены в абсолютной сумме, и в руб. - по товарам, ставки акцизов на которые установлены в процентах.

5. В графах 6 и 7 подразделов "А", "Б", "В", и "Д" раздела 1 указываются, соответственно, суммы акциза начисленного, подлежащего вычету, уплате, зачету (возврату) из бюджета.

6. По строкам 1.1.01, 1.1.02 и т.д. заполняются данные по отгруженным в данном отчетном периоде подакцизным товарам, включая подакцизные товары, отгруженные в порядке товарообмена.

7. По строкам 1.2.01, 1.2.02 и т.д. заполняются данные по подакцизным товарам, произведенным из собственного сырья, отгруженным на экспорт.

8. По строкам 1.3.01, 1.3.02 и т.д. заполняются данные по подакцизным товарам, производство которых осуществляется из давальческого сырья на территории Российской Федерации, включая подакцизные товары, отгруженные в порядке товарообмена.

9. По строкам 1.4.01, 1.4.02 и т.д. заполняются данные по подакцизным товарам, производство которых осуществляется из давальческого сырья, отгруженным на экспорт.

10. Строка 1.9 заполняется по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах к облагаемому обороту) ставки акцизов.

11. По строкам 2.3.01, 2.3.02 и т.д. показывается сумма акциза, уплаченная покупателем (владельцем сырья) по подакцизным товарам, использованным (фактически израсходованным) в качестве сырья для производства подакцизных товаров на давальческих началах, за исключением подакцизных товаров, отгруженных на экспорт.

12. По строкам 2.5.01, 2.5.02 и т.д. показывается сумма акциза, уплаченная в стране происхождения подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), включая подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья, собственниками которого являются налогоплательщики Российской Федерации, уплаченная в стране происхождения этих товаров при условии подтверждения налоговыми органами страны их происхождения факта уплаты акцизов в бюджет этой страны (представления соответствующей справки по установленной форме).

13. По строкам 4.1 (4.1.01, 4.1.02 и т.д.) и 4.2 (4.2.01, 4.2.02 и т.д.) показывается подлежащая уплате в бюджет сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 16 по последнее число за два месяца до отчетного и с 1 по 15 число включительно предыдущего отчетного периода, включая сумму акциза, начисленную по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, срок уплаты по которым наступил и по которым отсутствует гарантия банка.

Итог строки 4.1 и 4.2 определяется по видам продукции, имеющих положительную разницу.

14. По строкам 4.3 (4.3.01, 4.3.02 и т.д.) показывается подлежащая уплате в бюджет сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым не подтвержден в срок до 90 дней с момента отгрузки.

15. По строкам 4.4 (4.4.01, 4.4.02 и т.д.) показывается подлежащая зачету или возмещению сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента отгрузки, или начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 16 по последнее число за два месяца до отчетного и с 1 по 15 число включительно предыдущего отчетного периода, факт экспорта по которым подтвержден до наступления срока уплаты акцизов.

16. По строкам 4.5 (4.5.01, 4.5.02 и т.д.) показывается подлежащая зачету или возмещению начисленная и уплаченная в бюджет в предыдущие отчетные периоды сумма акциза по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента их отгрузки.

17. По строкам 4.6 (4.6.01, 4.6.02 и т.д.) показывается подлежащая зачету или возмещению сумма акциза, уплаченная на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, факт экспорта по "которым подтвержден в срок до 90 дней с момента их отгрузки.

Сумма акциза, уплаченная на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, факт экспорта по которым подтвержден после 90 дней с момента их отгрузки, зачитывается в момент начисления суммы акциза. В случае, если в момент начисления акциза по экспортируемым подакцизным товарам такого зачета произведено не было, по строке 4.6 показывается такая сумма акциза, подлежащая зачету или возмещению.

18. По строке 4.7 показывается сумма акциза, уплаченная при приобретении марок акцизного сбора по товарам, фактически отгруженным в отчетном периоде.

ГАРАНТ:

См. форму "Налоговый расчет по акцизам "Б"" в редакторе MS-Word

Налоговый расчет по акцизам "Б"
(декларация)

С изменениями и дополнениями от:

18 марта 1999 г.

 

                     за ___________________ 199__г.
                                 (месяц)

 

     (представляется налогоплательщиками,  не  осуществляющими   отгрузку
     подакцизных товаров на экспорт и у которых отсутствует отрицательная
     разница по видам подакцизных товаров)

 

     Срок представления декларации: не  позднее  20 числа  (включительно)
                                    месяца, следующего за отчетным

 

                                                     /------------------\
В _________________________________________________  | Отметка органа   |
   (указывается наименование органа государственной  | государственной  |
___________________________________________________  | налоговой службы |
налоговой службы)                                    |                  |
                                                     |                  |
                                                     | Получено:        |
                                                     | "  "          г. |
                                                     \------------------/
                        /----------------------------\ /----------------\
Полное и сокращенное    |                            | |                |
название налогоплатель- |                            | |ИНН             |
щика                    |                            | |                |
                        \----------------------------/ \----------------/
                        /----------------------------\ /----------------\
Фамилия ответственного  |                            | | Телефон        |
лица (исполнителя)      |                            | |                |
                        \----------------------------/ \----------------/
                        /-----------------------------------------------\
Юридический  адрес      |                                               |
налогоплательщика       |                                               |
                        \-----------------------------------------------/

 

Декларация представляется  в  налоговые  органы  в  2  экземплярах.  Один
экземпляр декларации возвращается налогоплательщику с отметкой налогового
органа о дате его получения.

 

Перед тем, как заполнить декларацию, изучите "Указания по заполнению налоговой декларации по акцизам". Заполните ячейки четко чернилами и проставьте прочерк, где это необходимо. Не оставляйте ячейку незаполненной.

 

 

Раздел 1. Расчет акцизов


Показатели
Код
строки
Объект налого-
обложения (об-
лагаемый обо-
рот) в нату-
ральном или в
стоимостном
выражении
(в руб.)
Ста-
вка
акци-
за в
руб.
и
коп.
на
еди-
ницу
това-
ра
или
в % к
от-
пуск-
ным
ценам
без
акци-
за
Сумма акциза
(руб.)
с 1-го
по
15-е
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 16-го
по пос-
леднее
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 1-го
по
15-е
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 16-го
по пос-
леднее
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
1 2 3 4 5 6 7

 

А) Сумма акциза, исходя из облагаемого оборота, начисленная в данном отчетном периоде

 

по отгруженным подакцизным
товарам

1.1.
         
по отгруженным подакцизным
товарам, произведенным из
давальческого сырья


1.2.
         
по произведенным подакциз-
ным товарам, используемым
в производстве товаров, не
облагаемых акцизами, и
(или) для собственных нужд




1.3.
         
по отгруженным подакцизным
товарам, произведенным за
пределами Российской Феде-
рации из давальческого
сырья, принадлежащего нало-
гоплательщикам в Российской
Федерации, по видам:






1.4.
         
по отгруженным конфискован-
ным и (или) бесхозяйным
подакцизным товарам, и под-
акцизным товарам, от кото-
рых произошел отказ в поль-
зу государства





1.5.
         
по суммам денежных средств,
полученным за отгруженные
подакцизные товары в виде
финансовой помощи, на по-
полнение фондов специаль-
ного назначения, а также со
стоимости опциона






1.6.
         
Сумма акциза, уплаченная
на территории Российской
Федерации (в том числе та-
моженным органам Российской
Федерации), по подакцизным
товарам, использованным
(списанным на себестои-
мость) в качестве сырья для
производства готовых подак-
цизных товаров, и подлежа-
щая зачету (уменьшению) в
данном отчетном периоде











1.7
         
Всего по разделу "А" (сумма
строк с 1.1 по 1.6 минус
строка 1.7)


1.8
         

Б) Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в данном отчетном периоде

Сумма акциза, подлежащая
уплате, начисленная по под-
акцизным товарам, отгружен-
ным в предыдущие отчетные
периоды, срок уплаты в
бюджет по которой наступил
в данном отчетном периоде






2.1.






Х






Х






Х
   
Сумма акциза, подлежащая
зачету, уплаченная при при-
обретении марок акцизного
сбора по товарам, фактичес-
ки отгруженным в отчетном
периоде





2.2.





Х





Х





Х
   
Итого к уплате в бюджет в
данном отчетном периоде
(стр.2.1-стр.2.2)


2.3.


Х


Х


Х
   

 


Показатели
код
строки
Объект налого-
обложения (об-
лагаемый обо-
рот) в нату-
ральном или в
стоимостном
выражении
(в руб.)
Ста-
вка
акци-
за в
руб.
и
коп.
на
еди-
ницу
това-
ра
или
в % к
от-
пуск-
ным
ценам
без
акци-
за
Сумма акциза
(руб.)
с 1-го
по
15-е
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 16-го
по пос-
леднее
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 1-го
по
15-е
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца
с 16-го
по пос-
леднее
число
вклю-
чите-
льно
отчет-
ного
месяца

В) Справочно:

 

Сумма акциза, уплаченная
при приобретении марок
акцизного сбора, всего


3.1.


Х


Х


Х
   
Стоимость отгруженных това-
ров, не облагаемых акцизами
(льготы по акцизам) в том
числе:
     


Х



Х



Х
- объем произведенных под-
акцизных товаров, передан-
ных одним структурным под-
разделением организации, не
являющейся самостоятельным
налогоплательщиком, другому
структурному подразделению
для производства других
подакцизных товаров








3.2.
   







Х








Х








Х
обороты по:       Х Х Х
- коньячному спирту 3.2.01     Х Х Х
- спирту-сырцу 3.2.02     Х Х Х
- денатурированному спирту 3.2.03     Х Х Х
- денатурированной спирто-
содержащей продукции

3.2.04
   
Х

Х

Х
- спирту этиловому из пище-
вого сырья, не реализуемому
на сторону и использованно-
му для производства денату-
рированного спирта




3.2.05
   



Х




Х




Х
- виноматериалам 3.2.06     Х Х Х
- ювелирным изделиям, явля-
ющиеся предметами культа и
религиозного назначения,
предназначенные для исполь-
зования в храмах, при свя-
щеннодействии и (или) бого-
служении






3.2.08
   





Х






Х






Х
- автомобилям 3.2.09     Х Х Х
- по спиртосодержащим ле-
карственным средствам меди-
цинского назначения


3.2.10
   

Х


Х


Х
- по суммам акциза, направ-
ляемым на развитие виногра-
дарства в соответствии с
бюджетным законодательством



3.2.11
   


Х



Х



Х

 

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации подтверждаю.

 

___________________ 199  г.   Руководитель                      (подпись)
(дата заполнения расчета)     (или индивидуальный предприниматель)

 

Главный бухгалтер

(подпись)

Раздел 2. Расчеты с бюджетом по акцизам
(заполняется налоговыми органами)

Показатели Код
строки
Всего
(тыс.руб.)
Задолженность по акцизам на начало отчетного периода 5.1.  
Переплата по акцизам на начало отчетного периода 5.2.  
Начислено налога за отчетный период, срок уплаты по
которому не наступил

5.3.
 
Уплачено налога за отчетный период, срок уплаты по
которому наступил

5.4.
 
Задолженность перед бюджетом на конец отчетного
периода

5.5.
 
Переплата в бюджет на конец отчетного периода 5.6.  

 

               Отметки и замечания инспектора (экономиста)

 

     В результате предварительной проверки внесены следующие исправления
_________________________________________________________________________
(по суммам акциза, начисленным с 1-го по 15 число включительно отчетного)
_________________________________________________________________________
(месяца по строке 3.1 графе 5 по сроку уплаты 30 числа месяца, следующего
_________________________________________________________________________
                               за отчетным)

 

_________________________________________________________________________
 (по суммам акциза, начисленным с 16-го по последнее число включительно)
_________________________________________________________________________
(отчетного месяца по строке 3.1 графе 6 по сроку уплаты 15 числа второго)
_________________________________________________________________________
                     (месяца, следующего за отчетным)

 

"___"__________________199   г.
(дата предварительной проверки)

 

Инспектор (экономист)

(подпись)

 

Справка экономиста по учету

 

По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено:

 

_________________________________________________________________________

 

"___"__________________199   г.
    (дата проводки)

 

Экономист по учету

(подпись)

 

Указания по заполнению налогового расчета (декларации) по акцизам

 

I. Общие замечания

 

Пожалуйста, сделайте следующее:

- заполните четко чернилами или с использованием компьютера все ячейки, в которых не стоит знак "X". Вписывайте только один показатель в каждую ячейку или проставьте прочерк, если это необходимо;

- исправьте ошибки, перечеркнув неверную цифру, затем впишите правильную цифру и подпишитесь под исправлением;

- отрицательные суммы заключите в скобки;

- заполняйте декларацию также в тех случаях, когда сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, равна нулю.

 

II. Заполняя декларацию, необходимо иметь в виду следующее:

 

1. Расчеты по акцизам составляются на основании журналов-ордеров ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.

В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе указываться суммы акцизов.

В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно-транспортных накладных и проч.)

Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и группам товаров в разрезе установленных ставок.

Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам, облагаемым по различным ставкам и не облагаемым акцизом.

2. При заполнении строк по видам подакцизных товаров под видом понимаются подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза.

3. Объект налогообложения по подакцизным товарам в натуральном выражении указывается: по спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах, по табаку в кг, по табачной продукции - в тысячах штук, по бензину автомобильному - в тоннах.

4. Графы 3 и 4 заполняются в натуральных показателях, перечисленных в пункте 3 настоящих Указаний, - по товарам, ставки акцизов на которые установлены в абсолютной сумме, и в руб. - по товарам, ставки акцизов на которые установлены в процентах.

5. В графах 6 и 7 указываются, соответственно, суммы акциза начисленного, подлежащего вычету, уплате.

6. По строке 1.1 заполняются данные по отгруженным в данном отчетном периоде подакцизным товарам, включая подакцизные товары, отгруженные в порядке товарообмена, в том числе вывезенные за пределы территории Российской Федерации.

7. По строке 1.2. заполняются данные по подакцизным товарам, производство которых осуществляется из давальческого сырья на территории Российской Федерации, включая подакцизные товары, отгруженные в порядке товарообмена.

8. Строка 1.7 заполняется по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах к облагаемому обороту) ставки акцизов.

9. По строке 2.1 показывается подлежащая уплате в бюджет сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 16 по последнее число за два месяца до отчетного и с 1 по 15 число включительно предыдущего отчетного периода.

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Приказ Госналогслужбы РФ от 14 августа 1998 г. N БФ-3-03/185 "Об утверждении Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.98 N 47 "О порядке исчисления и уплаты акцизов"


Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 октября 1998 г.

Регистрационный N 1630


Настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования


Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 13 и 14 октября 1998 г., в газете "Финансовая Россия" от 15-21 октября 1998 г., N 38, в газете "Экономика и жизнь", октябрь 1998 г., N 42, в "Финансовой газете", октябрь 1998 г., N 42, ноябрь 1998 г., NN 44, 45, 47, в журнале "Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету", 1998 г., NN 11, 12, в журнале "Экспресс-Закон", декабрь 1998 г., N 48, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 26 октября 1998 г., N 29, в журнале "Экспресс-Закон", июнь 1999 г., N 24, в журнале "Налоговый вестник", 1999 г., N 10, в журнале "Российский налоговый курьер", 1999 г., N 11


С введением в действие приказом МНС РФ от 10 мая 2000 г. N АП-3-03/177 Инструкции МНС РФ от 10 мая 2000 г. N 61 "О порядке исчисления и уплаты акцизов" настоящий приказ фактически прекратил действие


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Приказ МНС РФ от 19 июля 1999 г. N АП-3-03/228

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного приказа


Приказ МНС РФ от 18 марта 1999 г. N ГБ-3-03/51

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного приказа