Вопрос: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП в 2016 году, приняло на работу сотрудников в апреле 2017 года. Обязан ли ИП вставать на учет в качестве плательщика страховых взносов в налоговом органе, в ПФР и ФСС России? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.)

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП в 2016 году, приняло на работу сотрудников в апреле 2017 года.

Обязан ли ИП вставать на учет в качестве плательщика страховых взносов в налоговом органе, в ПФР и ФСС России?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Предприниматель, принявший на работу сотрудников, не должен вставать на учет в качестве плательщика страховых взносов в налоговом органе по месту жительства.

Обязанности специально регистрироваться в ПФР не возникает.

Вместе с тем предпринимателю потребуется регистрация в отделении ФСС РФ по месту жительства ИП на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников.

Обоснование позиции:

1. Постановка на учете в налоговом органе

С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ "Страховые взносы" (смотрите также Информацию Федеральной налоговой службы "Страховые взносы 2017").

Согласно п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны:

- уплачивать установленные НК РФ страховые взносы;

- вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 НК РФ;

- представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам;

- представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов;

- представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;

- в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;

- сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий);

- нести иные обязанности, предусмотренные российским налоговым законодательством.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (и с учетом положений п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), п. 1 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", ч. 1 ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), а также ст.ст. 3, 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)) индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со ст. 419 НК РФ, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления (утверждено приказом ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@) (далее - Заявление) этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору (п. 7.2 ст. 83 НК РФ (вступил в силу с 01.01.2017).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Учитывая такую градацию, можно предположить, что порядок постановки на учет, предусмотренный п. 7.2 ст. 83 НК РФ, на ИП не распространяется в связи с тем, что:

- физические лица выделены в отдельную категорию от ИП;

- в Заявлении отсутствуют реквизиты для указания сведений о регистрации гражданина как ИП.

Сказанное подтверждено в письме ФНС России от 24.01.2017 N 14-3-04/0017@ "О размещении на сайте ФНС России информации об особенностях учета плательщиков страховых взносов". Здесь сообщается об отсутствии у физлица, зарегистрированного в качестве ИП, которое нанимает работников для своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, обязанности по постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов на основании заявления.

В этой же связи в Информации ФНС России на сайте https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/#title2 поясняется, что НК РФ обязанность по постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов на основании заявления не предусмотрена для определенных категорий физических лиц, признаваемых согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов. Среди них указано физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, которое нанимает работников для своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Также разъясняется, что если ИП осуществляет выплаты физическим лицам (например няне, шоферу, садовнику и т.п.) по деятельности, не связанной с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, или иной профессиональной деятельностью, то индивидуальный предприниматель в соответствии с п. п. 7.2 ст. 83 НК РФ может подать заявление физического лица о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов в любой налоговый орган по своему выбору.

Аналогичное мнение представлено региональными налоговыми органами https://www.nalog.ru/rn04/news/tax_doc_news/6418013/ в материале "Заявление о постановке на учет в качестве работодателя предпринимателем не подается": у индивидуального предпринимателя, который нанимает работников для своей деятельности, обязанность по постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов на основании заявления отсутствует.

2. Постановка на учет в ПФР

Подавать заявления в территориальные органы ПФР по месту жительства ИП в порядке, установленном п. 21 постановления Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п, в настоящее время не требуется, так как регистрация страхователей будет осуществляться на основании данных, поступающих в территориальные органы ПФР из налоговых органов (пп. 1 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ (в редакции Закона N 250-ФЗ, действующей с 01.01.2017)).

Так, в письме ФНС России от 31.01.2017 N БС-4-11/1628@ сказано, что согласно положениям ст. 11 Закона N 167-ФЗ регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей в территориальных органах ПФР осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Едином государственном реестре налогоплательщиков, поступающих из налоговых органов. Таким образом, начиная с 01.01.2017 регистрация индивидуальных предпринимателей-работодателей в заявительном порядке в качестве страхователей не предусмотрена.

Смотрите также информацию на сайте ПФР:

http://www.pfrf.ru/strahovatelyam/for_employers/reg_pfr/;

http://www.pfrf.ru/strahovatelyam/samozaniatoe/reg_ip_pfr/;

http://www.pfrf.ru/knopki/zhizn~742.

3. Регистрация в ФСС России

ИП подлежит обязательной регистрации в территориальном органе ФСС РФ в качестве страхователя, в случае, если ИП:

- заключает трудовой договор с работником;

- заключает гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) либо договор авторского заказа, по которому он обязан уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 5, пп.пп. 3, 4 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ). Смотрите также пп.пп. 2, 3 п. 3 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного приказом Минтруда России от 29.04.2016 N 202н (в редакции приказа Минтруда России от 22.11.2016 N 684н, действующей с 01.01.2017) (далее - Порядок)).

В свою очередь, чтобы зарегистрироваться в ФСС РФ в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, предпринимателю необходимо не позднее 30 календарных дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников представить в территориальный орган ФСС РФ по месту жительства предпринимателя заявление по форме, утвержденной приложением N 2 к Административному регламенту ФСС РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, утвержденному приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 574н.

Помимо заявления необходимо представить копии: документа, удостоверяющего личность ИП; трудовых книжек принятых работников или трудовых договоров, заключенных с этими работниками (п.п. 4, 7, 11 Порядка).

Документы можно представить в письменной форме или в электронном виде через Единый портал государственных услуг (п. 9 Порядка).

Территориальный орган ФСС РФ осуществляет регистрацию в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения последнего документа (сведений), необходимого для регистрации (п. 14 Порядка).

В тот же срок фонд выдаст (отправит по почте или в электронном виде) уведомление о регистрации (п. 15 Порядка).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

- Энциклопедия решений. Регистрация и учет плательщиков страховых взносов (по 31 декабря 2016 года);

- Энциклопедия решений. Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года;

- Энциклопедия решений. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года);

- Энциклопедия решений. Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года;

- Энциклопедия решений. Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Мельникова Елена

2 мая 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.