• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Отчетность по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

За расчетные периоды с 1 января 2017 года плательщики страховых взносов должны сдавать отчетность в налоговые органы в порядке, предусмотренном главой 34 НК РФ (письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12929@), а также в Пенсионный Фонд РФ.

Внимание

Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года расчет по страховым взносам, в том числе по взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности, представляется в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

Кроме того, в 2017 году ФСС РФ принимает расчеты в части взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, по форме, утвержденной приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381. В письме ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 также разъяснены особенности сдачи отчетности по взносам в переходном периоде (за 2016 год и за периоды, начавшиеся в 2017 году).

О порядке администрирования взносов на ОПС и ОМС в переходном периоде см. Информацию Пенсионного фонда России от 06.12.2016.

В совместном письме ФНС, Правления ПФР и ФСС РФ от 26.01.2017 N БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П также разъяснено, что расчеты по взносам, в том числе на дополнительное социальное обеспечение, за 2016 год и уточненные расчеты за 2010 - 2016 годы представляются в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по формам и форматам, действовавшим в соответствующих периодах. Расчеты за I квартал 2017 года представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным ФНС России. Расчет по страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по новой форме 4-ФСС представляется в территориальные органы ФСС РФ начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Как и ранее, представлять отчетность по страховым взносам обязаны плательщики, производящие выплаты физическим лицам (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ) (пп. 3 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ, ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Лица, не производящие выплат физлицам (ИП и другие самозанятые лица), отчетность по взносам не сдают (это правило не распространяется на глав крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в целях применения главы 34 НК РФ отнесены к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ)).

С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов должны отчитываться по страховым взносам в налоговый орган по месту постановки на учет посредством представления единого документа - расчета. Срок сдачи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом независимо от того, в какой форме (электронной или бумажной) представляется расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ).

На основании п. 10 ст. 431 НК РФ плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых ССЧ превышает данный предел, должны представлять расчет в налоговый орган в электронном виде. Расчет представляется с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. При ССЧ 25 человек и менее плательщики вправе, но не обязаны направлять расчеты в электронной форме.

Внимание

С 2017 года в п. 7 ст. 431 НК РФ введено новое правило: если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС, исчисленных плательщиком за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику взносов исходя из базы для исчисления взносов по ОПС, не превышающих предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов на обязательное страхование по каждому застрахованному лицу за указанный период и (или) указаны недостоверные персональные данные застрахованных физлиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику направляется соответствующее уведомление.

Плательщик взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие в указанный в п. 7 ст. 431 НК РФ срок. В таком случае датой представления расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Кроме того, в Пенсионный фонд необходимо представлять (п. 2, п. 2.2 ст. 11 Закона 27-ФЗ):

- сведения о страховом стаже (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом). Формы утверждены постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п*(1);

- сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п (ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем).

Примечание

Сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на ОПС, сумме начисленных страховых взносов на ОПС представляются в налоговые органы в составе расчета по страховым взносам в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1, п. 2.3 ст. 11 Закона 27-ФЗ).

Способ сдачи отчетности в ПФР также зависит от количества работающих человек. Страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц за предшествующий отчетный период в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, который устанавливается ПФР. В таком же порядке могут представляться сведения, если работников менее 25 (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).


См. также таблицу отчетности по обязательному страхованию с 1 января 2017 года:

Сроки представления

Форма

Дата утверждения

Ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом

Расчет по страховым взносам

Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

Ежеквартально на бумажном носителе - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в форме электронного документа - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения

Приказ ФСС России от 26.09.2016 N 381

Ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М

Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п

Ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом*(1)

Документы индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования

Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п

__________________________________

*(1) Поскольку соответствующие сведения за 2016 год представляются по "старым" правилам - в составе формы РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п, не позднее 15 (20) февраля 2017 года, по нашему мнению, что отчетность по "новым" формам должна впервые представляться за 2017 год по сроку не позднее 1 марта 2018 года.


Ответственность плательщиков страховых взносов (страхователей) за непредставление в установленные сроки расчета по страховым взносам, а также сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета установлена ст. 119 НК РФ и третьим абзацем ст. 17 Закона N 27-ФЗ.


Тема

Страховые взносы с 1 января 2017 года


См. также

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Расчет по страховым взносам

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)

Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года)

Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам)

Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)

Формы документов

Пример заполнения расчета по страховым взносам

Пример заполнения 4-ФСС

Практические ситуации

Построить список

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на июнь 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.