Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива

НДФЛ с компенсаций, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, предусмотренные действующим законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Так, ч. 8 ст. 47 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" установлено, что педагогические работники, проживающие и работающие в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), имеют право на предоставление компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения. Размер, условия и порядок возмещения расходов, связанных с предоставлением указанных мер социальной поддержки педагогическим работникам федеральных государственных образовательных организаций, устанавливаются Правительством РФ и обеспечиваются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, а педагогическим работникам образовательных организаций субъектов РФ, муниципальных образовательных организаций устанавливаются законодательством субъектов РФ и обеспечиваются за счет бюджетных ассигнований бюджетов субъектов РФ.

Таким образом, выплачиваемая в соответствии с федеральным и региональным законодательством денежная компенсация на оплату коммунальных услуг педагогическим работникам образовательных организаций, которые проживают и работают в сельской местности, освобождается от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Компенсации, выплачиваемые педагогическим работникам образовательных организаций, проживающим и работающим на иных территориях, не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Такого мнения пидерживается Минфин России в письмах от 12.09.2011 N 03-04-05/6-654, от 23.07.2008 N 03-04-06-01/227.

Также не подлежит налогообложению на основании п. 3 ст. 217 НК РФ компенсации расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в порядке и на условиях, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления согласно ст. 160 ЖК РФ, в частности:

- компенсации за наем жилого помещения, выплачиваемые сотрудникам органов внутренних дел РФ, не имеющих жилых помещений для постоянного проживания, в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 30.12.2011 N 1228 (см. письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/6-196, ФНС России от 24.10.2011 N ЕД-3-3/3483@);

- компенсации за аренду жилья, предоставляемые военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, и членам их семей, в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 909 (см. письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-04-05/1-198);

субсидии, предоставляемые гражданам на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в соответствии со ст. 159 ЖК РФ и постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 N 761 (см. письмо Минфина России от 07.10.2011 N 03-04-05/3-715);

- компенсация расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг работникам здравоохранения за счет средств бюджетов, если действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления такая компенсация предусмотрена, а также определены порядок и условия ее выплаты (см. письма Минфина России от 28.11.2013 N 03-04-06/51693, от 08.11.2013 N 03-04-05/47707).

Компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, предусмотренные отраслевыми тарифными соглашениями или локальными актами организаций, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Кроме того, если организация частично или полностью оплачивает за работника аренду жилья или коммунальные услуги, у работника возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (см. письма Минфина России от 14.11.2016 N 03-03-06/1/6671, от 17.07.2015 N 03-08-05/41253, от 19.05.2015 N 03-03-06/28809, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/391, от 28.06.2011 N 03-04-06/6-152).


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на декабрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.