• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Способы представления налоговой декларации (расчета)

Способы представления налоговой декларации (расчета)

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена одним из следующих способов (п. 4 ст. 80 НК РФ):

1. Лично

Подать налоговую декларацию лично может руководитель организации (индивидуальный предприниматель).

Днем представления декларации в этом случае считается дата ее фактического представления в налоговый орган на бумажном носителе. По просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) налоговый инспектор проставляет отметку о принятии и дату ее получения.


2. Через представителя

Механизм представления декларации через представителя закреплен в п. 5 ст. 80 НК РФ. В этом случае в налоговой декларации указывается основание представительства - наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации, а копия этого документа прилагается к налоговой декларации.

Поскольку свои полномочия представитель исполняет на основании доверенности, именно она и должна быть приложена к декларации (расчету).

Указанный порядок применяется также и при передаче деклараций по ТКС. Соответственно, и копия доверенности при таком способе представления отчетности также может быть представлена в электронной форме. Однако в этом случае в налоговую инспекцию в обязательном порядке необходимо направить копию доверенности и на бумажном носителе. И сделать это необходимо до начала осуществления деятельности через уполномоченного представителя (п. 1.11 Методических рекомендаций). Копия указанного документа сохраняется в налоговом органе в течение 3 лет после истечения срока действия.

Внимание

Направление вместе с декларацией по ТКС информационного сообщения о представительстве в отсутствие копии доверенности на бумажном носителе в налоговом органе недостаточно для подтверждения полномочий уполномоченного представителя налогоплательщика (письмо ФНС России от 09.11.2015 N ЕД-4-15/19558@).

В дальнейшем в сроки, установленные для подачи отчетности, каждая передаваемая налоговая декларация сопровождается информационным сообщением о представительстве с указанием реквизитов доверенности. Рекомендации по заполнению такого сообщения (включая образцы) приведены в письме ФНС России от 24.01.2011 N 6-8-04/0002@.

Формат представления сообщения утвержден приказом ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@ (письмо ФНС России от 10.08.2016 N ГД-4-11/14578@).

При этом представитель налогоплательщика - юридического лица может осуществлять свои полномочия на основании доверенности, выданной в простой письменной форме (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 2 ст. 163, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).

Представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия только на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ. К нотариально удостоверенным приравниваются доверенности, удостоверенные должностными лицами, указанными в п. 2 ст. 185.1 ГК РФ.


3. В виде почтового отправления с описью вложения

Оформить опись вложения можно только при отправлении декларации ценным письмом (п. 4.6 Порядка, утв. приказом ФГУП "Почта России" от 17.05.2012 N 114-п). При направлении заказного письма опись вложения не оформляется. Днем представления декларации считается дата отправки почтового отправления, которая подтверждается:

- квитанцией почтового отделения об отправлении ценного письма;

- копией описи вложения, на которой ставятся штамп и отметка почтового отделения (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).

Отправить декларацию по почте можно до 24 часов последнего дня срока ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).


4. По телекоммуникационным каналам связи

Обязанность представления налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме подразумевает под собой передачу соответствующих данных по телекоммуникационным системам через специализированного оператора связи либо через личный кабинет по установленным форматам с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 1 ст. 80 НК РФ, письмо Минфина России от 10.03.2009 N 03-02-07/1-119).

Представление налоговой отчетности в электронной форме исключает обязанность ее представления на бумажном носителе.

Днем представления декларации, направленной по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, считается дата ее отправки (абзац 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 Раздела 2 Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169, далее - Порядок). Дата отправки фиксируется в подтверждении специализированного оператора связи.

Факт приема подтверждается квитанцией о приеме налоговой декларации (расчета) в электронной форме, формируемой налоговым органом (абзац 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 11 Раздела 1 Порядка).

При представлении налогоплательщиками, в обязанность которых входит представление деклараций в электронной форме, налоговых деклараций на магнитных носителях (СD-диске, флэш-накопителе) без усиленной квалифицированной электронной подписи, продублированное на бумажном носителе, без использования телекоммуникационных каналов является основанием для привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119.1 НК РФ.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на июль 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.