Больничные, декретные и детские пособия. Практика применения новых правил (С.А. Шилкин, "Деловой Орел", N 49, декабрь 2007 г.)

Больничные, декретные и детские пособия.
Практика применения новых правил

(Окончание. Начало - в N 44, 45, 46, 47, 48.)

С ипотечным кредитом есть такой нюанс. Если приобретенная ранее с помощью ипотеки квартира записана на отца семейства, при этом супруги официально не зарегистрировали отношения, то полученные 250 000 руб. потратить на погашение кредита будет невозможно. Дело в том, что в пункте 4 статьи 10 Федерального закона N 256-ФЗ сказано, что жилое помещение, приобретенное с использованием средств материального капитала, должно быть оформлено в общую собственность родителей, детей и других членов семьи. Если же квартира зарегистрирована только на отца, и ни мать, ни ребенок доли в этом жилье не имеют, то направить материнский капитал на погашение кредита будет нельзя.

Отметим, что материнский капитал также нельзя потратить на ремонт квартиры, это не предусмотрено Законом N 256-ФЗ.

8.4.2. Расходуем деньги на обучение

Материнский капитал можно потратить на оплату обучения одного ребенка или нескольких детей в любом образовательном учреждении, которое имеет право оказывать соответствующие услуги и находится на территории РФ. Это может быть и школа, и колледж, и вуз. Причем образовательное учреждение может быть не только государственным или муниципальным, но и негосударственным (но обязательно с лицензией и госаккредитацией). Кроме того, направить деньги можно на оплату иных связанных с получением образования расходов, перечень которых должно в ближайшее время установить Правительство РФ.

Не обязательно оплачивать обучение именно того ребенка, в связи с рождением которого был получен материнский капитал. Мать, отец или опекун может решить оплатить обучение другого ребенка в семье, например более старшего. Но при этом возраст ребенка, на получение образования которого могут быть направлены средства (часть средств) материнского (семейного) капитала, на дату начала обучения не должен превышать 25 лет.

8.4.3. Направляем капитал на формирование пенсии матери ребенка

Деньги можно будет направить на формирование накопительной части трудовой пенсии матери ребенка. Но женщины, которые изначально выбрали такое расходование капитала, впоследствии могут от этого и отказаться, направив заявление об отказе.

Такое заявление может быть подано в любое время по истечении двух лет и шести месяцев со дня рождения (усыновления) второго, третьего ребенка или последующих детей. Но не позднее:

- 1 мая текущего года для распоряжения средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала во втором полугодии текущего года;

- 1 октября текущего года для распоряжения средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала в первом полугодии года, следующего за годом подачи заявления.

При этом правила отказа от направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на формирование накопительной части трудовой пенсии опять же в ближайшее время должно установить Правительство РФ.

8.5. Материнский капитал НДФЛ не облагается

Материнский капитал не облагается НДФЛ. Об этом прямо сказано в новом пункте 34 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Эту норму в главу 23 Кодекса внес Федеральный закон от 5 декабря 2006 г. N 208-ФЗ. Он вступил в силу с 1 января 2007 года.

Но воспользоваться имущественным и социальным вычетом на ту сумму, которая потрачена из средств материнского капитала на жилье или обучение, уже будет нельзя. Такими положениями с 1 января этого года дополнены статьи 219 и 220 Налогового кодекса РФ.

Получается, что если, например, мама купила квартиру за 1 000 000 руб. и при этом использовала все средства материнского капитала, то ей полагается имущественный вычет в размере 750 000 руб. (расчет приведен без учета инфляции). Если же недвижимость стоит дороже, к примеру 1 500 000 руб., то женщина имеет право на получение имущественного вычета в максимальном размере. Вычет в этом случае составит 1 000 000 руб.

9. Проверьте себя!

Проверьте, готовы ли вы к новому порядку расчета больничных, декретных, а также "детских" выплат?

9.1. Вопросы

1. Сотрудник ООО "Рассвет" Соколов Д. И. болел с 22 по 25 января 2007 года. На фирме работник трудится два года. После увольнения с предыдущего места работы Соколов устроился в ООО "Рассвет" спустя два месяца. Общий стаж Соколова - 10 лет. Должен ли бухгалтер фирмы скорректировать пособие в зависимости от стажа работника?

A. Да, сотруднику полагается пособие исходя из 60 процентов его среднего заработка.

Б. Нет, сумму пособия корректировать не нужно.

B. Да, сотруднику полагается пособие исходя из 80 процентов его среднего заработка.

2. Работница ЗАО "Смена" Володина Е. А. принесла больничный лист, выписанный на время ее болезни с 19 по 23 января 2007 года включительно. Какие дни из них оплатит организация, а какие - ФСС России?

A. Пособие будет выплачено полностью за счет фонда.

Б. Организация оплатит только 19 января (пятница), а два других рабочих дня (22 и 23 января) - фонд.

B. Организация оплатит 19 и 20 января, а фонд - 21, 22 и 23 января.

3. Сотрудница ООО "Вереск" Михеева О. Ю. принесла больничный лист на отпуск по беременности и родам начиная с 17 января 2007 года. В организации сотрудница трудится с 10 апреля 2002 года. Но при этом в течение 2006 года Михеева фактически отработала только два месяца. Какое пособие получит в связи с этим сотрудница?

A. Декретные будут рассчитаны исходя из фактического заработка сотрудницы за 2006 год.

Б. Декретные будут рассчитаны исходя из 1 МРОТ за полный календарный месяц.

B. Декретные будут рассчитаны исходя из оклада сотрудницы в январе 2007 года.

4. Семенов Д. В. заболел спустя две недели после своего увольнения из ООО "Вектор". Общий стаж работника - 10 лет. Должна ли организация оплатить ему больничный в таком случае?

A. Нет, не должна.

Б. Да, исходя из 100 процентов заработка.

B. Да, исходя из 60 процентов заработка.

5. Прокопьева П. С. трудится в ООО "Сокол" с 10 сентября 2003 года. В настоящее время она находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Ребенок у Прокопьевой первый. В каком размере полагается пособие сотруднице начиная с 1 января 2007 года?

A. В размере 40 процентов от среднего заработка, но не менее 1500 руб. и не более 6000 руб. Б. 700 руб.

Б. 1500 руб.

6. Сотрудница ЗАО "Победа" Иванова С. В. принесла больничный лист по уходу за ребенком (его возраст - 4 года), выписанный на срок с 9 по 24 апреля 2007 года включительно. Лечение проходило амбулаторно. Ребенок в 2007 году заболел впервые. Сколько составит размер пособия в таком случае?

A. Больничный будет оплачен в полном объеме с учетом стажа работницы.

Б. За период с 9 по 18 апреля в обычном размере с учетом стажа, а за последующие дни - в размере 50 процентов среднего заработка.

B. Больничный будет оплачен только за период с 9 по 18 апреля.

7. Сотрудник ЗАО "Ветер" Соловьев В. С. помимо основного места работы трудится также в ООО "Муссон". В период с 14 по 21 мая 2007 года работник находился на больничном. Какая фирма должна оплатить Соловьеву время болезни?

А. ЗАО "Ветер", как фирма, которая является для Соловьева основным местом работы.

Б. По выбору самого работника.

В. Оплатить больничный Соловьеву должны по каждому месту работы.

8. Пряхина В. С. работает на фирме, которая применяет упрощенную систему налогообложения. Со 2 июля 2007 года она уходит в декрет. За чей счет ей будет выплачено пособие?

A. Полностью за счет средств ФСС России.

Б. Первые два дня оплатит компания, остальные дни - фонд.

B. В размере не более 1 МРОТ в месяц - фонд, остальную сумму пособия - организация.

9. Семенов С. А. был на больничном с 7 по 14 июня 2007 года. На этот период приходится нерабочий праздничный день - 12 июня. Подлежит ли он оплате?

А. Нет, нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период болезни, оплачивать не нужно.

Б. Да, никаких ограничений на этот счет Закон N 255-ФЗ не устанавливает.

10. Работница ООО "Северянка" Погорелова В. С. с 9 июля 2007 года уходит в декретный отпуск. Ее страховой стаж составляет два года. Пособие в каком размере полагается Погореловой?

A. В размере 60 процентов среднего заработка.

Б. В размере 100 процентов среднего заработка.

B. Размер выплаты зависит от положений коллективного или трудового договора. Г. В размере не выше 1 МРОТ за календарный месяц.

11. Сотрудник ООО "Варна" Михайлов С. Д. получил травму по дороге на работу и находился на больничном с 18 по 28 июня 2007 года. Должна ли фирма рассчитать Михайлову больничный, и если да, то с какого дня?

A. Нет, больничный лист оплате не подлежит.

Б. Да, подлежит, начиная с шестого дня нетрудоспособности.

B. Да, подлежит, начиная с первого дня нетрудоспособности.

9.2. Ответы

1. Правильный ответ: Б.

Для целей расчета пособий факт непрерывности трудового стажа больше не имеет никакого значения. Главное - это его общий размер. И если стаж работника восемь и более лет, как в нашем примере, пособие выдается ему в размере 100 процентов заработка. При этом не важно, были ли у сотрудника перерывы в работе. Такой вывод следует из статьи 7 Закона N 255-ФЗ.

2. Правильный ответ: В.

Нормативный документ: статьи 3 и 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ.

Начиная с 1 января 2007 года при болезни нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни. При этом по-прежнему первые два дня болезни оплачивает работодатель (ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Например, если сотрудник заболел в пятницу, организация должна оплатить ему пятницу и субботу, а начиная с воскресенья пособие будет выплачено уже за счет ФСС России. Таким образом, организация оплатит Володиной 19 и 20 января, то есть пятницу и субботу, а фонд - 21, 22 и 23 января, а именно воскресенье, понедельник и вторник.

3. Правильный ответ: А.

По новым правилам уже не имеет значения, работала ли сотрудница в последние 12 месяцев, и если да, то сколько. Главное, чтобы ее стаж за все время работы был не менее шести месяцев (ст. 11 Закона N 255-ФЗ). Михеева трудится в организации с 10 апреля 2002 года. Следовательно, ей полагаются декретные исходя из ее среднего заработка.

4. Правильный ответ: В.

Оплатить больничный нужно и в том случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника, причем независимо от причины ухода. Размер выплаты рассчитывается исходя из 60 процентов среднего заработка бывшего сотрудника. Об этом сказано в пункте 2 статьи 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ.

5. Правильный ответ: А.

Сотруднице, которая работала до начала отпуска по беременности и родам, с 1 января 2007 года полагается пособие по уходу за ребенком в размере 40 процентов среднего заработка. Но при этом рассчитанное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше 1500 руб. за полный календарный месяц (если ребенок у мамы - первенец) или 3000 руб. за полный календарный месяц (если ребенок -второй, третий и т. д.). Кроме того, установлен и максимальный размер пособия по уходу за ребенком. Это 6000 руб. за полный календарный месяц (ст. 15 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ в редакции Федерального закона от 5 декабря 2006 г. N 207-ФЗ).

6. Правильный ответ: Б.

Пособия назначаются работникам и при уходе за больными членами семьи. Если заболел ребенок в возрасте до 7 лет, оплате за счет ФСС России подлежит весь период амбулаторного лечения, но не более чем 60 календарных дней в году (в особых случаях - 90 дней). Размер выплаты за первые 10 календарных дней рассчитывается в обычном порядке. То есть с учетом продолжительности страхового стажа. А за последующие дни - в размере 50 процентов среднего заработка (ст. 6 и 7 Закона N 255-ФЗ).

7. Правильный ответ: В.

Начиная с 1 января 2007 года больничные (а также декретные) подлежат оплате по каждому месту работы. Такой порядок оплаты пособий установлен статьей 13 Закона N 255-ФЗ. Для этого сотрудник должен попросить, чтобы в поликлинике ему выписали несколько больничных листов - по числу мест работы. Отметим, что о таких правилах Минздравсоцразвития России проинформировало лечебные учреждения в своем письме от 11 января 2007 г. N 80-ВС.

8. Правильный ответ: А.

Расчет "материнских" пособий не зависит от того, какой режим налогообложения применяет фирма. Дело в том, что они в полном объеме выплачиваются за счет средств фонда. Об этом еще раз напоминает письмо ФСС России от 23 января 2007 г. N 02-18/07-493. Единственное отличие - для возмещения суммы пособия организации придется обращаться в свое отделение ФСС России. Порядок такого возмещения определяет пункт 3.3 Инструкции, утвержденной постановлением ФСС России от 9 марта 2004 г. N 22.

9. Правильный ответ: Б.

Главное отличие новых правил от старых: при расчете пособий нужно учитывать не рабочие, а календарные дни (ст. 14 Закона N 255-ФЗ). И праздники - не исключение. Они подлежат оплате на общих основаниях.

10. Правильный ответ: Б.

Размер выплаты составляет 100 процентов среднего заработка сотрудницы. Исключение - если женщина имеет общий страховой стаж менее шести месяцев. Тогда пособие выплачивается в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц (с учетом районных коэффициентов).

11. Правильный ответ: В.

Все бытовые травмы оплачиваются с первого дня болезни. Такой вывод следует из статьи 3 Закона N 255-ФЗ. Причем первые два дня финансирует работодатель, с третьего же дня компенсирует фонд. И не важно, шел человек на работу или возвращался с нее. И тот и другой случай в законодательстве называется бытовой травмой. При этом не следует применять пункт 14 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 года N 13-6. Об этом сказано в письме ФСС России от 15 февраля 2005 г. N 02-18/07-1243. Напомним, что раньше при бытовой травме пособие полагалась начиная с шестого дня нетрудоспособности.

С. А. Шилкин,

книга "Больничные, декретные и детские пособия"