Энциклопедия решений. Нулевая налоговая отчетность организации при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности (январь 2025)

Нулевая налоговая отчетность организации при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности Положениями НК РФ на всех налогоплательщиков возложены обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать (пп.пп. 3 и 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Отсутствие по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает налогоплательщика от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено НК РФ (письмо Минфина России от 03.02.2015 N 03-02-07/1/4179, п. 7 информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Поэтому даже если финансово-хозяйственная деятельность не ведется продолжительный период времени, налоговую отчетность сдавать в ИФНС все равно нужно. За неисполнение этой обязанности организация может быть привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ. Ответ на вопрос о том, какие конкретно декларации необходимо представлять, зависит от применяемой системы налогообложения: Вид отчетности Форма \ состав Примечание Организации, применяющие общую систему налогообложения: Декларация по налогу на прибыль Форма и порядок заполнения установлены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. В состав включаются Титульный лист (Лист 01),подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02 (п. 1.1 Порядка заполнения) Декларация по НДС Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. В состав декларации включается Титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка заполнения) Декларации по НДС, в том числе, нулевые, представляются только в электронной форме по ТКС (п. 3 ст. 80 и п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 08.10.2020 N ЕА-3-26/6827@) Организации, применяющие УСН: Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Налогоплательщики с объектом налогообложения "Доходы" заполняют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1; с объектом налогообложения "Доходы минус расходы" - титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 Организации - плательщики ЕСХН: - - Одним из условий применения такого режима налогообложение является условие о наличии дохода от производства сельхозпродукции не менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Соответственно, если финансово-хозяйственная деятельность не осуществляется, применять ЕХСН организация не вправе. Подача нулевой декларации по ЕХСН, по сути, будет свидетельствовать об утрате права на применение этого спецрежима Все организации обязаны представлять в налоговый орган и СФР отчетность по работникам: РСВ Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Заполняется Титульный лист, Раздел 1 (без подразделов и приложений), Раздел 3 (п. 3.2 Порядка заполнения, письма ФНС России от 15.12.2023 N БС-4-11/15722@, Минфина России от 02.09.2020 N 03-15-06/76812, от 28.04.2020 N 03-15-06/34726, от 21.04.2020 N 03-15-05/32080) См. подробнее в Энциклопедии решений. Заполнение Расчета по страховым взносам при отсутствии деятельности и выплат физлицам ("нулевой" расчет) Персонифицированные сведения о физических лицах Форма, формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ При отсутствии наемных работников, а также выплат и вознаграждений в пользу физлиц в форме указываются персональные данные руководителя организации (директора), при этом в строке 070 проставляется прочерк (п. 3.2 Порядка заполнения) Раздел 2 формы ЕФС-1 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Форма и порядок заполнения утверждены приказом СФР от 17.11.2023 N 2281. Страхователи, не осуществляющие деятельность и, соответственно, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют форму ЕФС-1 в части сведений о начисленных взносах на ОСС от НС и ПЗ в следующем составе: Титульного листа, Раздела 2, подраздела 2.1 раздела 2 "Расчет сумм страховых взносов"подраздела 2.3 раздела 2 "Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года" См. подробнее в Энциклопедия решений. Как заполнить раздел 2 формы ЕФС-1 при отсутствии деятельности и выплат физлицам - "нулевые" сведения А вот обязанности по представлению нулевых расчетов по 6-НДФЛ в настоящее время нет. Дело в том, что такая обязанность в силу абзаца 3 п. 2 ст. 230 НК РФ возложена исключительно на налоговых агентов. Организации признаются налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ только в том случае, если в результате отношений с ними налогоплательщик получает доходы. При этом под доходом понимаются не только денежные выплаты, но доход в натуральной форме и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 210 НК РФ). Если организации не производят выплат доходов физическим лицам, то обязанности по представлению в налоговый орган справок о доходах и суммах налога физического лица не возникает (см. также письма ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@, от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@). См. подробне в Энциклопедии решений "Представление 6-НДФЛ при отсутствии выплат физическим лицам ("нулевой" расчет)". Внимание Организация, являющаяся плательщиком одного или нескольких налогов, вместо подачи нескольких деклараций по разным налогам может воспользоваться правом на представление единой (упрощенной) налоговой декларации. Это возможно, если в каком-то отчетном (налоговом) периоде одновременно выполнялись следующие условия (абзац 2 п. 2 ст. 80 НК РФ): 1) отсутствие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах этих лиц в банках (в кассе); 2) отсутствие объектов налогообложения по данным налогам. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения в настоящее время утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. См. подробнее в Энциклопедии решений. Единая (упрощенная) налоговая декларация.

Тема Налоговая декларация См. также Единая (упрощенная) налоговая декларация Заполнение Расчета по страховым взносам при отсутствии деятельности и выплат физлицам ("нулевой" расчет) Как заполнить раздел 2 формы ЕФС-1 при отсутствии деятельности и выплат физлицам - "нулевые" сведения Представление 6-НДФЛ при отсутствии выплат физическим лицам ("нулевой" расчет) Ответственность за непредставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 1 ст. 119 НК РФ) Формы документов Пример заполнения "нулевой" декларации по налогу на прибыль Пример заполнения "нулевой" декларации по НДС Пример заполнения "нулевой" декларации по УСН (доходы, уменьшенные на расходы) Пример заполнения "нулевой" декларации по УСН (доходы) Пример заполнения "нулевого" Расчета по страховым взносам Пример заполнения Персонифицированных сведений о физических лицах ("нулевой" отчет) Пример заполнения "нулевой" формы ЕФС-1 Пример заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации Практические ситуации Построить список