Отчетность за 1 квартал 2025 года. Памятка бухгалтеру (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Отчетность за 1 квартал 2019 года.
Памятка бухгалтеру

На что обратить внимание при подготовке отчетности за 1 квартал 2019 года

1. Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ внесены изменения в форму декларации по НДС, ее электронный формат и порядок заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Также скорректированы электронные форматы представления сведений из документов по учету НДС.

Обновление вызвано необходимостью приведения Декларации, Порядка ее заполнения и форматов в соответствие с требованиями налогового законодательства. Поправки связаны, в частности, с повышением ставки НДС с 18% до 20% с 1 января 2019 года. Кроме того, учтено включение в состав плательщиков НДС лиц, применяющих ЕСХН, а также иностранных поставщиков электронных услуг юридическим лицам. Помимо этого, скорректированы правила заполнения декларации для налоговых агентов - покупателей металлолома, макулатуры и др., для экспортеров, отказавшихся от нулевой ставки, и торговых организаций, реализующих товары по системе tax free. Изменены и дополнены коды операций.

Обновленную форму надо применять начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Способы представления налоговой декларации (расчета) Структура и объем декларации по НДС Общие требования по заполнению декларации по НДС
	Статьи и обзоры Декларация по НДС - 2019. Обзор изменений 13 шагов к успешной сдаче декларации по НДС Обзор основных изменений по НДС-2019

2. Приказом ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ обновлены формы и электронные форматы декларации по налогу на имущество организаций, расчета по авансовому платежу, порядки их заполнения. Необходимость корректировок вызвана изменениями в налоговом законодательстве. В частности, с 2019 года движимое имущество организаций исключено из объектов налогообложения.

Приказ вступил в силу 31 декабря 2018 года и применяется с налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал 2019 года.

Письмом ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-21/23605@ доведены контрольные соотношения к обновленным формам отчетности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам
	Статьи и обзоры Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций - 2019

3. С 1 января 2019 года при определении КБК, который нужно указать в платежном поручении на перечисление налога и страховых взносов, следует руководствоваться приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н. Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н с указанной даты признан утратившим силу ( письмо Минфина России от 10.08.2018 N 02-05-11/56735).

Несмотря на новый приказ, сами коды не изменились. И тем не менее есть два момента, на которые стоит обратить особое внимание. Они касаются:

- плательщиков, уплачивающих страховые взносы по дополнительным тарифам за сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию;

- индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины
	Статьи и обзоры Что изменится в КБК по налогам и страховым взносам в 2019 году?

4. Пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС продлен до 1 июля 2019 года приказом ФНС России от 25.05.2018 N ММВ-7-6/354@.

Напомним, что цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ".

Пилотный проект позволяет представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы представления налоговой декларации (расчета)

5. Приказом ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@ утверждена новая форма, электронный формат и порядок заполнения декларации налогу на добычу полезных ископаемых. Новая налоговая декларация применяется начиная с отчетности за март 2019 года.

Рекомендуем:

Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

Сроки представления отчетности

Календари Федеральный налоговый календарь Календарь статистической отчетности

Состав отчетности

Состав отчетности за 1 квартал 2019 года в зависимости от правового статуса субъекта отчетности и от применяемого режима налогообложения:

Юридические лица:

Энциклопедия решений Применяющие общую систему налогообложения Применяющие УСН Плательщики ЕНВД Плательщики ЕСХН

Индивидуальные предприниматели:

Энциклопедия решений Применяющие общую систему налогообложения Плательщики ЕНВД Применяющие УСН Плательщики ЕСХН Применяющие патентную систему налогообложения

Формы отчетности

	Справочная информация Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
	Формы документов Образцы заполнения бухгалтерских и налоговых документов

Внесение изменений и исправлений в отчетность

Энциклопедия решений Уточненная налоговая декларация Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

Уточненные декларации сдаются по формам, действующим в тот период, за который подается декларация:

Справочная информация Хронологическая справка о периодах действия форм отчетности

Последствия нарушения сроков и порядка представления отчетности

Энциклопедия решений Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) Ответственность за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (ст. 119.1 НК РФ) Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации

Электронная отчетность

Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Представление налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения

Сервисы

	Сервис для подготовки и передачи отчетности в контролирующие органы Электронная отчетность
	Предоставление электронной подписи для юридического или физического лица Электронная подпись