Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения
Состав отчетности, подлежащей представлению по итогам 2016 года индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, выглядит следующим образом:
1. Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды
Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность | Наименование отчетности | Основание | Примечание |
16 января 2017 года*(1) |
(утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) | п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ | Сведения представляются о каждом работающем у ИП лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ) |
20 января 2017 года |
Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п) | п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012 N 198н | При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем |
20 января 2017 года - на бумажном носителе |
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59) | п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1) | При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2016 года превысила 25 человек |
25 января 2017 года - в форме электронного документа | |||
15 февраля 2017 года - на бумажном носителе |
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) | п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ | |
20 февраля 2017 года - в форме электронного документа | |||
28 февраля 2017 года | Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств (форма РСВ-2 ПФР, утв. постановлением Правления ПФР от 17.09.2015 N 347п ) | ч. 5 ст. 16 Федерального Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ | Представляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств |
2. Налоговая отчетность
Дата | Наименование отчетности | Основание | Примечание |
20 января 2017 года | Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) | абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ | При привлечении в 2016 году наемных работников |
20 января 2017 года | Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) | п. 2 ст. 80 НК РФ | Представляется по одному или нескольким налогам в случае, если в 2016 году не осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках, и отсутствия по этим налогам объектов налогообложения |
20 января 2017 года | Налоговая декларация по водному налогу (Форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@) | п.1 ст. 335.15 НК РФ | При осуществлении ИП специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821) |
20 января 2017 года | Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) | п. 5.2 ст. 174 НК РФ | Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме |
25 января 2017 года | Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) | п. 5 ст. 174 НК РФ | |
01 февраля 2017 года | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054, утв. приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@) | п. 2 ст. 345 НК РФ | В случае если ИП признается пользователем недр в соответствии с законодательством РФ |
01 марта 2017 года | Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) | п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217 | Представляется при возникновении соответствующих обстоятельств. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда |
03 апреля 2017 года*(2) | Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2016 год, форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@)) | п. 2 ст. 230 НК РФ | В случае возникновения обязанностей налогового агента при выплате доходов физическим лицам |
03 апреля 2017 года*(2) | Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) | п. 2 ст. 230 НК РФ | |
02 мая 2017 года*(2) | Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020, утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@) | п. 1 ст. 229 НК РФ | См. также письмо ФНС России от 25.12.2014 N БС-4-11/26833 |
22 мая 2017 года*(2) | Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утвержденная приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@) | п. 2 ст. 105.16 НК РФ | В случае если в 2016 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ |
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций должен осуществляться в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя в порядке, утвержденном приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Представлять указанную Книгу в налоговый орган необходимо лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
4. Иная отчетность
Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность | Наименование отчетности | Основание | Примечание |
10 марта 2017 года | Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3) | п. 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ | На бумажном носителе отчитаться можно только при соблюдении одного из следующих условий: - отсутствие электронной подписи или технической возможности подключиться к Интернету; - годовая плата за предыдущий отчетный период 25 тыс.рублей и менее. В этом случае вместе с экземпляром на бумаге обязательно представляется копия на электронном носителе. Все остальные субъекты отчитываются только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора. Если объекты, оказывающие негативное воздействие, находятся на территории разных субъектов РФ, то по каждому субъекту РФ сдается отдельная декларация. Если несколько объектов находятся в одном субъекте, то представляется одна (п.п. 4-7 Порядка..., утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3) |
______________________________
*(1) С 01.01.2017 представлять форму СЗВ-М следует не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем) (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (в редакции Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Следовательно, отчитаться за декабрь 2016 года необходимо не позднее 15.01.2017, который приходится на воскресенье.
Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).
Таким образом последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 г. - 16 января 2017 года.
*(2) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Тема
См. также
Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения
Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения
Годовой отчет 2015. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения
Формы документов
Пример заполнения Реестра застрахованных лиц (форма ДСВ-3)
Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР
Пример заполнения формы РСВ-2 ПФР
Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников
Пример заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации
Пример заполнения Налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (4-НДФЛ)
Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу
Пример заполнения Налоговой декларации по НДС
Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых
Пример заполнения формы 2-НДФЛ
Пример заполнения формы 6-НДФЛ
Пример заполнения Уведомления о контролируемых сделках
Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
Материал приводится по состоянию на ноябрь 2021 г.
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность
При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.