Энциклопедия решений. Отчетность - 2022. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Отчетность - 2022.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Смотрите в этом материале:

- отчетность в ПФР и ФСС РФ;

- налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке;

- налоговая отчетность при наступлении определенных событий;

- бухгалтерская (финансовая) отчетность

Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):

- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ):

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с НК РФ, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2022 года, индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	Форма СЗВ-М, утв. постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, с кем заключены договоры гражданско-правового характера
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работник: - переведен на другую постоянную работу; - или подал заявление о переходе на ЭТК либо о продолжении ведения трудовой книжки на бумажном носителе	Форма СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п) См. подробнее об отчетности	п. 2.4, пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Срок представления СЗВ-ТД зависит от того, какое кадровое действие осуществлено
В случаях приема на работу или увольнения - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения)
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 20.04.2022 2 квартал - 20.07.2022 3 квартал - 20.10.2022	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 20.04.2022 полугодие - 20.07.2022 9 месяцев - 20.10.2022	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых осуществляются выплаты и иные вознаграждения, превышает 10 человек, обязаны представить Расчет в форме электронного документа
В форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2022 полугодие - 25.07.2022 9 месяцев - 25.10.2022

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).

Срок представления	Наименование отчетности		Основание		Примечание
Отчетность, представляемая в обязательном порядке
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная) 1 квартал - 04.05.2022*(1 полугодие - 01.08.2022*(1 9 месяцев - 31.10.2022*(1)		Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@) См. подробнее об отчетности		п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ		Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, не превышает 10 человек вправе представлять Расчет в форме электронного документа
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: 1 квартал - 04.05.2022*(1 полугодие - 01.08.2022*(1 9 месяцев - 31.10.2022	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) См. подробнее об отчетности		п. 2 ст. 230 НК РФ		При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)
Отчетность, подлежащая представлению только при наступлении определенных событий
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 25.04.2022 2 квартал - 25.07.2022 3 квартал - 25.10.2022	Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности		п. 5 ст. 174 НК РФ		Декларация представляется: 1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС 2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2022 2 квартал - 25.07.2022 3 квартал - 25.10.2022		Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (форма по КНД 1169010, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@)		п. 32,  абз. 2-3 п. 33 Положения		Только при реализации (передаче) в отчетном периоде прослеживаемых товаров: - на территории РФ или в режиме экспорта (за исключением стран ЕАЭС); - не признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ и (или) освобождаемых от налогообложения на основании со ст. 149 НК РФ

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность.

По каждому патенту они обязаны вести налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 1 сообщения Минфина России "Об изменениях в специальных налоговых режимах").

См. подробнее

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами

См. также

Патентная система налогообложения

Годовой отчет 2021. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Отчетность - 2021. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения Расчета 6-НДФЛ

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости