Энциклопедия решений. Заём наличных денежных средств (ноябрь 2024)

Заём наличных денежных средств

Предметом договора займа могут быть наличные и безналичные деньги (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) существуют ограничения в использовании наличных денежных средств в качестве предмета займа.

Если сумма в рамках одного договора превышает 100 000 руб., она (или ее часть сверх указанного ограничения) должна быть перечислена в безналичном порядке (п.п. 1, 2, 6 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У). Данный лимит распространяется на договоры между:

- юридическими лицами,

- индивидуальными предпринимателями,

- юридическим лицом и ИП (если договор связан с осуществлением им предпринимательской деятельности).

Если одной из сторон договора займа выступает физическое лицо, не являющееся ИП, лимит по наличным расчетам не применяется (п. 5 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У).

Совершение расчетов наличными деньгами сверх установленных размеров является административным правонарушением, за которое предусмотрена ответственность в виде штрафа, налагаемого на должностных и юридических лиц (ст. 15.1 КоАП РФ).

КоАП РФ не содержит прямого ответа на вопрос о том, какая из сторон несет ответственность за это нарушение. Судебная практика по данному вопросу противоречива и свидетельствует, что к ответственности может быть привлечена и сторона, которая произвела платеж (см. например, постановления Пятнадцатого ААС от 30.11.2016 N 15АП-17126/16, Первого ААС от 08.06.2015 N 01АП-3251/15, Второго ААС от 29.08.2014 N 02АП-5605/14), и сторона, которая приняла платеж (см., например, постановления Восьмого ААС от 12.10.2015 N 08АП-9971/15, от 22.10.2015 N 08АП-10787/15, Одиннадцатого ААС от 29.11.2012 N 11АП-13892/12). При этом, привлекая к ответственности получателя наличных средств по указанным делам, суды отметили, что к ответственности могут быть привлечены обе стороны. В то же время в постановлении Седьмого ААС от 27.10.2016 N 07АП-9216/16 суд пришел к выводу, что субъектом правонарушения в рассматриваемой ситуации является только лицо, сдающее денежные средства в кассу контрагента по сделке.

Внимание

Если возврат суммы займа предусмотрен по частям, для определения лимита расчета наличными денежными средствами необходимо учитывать общую сумму займа и процентов. Если при суммировании выплат лимит в 100 000 руб. будет превышен, то выплаты сверх лимита должны производиться в безналичном порядке.

Стоит отметить, что при заключении однотипных договоров с целью обойти лимит расчета наличными, существует риск признания их притворными сделками (п. 2 ст. 170 ГК РФ) ввиду того, что несколькими договорами оформлена одна и та же сделка (см. постановления Шестого ААС от 25.01.2017 N 06АП-7314/16, Двадцатого ААС от 11.03.2016 N 20АП-290/16, Тринадцатого ААС от 25.03.2015 N 13АП-4660/15 и от 06.05.2015 N 13АП-6220/15).

Например, если две организации заключат в один день вместо одного договора займа на сумму 120 000 руб. два договора займа по 60 000 руб. каждый, то лимит для наличных расчетов могут признать превышенным.

Юридические лица и ИП не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы (при продаже товаров, оказании услуг и др.), на предоставление и возврат займов (п. 4 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У). Для того, чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях заключения договора займа и возврата суммы займа, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по договору займа. Отметим, что действия по несдаче в банк денежных средств, поступивших в кассу организации или ИП при продаже товаров, оказании услуг и др., и предоставлении (возврате) займа за счет этих средств могут расцениваться как нарушение порядка работы с денежной наличностью, выражающееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, и явиться основанием для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ (см. постановления Четырнадцатого ААС от 12.12.2016 N 14АП-9404/16, Семнадцатого ААС от 06.10.2016 N 17АП-10644/16, Третьего ААС 28.04.2016 N 03АП-1817/16, Девятого ААС от 07.07.2016 N 09АП-27871/16, Одиннадцатого ААС от 09.12.2016 N 11АП-16493/16, решение Красноярского краевого суда от 14.04.2016 по делу N 7р-409/2016). Однако есть и противоположная практика, когда такие действия признаются не образующими состав правонарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ (см. постановления Десятого ААС от 07.09.2015 N 10АП-8374/15, Одиннадцатого ААС от 29.05.2015 N 11АП-5640/15).

Следует также учитывать, что юридическое лицо обязано хранить свободные денежные средства на банковских счетах в банках. При этом в кассе юридического лица могут храниться наличные деньги только в пределах лимита остатка денежных средств. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка допускается лишь в исключительных случаях, например, в дни выплаты зарплаты. Поэтому при получении в кассу организации суммы займа наличные денежные средства сверх установленных лимитов необходимо сдать в банк (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Что касается индивидуальных предпринимателей, субъектов малого предпринимательства, то они лимит остатка наличных денег могут не устанавливать (абз. десятый п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

При выдаче и погашении займов контрольно-кассовая техника не применяется (см., например, письма Минфина России от 28.05.2012 N 03-01-15/4-104, от 10.05.2011 N 03-01-15/3-51, от 21.02.2008 N 03-11-05/40, ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@ (п. 7), от 02.11.2004 N 33-0-09/691).

Выдача денежных средств из кассы по договору займа оформляется расходным кассовым ордером по форме N КО-2 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88).

Тема

Предмет договора займа

См. также

Наличные и безналичные расчеты

Бухгалтерский учет при получении займов наличными

Бухгалтерский учет поступления на расчетный счет заемных денежных средств (учет у заемщика)

Бухгалтерский учет выдачи займов из кассы

Формы документов

Договор займа между кредитной организацией и юридическим лицом

Договор займа (наличный расчет)

Еще...