Энциклопедия решений. Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими частнопрактикующими лицами "за себя" (декабрь 2024)

Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя"

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам (адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию

Как и ранее, размер страхового взноса по ОПС для лиц, не производящих выплат физлицам (для предпринимателей и т.п.), зависит от величины полученного дохода в расчетном периоде.

С 1 января 2018 года ИП и другие самозанятые плательщики взносов уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ, на основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ:

Календарный год	Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей	Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей
2018	26 545 рублей	26 545 рублей	+ 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период
2019	29 354 рублей	29 354 рублей
2020	32 448 рублей	32 448 рублей

О фиксированном размере страховых взносов за прошлые периоды см. справку.

История вопроса

Расчет взноса на ОПС в 2017 году

Если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., размер взносов рассчитывается как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (второй абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер фиксированного взноса на ОПС при получении дохода до 300 000 руб. рассчитывается по формуле:

,

где:

- фиксированный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т - тариф страховых взносов на ОПС.

В 2017 году сумма фиксированного взноса на ОПС (до 300 тыс дохода) составляет:

7500 руб. х 12 х 26,0% = 23 400 руб.

В расчете на месяц:

23 400 руб. : 12 = 1950 руб.

Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., размер взносов рассчитывается как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (третий абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер фиксированного взноса на ОПС при получении дохода свыше 300 000 руб. рассчитывается по формуле:

,

где:

- фиксированный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т - тариф страховых взносов на ОПС;

Д - величина дохода за год.

Из положений пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что с 2017 года и постоянная, и переменная части страховых взносов на ОПС являются взносами на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Сумма страховых взносов на ОПС не может превышать произведение восьмикратного МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (четвертый абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). То есть для ИП (и прочих самозанятых лиц) взносы на ОПС за год не могут быть больше 8 х МРОТ х 12 х 26%.

В 2017 году максимальный размер взноса на ОПС составляет:

8 х 7500 руб. х 12 х 26% = 187 200 руб.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацем вторым пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Следовательно, лица, не производящие выплаты физическим лицам, чей доход превышает 300 000 руб., рассчитывают сумму страховых взносов в порядке, установленном третьим абзацем пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а затем сравнивают полученную величину с максимальным размером.

Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ доход плательщиков учитывается следующим образом:

Режим налогообложения, применяемый плательщиком взносов, не осуществляющим выплат физлицам	Положения НК РФ, в соответствии с которыми определяется размер дохода для исчисления фиксированного взноса на ОПС	Строка декларации по налогу, которой соответствует сумма дохода для исчисления фиксированного взноса на ОПС*(4)
НДФЛ	ст. 210 НК РФ в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности *(1)	Разница значений показателей строк 110 и 120 листа В формы 3-НДФЛ (см. письмо ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/4378@)
ЕСХН	п. 1 ст. 346.5 НК РФ	Значение показателя строки 010 Налоговой декларации по ЕСХН
УСН	ст. 346.15 НК РФ *(2)	Значение показателя строки 113 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН - для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы". Значение показателя строки 213 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН - для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"
ЕНВД	ст. 346.29 НК РФ	Сумма значений показателей строк 100 Налоговых деклараций по ЕНВД, представленных налогоплательщиком за отчетные периоды текущего расчетного периода
ПСН	статьи 346.47 и 346.51 НК РФ*(3)	Потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ
Для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения	Облагаемые доходы от всех видов деятельности суммируются

______________________________

*(1) Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение облагаемых НДФЛ доходов, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов. Следовательно, в целях определения размера страховых взносов на ОПС предпринимателями, уплачивающими НДФЛ, величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности уменьшается ими на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ (см. также письма Минфина России от 02.10.2017 N 03-15-05/63948, от 16.05.2017 N БС-3-11/3366@, от 27.03.2017 N 03-11-11/17394, от 23.03.2017 N 03-15-05/16701, от 06.02.2017 N 03-15-07/6070).

*(2) Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, доход для целей расчета страхового взноса на ОПС должен определять исходя из величины получаемых доходов, учитываемых в целях налогообложения, а не исходя из разницы между доходами и расходами (см. письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369, от 27.03.2017 N 03-11-11/17394, от 15.03.2017 N 03-15-05/14801, от 11.01.2017 N 03-15-05/336).

Внимание

ВС РФ в определениях от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359, от 03.08.2017 N 304-ЭС17-1872, от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 пришел к выводу, что при УСН с объектом "доходы минус расходы" следует руководствоваться правовой позицией Конституционного Суда РФ по вопросу определения размера страховых взносов на ОПС для ИП, уплачивающего НДФЛ. Суть в том, что в этих целях доход ИП уменьшается на величину его фактических, документально подтвержденных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы. Эта позиция применима и в случае УСН с объектом "доходы минус расходы", поскольку принципы определения объекта обложения плательщиками НДФЛ и плательщиками, применяющими УСН (доходы минус расходы), одинаковы.

Несмотря на то, что рассматривалась ситуация с уплатой взносов в 2014 году, есть вероятность, что выводы ВС РФ могут быть перенесены и на взносы, уплачиваемые с 2017 года по НК РФ. Сделанные в определении от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 выводы включены в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2017) (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017).

*(3) См. также письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-05/7442, от 23.01.2017 N 03-15-05/2954. В случае получения ИП патента на срок менее 12 месяцев доход рассчитывается путем деления размера ПВГД на 12 и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (пп. 5 п. 2 письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).

*(4) На основании письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@. Для самозанятых плательщиков взносов, применяющих разные налоговые режимы, даны пояснения о том, как рассчитать доход для исчисления фиксированного взноса на ОПС с ссылками на соответствующие строки налоговых деклараций. В письме ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/4378@ сделано уточнение для плательщиков НДФЛ.

Размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию

С 1 января 2018 года ИП и другие самозанятые лица уплачивают страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

История вопроса

Размер фиксированного взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2017 году определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ), то есть по формуле:

,

где:

- фиксированный страховой взнос на обязательное медицинское страхование;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т - тариф страховых взносов на ОМС.

В 2017 году сумма фиксированного взноса на ОМС составляет:

7500 руб. х 12 х 5,1% = 4590 руб.

О фиксированном размере страховых взносов см. справку.

Предельный уровень доходов для взносов на ОМС не установлен.

Тема

Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя"

См. также

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам

Объект обложения страховыми взносами

Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения

Размер страховых взносов самозанятых лиц "за себя" в случае начала (прекращения) деятельности в течение года

Добровольное вступление в правоотношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Исчисление и уплата страховых взносов главами КФХ

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами (по 31 декабря 2016 года)

Калькулятор

Страховые взносы ИП "за себя"

Практические ситуации

Построить список