Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Учебно-методические материалы Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России). Учет нормативных требований (Т.Н. Иванова, Специально для системы ГАРАНТ, 2012 г.)
Учет нормативных требований
Вся деятельность внутреннего аудита является контрольной деятельностью по соблюдению организацией законодательства, нормативных правовых актов, стандартов и внутренних регламентов. Наличие и организация работы с нормативными документами является неотъемлемой частью деятельности организации.
В соответствии с законом "О бухгалтерском учете" одной из основных задач бухгалтерского учета является обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.
В теме 2 "Нормативное регулирование внутреннего аудита" был рассмотрен ФСАД 6/2010 "Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита" (утв. приказом Минфина России от 17.08.2010 N 90н).
Контроль обеспечения соответствия деятельности организации нормативным правовым актам относится к функциям системы внутреннего аудита. Организация вправе поручить формирование и актуализацию нормативной базы специалистам.
При выявлении фактов несоблюдения нормативных правовых актов внутренний аудитор должен:
- установить, обеспечены ли исполнители необходимыми документами;
- проверить, в связи с чем произошло нарушение (неправильное понимание, спорная трактовка, невнимание, недостаточная квалификация исполнителя, внешнее вмешательство и т.д.);
- оценить существенность влияния нарушения на деятельность организации и бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также возможные последствия;
- оценить однозначность трактовки нормативного документа;
- оценить существенность влияния спорного нормативного документа на деятельность организации и бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
- в случае существенности последствий нарушения немедленно проинформировать руководство.
Рассмотрение соблюдения требований нормативных актов по указанным выше позициям должно применяться внутренними аудиторами в отношении всех заданий.
Задачей внутреннего аудита является не только контроль соблюдения требований нормативных актов, но и проверка наличия и формирования необходимой нормативной базы, ее своевременная актуализация, процедуры доведения информации до непосредственных исполнителей. Примерная программа проверки по данному разделу касается только состояния нормативной базы организации.
Примерная программа проверки учета нормативных требований
N пп | Контрольные действия |
1 | Убедиться, что в организации ведется реестр нормативных правовых актов, требования которых должны соблюдаться организацией в процессе деятельности |
2 | Убедиться, что имеется регламент внутреннего контроля ведения реестра |
3 | Провести контроль процедуры ознакомления всех работников организации с требованиями нормативных актов и наличия подтверждений ознакомления |
4 | Рассмотреть процедуру отслеживания изменений требований нормативных правовых актов: своевременность и полноту внесения изменений в реестр |
5 | Рассмотреть, привлекались ли специалисты в области права для отслеживания изменений |
6 | Рассмотреть, проводится ли мониторинг изменений нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности |
7 | Провести контроль соблюдения персоналом внутренних регламентов и применения мер воздействия к работникам, не соблюдающим указанные правила |
Иванова Татьяна Николаевна,
методолог Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Учебно-методические материалы Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России). Трансформация финансовой отчетности российских предприятий в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
Начиная с этого года, Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России) приступает к публикации материалов, самостоятельное изучение которых позволит Вам выполнять программу ежегодного повышения квалификации, не отвлекаясь от основной работы. Иными словами Вам предложена альтернатива семинарам.
Учебно-методические материалы включают в себя следующие пособия*:
"Международные стандарты финансовой отчётности. Часть 1 (темы 1 - 10, 12, 27 - 31)
Вспомогательные материалы для подготовки по программе "Внутренний аудит", состоящие из следующих тем:
Тема 1. "Теоретические основы создания и функционирования систем внутреннего контроля":
- Теоретические основы создания и функционирования систем внутреннего контроля (Иванова Т.Н.).
Тема 2. "Нормативное регулирование внутреннего аудита":
- Нормативное регулирование внутреннего аудита (Иванова Т.Н.);
- Международные стандарты внутреннего аудита (Иванова Т.Н.);
- Стандарты аудиторской деятельности (Иванова Т.Н.);
- Профессиональная этика внутреннего аудитора (Иванова Т.Н.);
- Закон Сарбейнса-Оксли (Иванова Т.Н.);
- Закон об аудиторской деятельности (Иванова Т.Н.);
- Закон о противодействии коррупции (Иванова Т.Н.).
Тема 3. "Организация службы внутреннего аудита":
- Экономические основы создания службы внутреннего аудита (Иванова Т.Н.);
- Внутренние стандарты, регулирующие работу СВА и ее специалистов (Иванова Т.Н.);
- Положение о системе внутреннего аудита (СВА) (Иванова Т.Н.);
- Внутренний аудит и ревизия: сходство и различия (Иванова Т.Н.);
- Создание службы внутреннего аудита (Иванова Т.Н.).
Вопросы для самопроверки. Темы N 1-3.
- Тесты для самопроверки (Иванова Т.Н.);
- Ответы к тестам для самопроверки (Иванова Т.Н.).
Тема 4. "Порядок проведения внутреннего аудита":
- Порядок проведения внутреннего аудита
- Существенность в бухгалтерском учете и внутреннем аудите
- Документальный контроль и применяемые процедуры
- Применение выборочной проверки во внутреннем аудите
- Консультирование как составная часть внутреннего аудита
- Последующий контроль и хранение документации
- Мониторинг внутреннего аудита
Тема 5. "Оценка хозяйственных рисков внутренним аудитором при осуществлении деятельности организации":
- Понятие риск-менеджмента (Иванова Т.Н.)
- Классификация рисков хозяйственной деятельности (Иванова Т.Н.)
- Внутренний контроль предпринимательских рисков в организации (Иванова Т.Н.)
- Общая стратегия деятельности организации (Иванова Т.Н.)
- Оценка финансовых результатов деятельности организации (Иванова Т.Н.)
- Риски существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности (Иванова Т.Н.)
- Процесс оценки рисков в организации (Иванова Т.Н.)
- Значимые риски (Иванова Т.Н.)
- Оценка рисков системы внутреннего аудита организации (Иванова Т.Н.)
- Тесты для самопроверки (Иванова Т.Н.)
Тема 6. "Задачи внутреннего аудита в области бухгалтерского учёта и формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности":
Часть первая
- Соответствие учётной политики требованиям законодательства (Иванова Т.Н.);
- Реализация продукции. Дебиторская задолженность (Иванова Т.Н.);
- Основные средства (Иванова Т.Н.);
- Денежные средства (Иванова Т.Н.);
- Система снабжения. Кредиторская задолженность (Иванова Т.Н.);
- Движение товарно-материальных ценностей (Иванова Т.Н.);
- Производство продукции (Иванова Т.Н.);
- Инвестиции. Финансовые вложения (Иванова Т.Н.);
- Тесты для самопроверки (Иванова Т.Н.);
- Вопросы для самопроверки (Иванова Т.Н.);
Часть вторая
- Расчёты с персоналом (Иванова Т.Н.);
- Связанные стороны (Иванова Т.Н.);
- Инвентаризация имущества и обязательств (Иванова Т.Н.);
- Непрерывность деятельности (Иванова Т.Н.);
- Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (Иванова Т.Н.);
- События после отчётной даты (Иванова Т.Н.);
- Оценочные значения (Иванова Т.Н.);
- Информация по сегментам (Иванова Т.Н.);
- Участие в совместной деятельности (Иванова Т.Н.);
- Налог на прибыль организаций (Иванова Т.Н.);
- Бухгалтерская (финансовая) отчётность (Иванова Т.Н.);
- Надёжность и безопасность информационных систем (Иванова Т.Н.);
- Учёт нормативных требований (Иванова Т.Н.);
- Вопросы для самопроверки (Иванова Т.Н.).
* Материалы лекций представлены, как они были опубликованы в печатном виде в соответствующих номерах журнала "Вестника ИПБ" ("Вестник профессиональных бухгалтеров") - свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС 77-29785 от 11 октября 2007 года.