|
29 августа 2022 г.
|
Дело N А50-17155/2017
|
Резолютивная часть постановления объявлена 22 августа 2022 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 29 августа 2022 года.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Плаховой Т. Ю.,
судей Герасименко Т.С., Мартемьянова В.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Ковалевой А.А.,
при участии:
от заявителя жалобы, уполномоченного органа - Бахматов А.А., доверенность от 11.01.2022, служебное удостоверение,
от заявителя жалобы Сарксяна В.Б. - Чепкасова Ю.Н., доверенность от 13.06.2019, паспорт,
от Цыбулина В.В. - Томилов А.В., доверенность от 26.07.2021, паспорт,
Костарев А.И. (лично), паспорт, его представитель - Образцова И.В., доверенность от 10.08.2021, паспорт,
От Бухвалова Н.Ю. - Васильев Р.И., доверенность от 22.10.2018, паспорт,
от конкурсного управляющего Попова А.К. - Новоселова Т.И., доверенность от 24.03.2021, паспорт,
от Токарева А.С. - Трутнев В.Ю., доверенность от 20.11.2020, паспорт,
от иных лиц, участвующих в деле - не явились,
(лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда),
рассмотрел в судебном заседании апелляционные жалобы Сарксяна Вагаршака Борисовича, УФНС России по Пермскому краю на определение Арбитражного суда Пермского края от 09 июня 2022 года о результатах рассмотрения заявления уполномоченного органа о взыскании убытков с Сарксяна В. Б., Бухвалова Н.Ю., Цыбулина В.В., Токарева А.С., Костарева А.И., вынесенное в рамках дела N А50-17155/2017
о признании несостоятельным (банкротом) ООО "Металлургический завод "Камасталь" (ОГРН 1025901382121, ИНН 5906044775),
третьи лица: Гагарин Сергей Леонидович, Тонких Галина Александровна, ПАО "Мотовилихинские заводы" в лице конкурсного управляющего Берсенева Андрея Александровича, АО "Челябинский электрометаллургический комбинат", ООО "Индустрия", ООО "Квитон", ООО "Комай", ООО "Металлургические материалы и современные технологии", ООО "Торговый дом ТМЗ", ООО "ПромГрафит", ООО "Урал-Союз", ООО "Карбон Трейд", ООО "Углеродпромснаб", ОАО "Уфалейникель",
УСТАНОВИЛ:
09.06.2017 ООО "Р-Лайн Транспортные системы" обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании ООО "Металлургический завод "Камасталь" (далее - должник) несостоятельным (банкротом).
Определением суда от 05.07.2017 заявление принято к производству, возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) должника.
Решением суда от 29.08.2018 должник признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим должника утвержден Кибишев М.В.
Определением суда от 25.11.2019 Кибишев М.В. освобожден от исполнения обязанностей конкурсного управляющего должником, конкурсным управляющим утвержден Попов Аркадий Кузьмич.
16.07.2021 УФНС России по Пермскому краю (далее - уполномоченный орган) обратилось в Арбитражный суд Пермского края поступило с заявлением о взыскании c Сарксяна Вагаршака Борисовича (далее - Сарксян В.Б., ответчик), Бухвалова Николая Ювенальевича (далее - Бухвалов Н.Ю., ответчик), Цыбулина Вячеслава Валерьевича (далее - Цыбулин В.В., ответчик), Токарева Андрея Сергеевича (далее - Токарев А.С., ответчик), Костарева Андрея Ивановича (далее - Костарев А.И., ответчик) в пользу должника убытков в общем размере 380 071 921,79 руб., из них солидарно с Сарксяна В.Б. и Костарева А.И. - 73 402 895,61 руб., солидарно с Сарксяна В.Б. и Бухвалова Н.Ю. - 199 614 669,80 руб., солидарно с Сарксяна В.Б. и Цыбулина В.В. - 83 630 356,38 руб., солидарно с Сарксяна В.Б. и Токарева А.С. - 23 424 000 руб.
От ответчиков в материалы дела поступили отзывы на заявление, в которых заявлены возражения против удовлетворения заявления со ссылками на недоказанность оснований для привлечения ответчиков к гражданско-правовой ответственности в виде взыскания убытков, недоказанность размера убытков, пропуск срока исковой давности по заявленным требованиям.
В судебном заседании представители уполномоченного органа, конкурсного управляющего должника на доводах, изложенных в заявлении, настаивали; представители ответчиков возражали против удовлетворения заявления.
Судом рассмотрено и отклонено ходатайство Сарксяна В.Б. о выделении заявленных к нему требований в отдельное производство, ввиду отсутствия оснований, предусмотренных ч.3 ст.130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), учитывая, что раздельное рассмотрение требований не соответствует целям эффективного правосудия, правовой природе солидарной ответственности. Кроме того, в силу ч.8 ст.130 АПК РФ после выделения требований в отдельное производство рассмотрение дела производится с самого начала, между тем в отсутствие иных ходатайств, препятствующих рассмотрению обособленного спора в настоящем судебном заседании, арбитражный суд счел возможным рассмотреть спор по существу.
Определением Арбитражного суда Пермского края от 09.06.2022 (резолютивная часть от 02.06.2022) заявление уполномоченного органа удовлетворено частично. С Сарксяна Вагаршака Борисовича в конкурсную массу ООО "Металлургический завод "Камасталь" взыскано 89 222 724,07 руб. убытков. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Не согласившись с вынесенным определением, Сарксян В.Б. и уполномоченный орган обжаловали его в апелляционном порядке.
Сарксян В.Б. в своей жалобе просит отменить обжалуемое определение в части взыскания с него убытков, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права. В обоснование жалобы указывает на незаконное отклонение судом ходатайства Сарксяна В.Б. о выделении заявленных к нему требований в отдельное производство, поскольку на момент обращения с ходатайством им были обжалованы судебные акты по делу N А50-10408/2018 в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд. В целях минимизации судебных издержек тех ответчиков, требования к которым суд мог признать возможным рассмотреть по существу, считает, что суд должен был выделить требования к Сарксяну В.Б. в отдельное производство, отмечая, что ранее определением от 06.03.2022 по делу N А50-17155/2017 Арбитражным судом Пермского края (при рассмотрении требований о привлечении к субсидиарной ответственности) по собственной инициативе рассмотрел и разрешил вопрос о выделении в отдельное производство определенных требований, мотивировав аргументами, в т.ч. аналогичными указанным в отклонении ходатайства Сарксяна В.Б. в данном споре. Кроме того, отмечает, что суд не разрешил ходатайство Сарксяна В.Б. от 28.04.2022, в котором ответчик просил в случае отказа в выделении требований, приостановить производство, отложить судебное заседание на более позднюю дату с целью представления дополнительных доказательств, получения соответствующих процессуальных судебных актов по жалобам, поданным Сарксяном В.Б. Также полагает незаконным отклонение ходатайства Сарксяна В.Б. о выделении требования в отдельное производство без вынесения судом отдельного судебного акта. По существу судебного акта указывает на незаконные выводы суда о взыскании с Сарксяна В.Б. убытков, основанные на материалах дела N А50-10408/2018, а также принятых по нему судебных актах, поскольку постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2021, оставленным без изменения определением Арбитражного суда Уральского округа от 14.03.2022, определением Верховного суда Российской Федерации от 21.06.2022 по делу N А50-10408/2018, констатировано, что судебными актами по делу N А50-10408/2018 непосредственно не затрагиваются права или обязанности Сарксяна В.Б., в связи с чем, судебные акты не могут выступать аргументами для возложения на Сарксяна В.Б. значительной материальной нагрузки в виде обязанности возмещения убытков, затрагивающей и нарушающей его права. Считает, что само по себе установление факта несоответствия каких-либо действий (бездействия) руководителя требованиям закона или иных правовых актов, не является достаточным основанием для удовлетворения иска о взыскании убытков. В рассматриваемом случае причинно-следственная связь между действиями Сарксяна В.Б. (не являющегося ни руководителем, ни контролирующим должника лицом) и установленной стоимостью поставляемых ферросплавов, превышение фактической стоимости в пределах 20% которой вменяется убытками, надлежащих доказательств в материалы дела не представлено. Более того, факт причинения должнику убытков не доказан, в том числе с учетом пояснений уполномоченного органа о том, что несоответствие в сделках должника со спорными контрагентами цен рыночным в вину должнику никогда не вменялось, налоговым органом никогда не оспаривалась рыночная цена поставленного товара. Также указывает на отсутствие надлежащей оценки судом доводам уполномоченного органа о том, что ПАО "Мотовилихинские заводы" является по отношению к должнику материнской компанией; объяснениям Гагарина С.Л., допросам др. лиц; доводам Сакрсяна В.Б. о том, что он не отвечает презумпциям, при наличии которых лицо признается контролирующим должника лицом; пояснениям Сарксяна В.Б. относительно перечислений денежных средств в пользу организаций, поименованных на стр. 18-20 обжалуемого определения; аргументам об оборачиваемости кредиторской задолженности должника, а также незаконном вмешательстве налогового органа в хозяйственную деятельность участников экономических отношений. Также полагает незаконным отклонение судом доводов о пропуске уполномоченным органом срока исковой давности по заявленным требованиям, с позиции апеллянта, в рассматриваемом случае срок исковой давности должен исчисляться с 22.03.2018 в силу признания общества банкротом, тогда как обращение уполномоченного органа в суд осуществлено 19.07.2021, то есть за пределами общего срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ. Судом неверно указано на применение трехлетнего срока на предъявление требований о взыскании убытков, который уполномоченным органом не пропущен.
Уполномоченный орган в своей апелляционной жалобе просит обжалуемое определение изменить, разрешить вопрос по существу, удовлетворив заявление в полном объеме, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, не учтены положения п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 N 53. Полагает необоснованным (ошибочным) вывод суда об отсутствии оснований для взыскания убытков с бывших руководителей должника. Каких-либо доказательств того, что Костарев А.И., Цыбулин В.В., Токарев А.С. и Бухвалов Н.Ю. фактически не осуществляли руководство деятельностью должника, т.е. являлись номинальными руководителями, материалы дела не содержат (ответчиками не опровергнуто), при этом в силу наличия у них статуса руководителей должника обладание соответствующими правомочиями презюмируется. Приводит обстоятельства заключения договора и выдачи доверенностей, подтверждающих презумпцию осведомленности ответчиков о целях и последствиях оформления документов с "сомнительными" контрагентами, применительно к которым должником в течение 2013-2015 гг. велся формальный документооборот, направленный на получение необоснованной налоговой выгоды и вывод денежных средств из хозяйственного оборота ООО "Металлургический завод "Камасталь". Именно ответчики обязаны были принять все возможные меры к тому, чтобы исключить возможность совершения их подчиненными (доверенными лицами) противоправных действий по оформлению документов с "сомнительными" контрагентами, следствием которых явился вывод денежных средств в размере 380 071 921,79 руб. из хозяйственного оборота должника. Кроме того, уполномоченный орган не согласен с размером убытков, взысканных судом с Сарксяна В.Б. (89 222 724,07 руб.), который в силу условий трудового договора с ПАО "Мотовилихинские заводы" как работник осуществлял оперативное руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью подчиненных структурных подразделений в интересах общества. С учетом наличия у Сарксяна В.Б. статуса исполнительного директора ПАО "Мотовилихинские заводы", не подчиняющегося акционерам, именно он, по мнению уполномоченного органа, являлся ключевым организатором противоправной схемы при закупке ферросплавов должнику, направленной на вывод денежных средств (под видом торговых наценок) из легального оборота должника.
До начала судебного разбирательства от уполномоченного органа поступил письменный отзыв на жалобу Сарксяна В.Б., полагает ее необоснованной и не подлежащей удовлетворению.
Костарев А.И. в своем отзыве на жалобы Сарксяка В.Б. выражает согласие с приведенными доводами относительно пропуска уполномоченным органом срока исковой давности на подачу заявления, просит жалобу Сарксяна В.Б. в данной части удовлетворить.
Третье лицо ООО "Урал-Сою" в своем отзыве оставляет рассмотрение апелляционных жалоб на усмотрение суда в связи с отсутствием достаточной информации об обстоятельствах рассматриваемого спора.
Бухвалов Н.Ю. в своем отзыве возражает против доводов апелляционной жалобы уполномоченного органа, считает их несостоятельными, просит в удовлетворении жалобы отказать. Удовлетворение жалобы Сарксяна В.Б. оставляет на усмотрение суда.
Цыбулин В.В., Токарев А.С., Костарев А.И. в своих отзывах на жалобу уполномоченного органа приводят возражения относительно заявленных в ней доводов, полагают жалобы уполномоченного органа не подлежащей удовлетворению.
Конкурсный управляющий должника доводы жалобы уполномоченного органа поддерживает, апелляционную жалобу Сарксяна В.Б. считает необоснованной и не подлежащей удовлетворению.
В день судебного заседания (22.08.2022) от Сарксяна В.Б. поступил отзыв на апелляционную жалобу/дополнения (уточнения относительно содержания) к апелляционной жалобе от 22.06.2022, в соответствии с которым полагает, что в удовлетворении жалобы уполномоченного органа следует отказать. Ходатайствует о приобщении отзыва/дополнения к материалам дела.
Также от Сарксяна В.Б. поступило ходатайство о приостановлении производства по апелляционным жалобам или об отложении судебного разбирательства, мотивированное тем, что Сарксяном В.Б. подано заявление о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения Арбитражного суда Пермского края от 02.07.2018 по делу N А50-10408/2018, которым подтверждена законность актов ФНС России; полагает рассмотрение настоящего спора невозможным до вступления в законную силу последнего судебного акта, которых закончится рассмотрение по существу заявления о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения, ссылаясь на позицию Арбитражного суда Уральского округа, изложенную в постановлении от 07.07.2022 по делу N А07-2546/2015, о недопустимости ограничений прав лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности, на оспаривание судебных актов, влияющих на ее размер. В случае отказа в удовлетворении ходатайства о приостановлении производства, ходатайствует об отложении судебного разбирательства до рассмотрения его заявления о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам.
Представитель Сарксяна В.Б. поддерживал ходатайство о приобщении к материалам дела отзыва/дополнения.
Рассмотрев вопрос о его приобщении в порядке ст. 159 АПК РФ, апелляционный суд не усматривает оснований для приобщения, поскольку документ в адрес участвующих в деле лиц не направлен, соответствующих доказательств не направлено, в апелляционный суд документ поступил непосредственно перед судебным заседанием, что не свидетельствует о добросовестности действий Сарксяна В.Б.
Судом рассматривается ходатайство Сарксяна В.Б. о приостановлении производства по апелляционным жалобам либо отложения судебного разбирательства.
Лица, явившиеся в судебное заседание, выразили свои позиции.
Приостановление производства по основанию, предусмотренному п. 1 ч. 1 ст. 143 АПК РФ, производится в случае, когда в производстве суда имеется иное дело, обстоятельства которого касаются одного и того же материального правоотношения, разрешаемые по этому делу, вопросы находятся в пределах рассматриваемого спора. По смыслу указанной нормы для приостановления производства по делу суду необходимо установить, что другое дело связано с рассматриваемым делом. При этом связь между делами должна носить правовой характер. Кроме того, обязательным условием приостановления производства по делу по указанному основанию является объективная невозможность рассмотрения и разрешения дела арбитражным судом до разрешения другого дела. Такая невозможность означает, что, если производство по рассматриваемому делу не будет приостановлено, разрешение дела может привести к незаконности судебного решения, неправильным выводам суда или даже к вынесению противоречащих судебных актов.
В рассматриваемой ситуации невозможность рассмотрения настоящего спора о взыскании убытков до разрешения заявления Сарксяна В.Б. о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения, принятого судом по итогам законности решений УФНС России по доначислению налогов должнику, оснований для приостановления производства по апелляционным жалобам апелляционным судом не имеется. Более того, из Картотеки арбитражных дел не усматривается, что заявление Сарксяна В.Б. принято к производству.
Рассмотрев ходатайство в порядке ст. 159 АПК РФ, суд определил в удовлетворении ходатайства о приостановлении производства по жалобе отказать.
Оснований для удовлетворения ходатайства об отложении судебного разбирательства применительно к ст. 158 АПК РФ судом также не установлено, заявленное ходатайство удовлетворению не подлежит.
Участвующие в судебном заседании представители уполномоченного органа и конкурсного управляющего доводы жалобы уполномоченного органа поддерживают в полном объеме, настаивают на ее удовлетворении.
Костарев А.И., его представитель и представителя Бухвалова Н.Ю., Цыбулина В.В., Токарева А.С. против доводов уполномоченного органа возражают по основаниям, изложенным в письменных отзывах.
Представитель Сарксяна В.Б. доводы апелляционной жалобы поддерживает в полном объеме, настаивает на отмене определения в соответствующей части. Относительно доводов жалобы уполномоченного органа возражает.
Представитель Костарева А.И. жалобы Сарксяна В.Б. поддерживает в части пропуска уполномоченного органа срока исковой давности.
Представитель конкурсного управляющего и уполномоченного органа против жалобы Сарксяна В.Б. возражают по основаниям, изложенным в письменных отзывах.
Представители Бухвалова Н.Ю., Цыбулина В.В., Токарева А.С. оставили разрешения жалобы Сарксяна В.Б. на усмотрение суда.
Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, с учетом заявлений о рассмотрении в их отсутствие, представителей в заседание суда апелляционной инстанции не направили, что в соответствии с ст.ст.156, 266 АПК РФ не является препятствием к рассмотрению дела в их отсутствие.
Законность и обоснованность судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. 266, ч. 5 ст. 268 АПК РФ,
Как следует из материалов дела, обращаясь с настоящим заявлением о взыскании с ответчиков убытков, уполномоченный орган ссылался на следующие обстоятельства.
В период с 20.09.2016 по 17.07.2017 в отношении ООО "Металлургический завод "Камасталь" проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты обязательных платежей за проверяемый период с 01.01.2013 по 31.12.2015.
Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Пермскому краю по результатам проведенной выездной налоговой проверки составлен акт проверки от 15.09.2017 N 10-10/7/2793дсп и вынесено решение от 07.11.2017 N 10-10/10/3324дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым должнику доначислены НДС, транспортный налог в общей сумме 72 056 554 руб., пеня по НДС, НДФЛ, транспортному налогу в общей сумме 32 275 089,27 руб., должник привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122, ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в общей сумме штрафов - 2 011 187 руб. (с учетом снижения в 4 раза), должнику предложено уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком по налогу на прибыль в сумме 400 313 278 руб. Решением УФНС России по Пермскому краю от 19.02.2018 N18-18/628 решение налогового органа оставлено без изменения; решением ФНС России от 26.06.2018 NСА-4-9/12295@ жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.
Решением Арбитражного суда Пермского края от 02.07.2018 по делу N А50-10408/18, вступившим в законную силу, заявление должника об отмене решения от 07.11.2017 N 10-10/10/3324дсп, вынесенного Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Пермскому краю, оставлено без удовлетворения.
Основанием для доначисления должнику НДС, налога на прибыль, начисления соответствующих сумм пеней, и применения налоговых санкций, явились выводы налогового органа о необоснованном применении налогоплательщиком вычетов НДС и расходов по налогу на прибыль по сделкам с ООО "Промснабурал" (ИНН 5902884540), ООО "Ферроснаб" (ИНН 5902230900), ООО "Металлинвест" (ИНН 5902231326), ООО "СпецМет" (ИНН 5902992994), ООО "Вега" (ИНН 5902993290), ООО "МСК-Металл" (ИНН 7719899301), ООО "Гранд-Металл" (ИНН 7701418624), с которыми у ООО "Металлургический завод "Камасталь" были заключены договоры на поставку ферросплавов (далее - контрагенты первого звена).
После завершения договорных обязательств по поставке товара ООО "Промснабурал", ООО "Ферроснаб", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вега", ООО "СпецМет" ликвидированы по решениям учредителей, соответственно, 15.07.2014, 28.04.2015, 23.04.2015, 28.04.2014, 04.02.2016; ООО "Гранд-Металл" исключено из Единого государственного реестра юридических лиц; в отношении ООО "МСК-Металл" завершена процедура конкурсного производства.
Из материалов налоговой проверки следует, что контрагентами первого звена заключены аналогичные договоры поставки ферросплавов с ООО "Рекон", ООО "Метэкс", ООО "Профи", ООО "Металлпроф" (далее - контрагенты второго звена), которые в настоящее время также ликвидированы.
Налоговым органом в результате мероприятий налогового контроля и впоследствии Арбитражным судом Пермского края в рамках дела N А50-10408/18 сделан вывод о том, что спорные контрагенты включены в поставку товара формально с целью искусственного завышения стоимости товара, фактическими производителями (поставщиками) приобретаемой должником продукции были не спорные контрагенты, а непосредственно производители и официальные дилеры (ОАО "Челябинский электрометаллургический комбинат", ООО "Металлургические материалы и современные технологии", ООО "Индустрия", ООО "Квитон", ООО "Комай", ООО "ТД "Тазарский металлургический завод", ООО "ПромГрафит", ООО "Урал-Союз", ООО "Карбон Трейд").
В рамках дела N А50-10408/18 установлено, что договоры поставки, заключенные между налогоплательщиком и посредниками идентичны между собой по содержанию и заключены в течение двух-трех недель после государственной регистрации посредников в качестве юридических лиц. Анализ счетов-фактур, товарных накладных, сертификатов, полученных от официальных дилеров и производителей в рамках ст.93.1 НК РФ, а также документов, представленных налогоплательщиком, показал идентичность наименования, количества поставленной продукции, дат отгрузки, различие установлено только в отношении стоимости товара.
Материалами проверки подтверждена транспортировка продукции от заводов-изготовителей, находящихся за пределами Пермского края на территорию налогоплательщика напрямую, минуя склады спорных поставщиков, которых у поставщиков, располагавшихся по одному адресу, не было. Фактически спорные контрагенты выполняли функцию транзитного звена, формально введенного в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций, расчетами с фактическими производителями. Каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости товара, не несли, реальных действий, подтверждающих совершение операций, заявленных в первичных документах от своего имени, не осуществляли, оформление документов являлось формальным.
Налоговым органом установлено, что система взаимоотношений и расчетов между участниками спорных сделок, по сути, не имела экономического смысла, направлена исключительно на создание благоприятных налоговых последствий для должника. Схема взаимоотношений участников сделок фактически сводилась к намеренному увеличению стоимости товаров (ферросплавов), приобретаемых у реальных поставщиков (производителей), путем многократной реализации продукции через цепочку посредников, не осуществляющих самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность и подконтрольных учредителю должника - ПАО "Мотовилихинские заводы".
В ходе рассмотрения дела N А50-10408/18 установлено, что использование данной схемы позволило должнику минимизировать налоговые обязательства по НДС, налогу на прибыль, увеличив налоговые вычеты, расходы на приобретение товара, при этом суммы торговых наценок контрагентов-перепродавцов (первого и второго звена), участвующих в цепочке операций по реализации ферросплавов, выведены из оборота через счета подставных лиц.
Кроме того, в рамках N А50-30181/2015 (вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Пермского края от 19.05.2016) предметом судебного контроля выступали материалы предыдущей выездной налоговой проверки в отношении ООО "Металлургический завод "Камасталь" за период 2011-2012 гг., в результате чего также установлена схема приобретения металлопродукции и ферросплавов через подконтрольных посредников (где должностными лицами и представителями в налоговых органах при государственной регистрации юридического лица являлись те же лица, что и у рассматриваемых спорных контрагентов), направленная на необоснованное завышение стоимости продукции.
Определением Арбитражного суда Пермского края от 16.07.2018 по настоящему делу (N А50-17155/17) в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "Металлургический завод "Камасталь" включены требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Пермскому краю по обязательным платежам в общей сумме 111 342 709,27 руб., в том числе 72 056 434 руб. основного долга, 37 275 089,27 руб. пени и 2 011 186 руб. штрафов.
Кроме того, определением Арбитражного суда Пермского края от 24.06.2019 по настоящему делу во вторую очередь реестра требований кредиторов включено требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Пермскому краю в сумме 2 404 233,74 руб.; в третью очередь реестра - требование на сумму 75 682 638,54 руб., в том числе основной долг - 71 215 229,55 руб., пеня - 4 467 408,99 руб.
Уполномоченный орган, ссылаясь на то, что в ходе выездной налоговой проверки установлены факты необоснованного увеличения покупной стоимости ферросплавов путем оформления документов по поставке с контрагентами первого и второго звена, а также факты вывода денежных средств, составивших торговую наценку (в части превышения фактической стоимости в пределах 20%), из легального оборота должника, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением, указав, что использованная должником схема взаимоотношений с контрагентами первого и второго звеньев причинила убытки ООО "Металлургический завод "Камасталь", в то время как контролировавшими должника лицами в проверяемом периоде являлись непосредственные руководители ООО "Металлургический завод "Камасталь" Костарев А.И., Цыбулин В.В., Токарев А.С., руководитель управляющей компании ПАО "Мотовилихинские заводы" Бухвалов Н.Ю., а также Сарксян В.Б, являвшийся в спорный период исполнительным директором ПАО "Мотовилихинские заводы", членом совета директоров ПАО "Мотовилихинские заводы", а также одним из акционеров ПАО "Мотовилихинские заводы", в том числе, через возглавляемое им до октября 2019 г. ООО "ТЭРА".
Рассмотрев заявленные уполномоченным органом требования, пришел к выводу о том, что лицом, виновным в причинении должнику убытков, является Сарксян В.Б., при этом размер доказанного ущерба равен 89 222 724,07 руб.
Суд апелляционной инстанции, проанализировав нормы материального права, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности в порядке ст.71 АПК РФ, обсудив доводы жалобы, не усматривает оснований для отмены обжалуемого определения.
В соответствии с п. 1 ст. 61.20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в случае введения в отношении должника процедуры, применяемой в деле о банкротстве, требование о возмещении должнику убытков, причиненных ему лицами, уполномоченными выступать от имени юридического лица, членами коллегиальных органов юридического лица или лицами, определяющими действия юридического лица, в том числе учредителями (участниками) юридического лица или лицами, имеющими фактическую возможность определять действия юридического лица, подлежит рассмотрению арбитражным судом в рамках дела о банкротстве должника по правилам, предусмотренным настоящей главой.
Согласно п. 2 ст. 61.20 Закона требование, предусмотренное п. 1 настоящей статьи, в ходе любой процедуры, применяемой в деле о банкротстве, может быть предъявлено от имени должника его руководителем, учредителем (участником) должника, арбитражным управляющим по своей инициативе либо по решению собрания кредиторов или комитета кредиторов, конкурсным кредитором, представителем работников должника, работником или бывшим работником должника, перед которыми у должника имеется задолженность, или уполномоченными органами.
Заявление о возмещении должнику убытков, причиненных ему его учредителями (участниками) или его органами управления (членами его органов управления), по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, рассматривается арбитражным судом в деле о банкротстве должника.
Из разъяснений, изложенных в п. 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", следует, что с даты введения первой процедуры банкротства и далее в ходе любой процедуры банкротства требования должника, его участников и кредиторов о возмещении убытков, причиненных арбитражным управляющим (п. 4 ст. 20.4 Закона о банкротстве), а также о возмещении убытков, причиненных должнику - юридическому лицу его органами, могут быть предъявлены и рассмотрены только в рамках дела о банкротстве. Лица, в отношении которых подано заявление о возмещении убытков, имеют права и несут обязанности лиц, участвующих в деле о банкротстве, связанные с рассмотрением названного заявления, включая право обжаловать судебные акты. По результатам рассмотрения такого заявления выносится определение, на основании которого может быть выдан исполнительный лист.
В соответствии с ч. 1 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" члены совета директоров (наблюдательного совета) общества с ограниченной ответственностью, единоличный исполнительный орган такого общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а равно управляющий при осуществлении ими прав и исполнении обязанностей должны действовать в интересах общества добросовестно и разумно.
Члены совета директоров (наблюдательного совета) общества с ограниченной ответственностью, единоличный исполнительный орган этого общества, члены коллегиального исполнительного органа, а равно управляющий несут ответственность перед обществом за убытки, причиненные ему их виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами (ч. 2 ст. 44 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).
Как указано в п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N, 62) лицо, входящее в состав органов юридического лица (единоличный исполнительный орган - директор, генеральный директор и т.д.), обязано действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ). В случае нарушения этой обязанности директор по требованию юридического лица и (или) его учредителей (участников), которым законом предоставлено право на предъявление соответствующего требования, должен возместить убытки, причиненные юридическому лицу таким нарушением.
Согласно п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62 недобросовестность действий (бездействия) директора считается доказанной, в частности, когда директор: действовал при наличии конфликта между его личными интересами (интересами аффилированных лиц директора) и интересами юридического лица, в том числе при наличии фактической заинтересованности директора в совершении юридическим лицом сделки, за исключением случаев, когда информация о конфликте интересов была заблаговременно раскрыта и действия директора были одобрены в установленном законодательством порядке (подп. 1); после прекращения своих полномочий удерживает и уклоняется от передачи юридическому лицу документов, касающихся обстоятельств, повлекших неблагоприятные последствия для юридического лица (подп. 4); знал или должен был знать о том, что его действия (бездействие) на момент их совершения не отвечали интересам юридического лица, например, совершил сделку (голосовал за ее одобрение) на заведомо невыгодных для юридического лица условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом ("фирмой-однодневкой" и т.п.) (подп. 5).
При определении интересов юридического лица следует учитывать, что основной целью деятельности коммерческой организации является извлечение прибыли (п. 1 ст. 50 ГК РФ). Директор не может быть признан действовавшим в интересах юридического лица, если он действовал в интересах одного или нескольких его участников, но в ущерб юридическому лицу.
Если истец утверждает, что директор действовал недобросовестно и (или) неразумно, и представил доказательства, свидетельствующие о наличии убытков юридического лица, вызванных действиями (бездействием) директора, такой директор может дать пояснения относительно своих действий (бездействия) и указать на причины возникновения убытков и представить соответствующие доказательства (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62).
Согласно ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Для привлечения виновного лица к ответственности в форме возмещения убытков истцу необходимо доказать совокупность следующих условий: наличие и размер убытков, противоправность поведения лица, причинную связь между допущенным нарушением и возникшими убытками, вину причинителя вреда.
Статья 2 Закона о банкротстве определяет понятия вреда, причиненного имущественным правам кредиторов как уменьшение стоимости или размера имущества должника и (или) увеличение размера имущественных требований к должнику, а также иные последствия совершенных должником сделок или юридически значимых действий либо бездействия, приводящие к полной или частичной утрате возможности кредиторов получить удовлетворение своих требований по обязательствам должника за счет его имущества.
В силу ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Стороны в соответствии со ст. 8, 9 АПК РФ пользуются равными правами на представление доказательств и несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий, в том числе представления доказательств обоснованности и законности своих требований или возражений.
Из материалов дела следует и установлено судом, единственным учредителем ООО "Металлургический завод "Камасталь" являлось ПАО "Мотовилихинские заводы" (доля в размере 100% уставного капитала).
Обязанности руководителя ООО "Металлургический завод "Камасталь" в период с 14.01.2011 по 02.07.2013 исполнял Костарев А.И.; в период с 10.10.2014 по 11.08.2015 - Цыбулин В.В., в период с 12.08.2015 по 23.04.2018 - Токарев А.С. В период с 03.07.2013 по 09.10.2014, на основании договора от 26.06.2013, полномочия единоличного исполнительного органа ООО "Металлургический завод "Камасталь" переданы управляющей организации - ОАО "Мотовилихинские заводы" в лице генерального директора Бухвалова Н.Ю.
ООО "Металлургический завод "Камасталь" входило в группу компаний ПАО "Мотовилихинские заводы", представлявшую собой вертикальноинтегрированный холдинг, состоящий из управляющей компании - ПАО "Мотовилихинские заводы", а также различных производственных, сбытовых и сервисных компаний.
В организационную структуру ООО "Металлургический завод "Камасталь", помимо директора, входили заместитель директора по производству, отдел технического контроля, главный инженер, отдел энергетики, механики, охраны труда и промышленной безопасности, ремонтноэксплуатационная служба, цех ремонта металлургических печей, проч.; в ведении заместителя директора по производству находились сталеплавильный цех, металлошихтовый цех, сортопрокатный цех, железнодорожный цех, кузнечно-прессовые цеха, участок складирования материалов, готовой продукции, сталефасонный цех, инструментально-термический цех, а также производственный отдел.
ПАО "Мотовилихинские заводы" в проверяемом периоде производился подбор поставщиков в целях снабжения продукцией своих дочерних предприятий, устанавливалась ценовая политика на приобретаемые компаниями товары, разрабатывались условия поставок и формы оплаты за товар.
Из устава ООО "Металлургический завод "Камасталь", утверждённого решением единственного участника ПАО "Мотовилихинские заводы" (N 201 от 05.10.2011), следует, что к исключительной компетенции участника относилось, в том числе, определение основных направлений деятельности должника, утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов должника, согласование организационной структуры и штатного расписания должника, определение перечня должностей высших руководителей, подписание договора с директором должника (подотчетен участнику) (п.9.2, 9.5 устава).
Из п.9.7 названного устава следует, что директор должника, в том числе, обеспечивает выполнение планов деятельности ООО "Металлургический завод "Камасталь", решений единственного участника; определяет организационную структуру должника, утверждает внутренние документы.
Уставом ООО "Металлургический завод "Камасталь" в редакции, утвержденной 26.06.2013, в обязанности директора должника отнесены вопросы текущей деятельности общества, обеспечение исполнения решений единственного участника. Утверждение внутренних правил, штатного расписания, прием и увольнение работников, утверждение договорных цен на продукцию и тарифов на услуги (раздел 9 устава в редакции 2013 г.).
Положением о Департаменте материально-технического снабжения ОАО "Мотовилихинские заводы" от 14.01.2014 N 117-1/847/12 предусматривалось, что данный департамент организовывал обеспечение дочерних обществ всеми необходимыми для производственной деятельности материальными ресурсами в области закупок материалов для металлургии - обеспечение ферросплавами, цветными металлами и другими технологическими материалами, а также обеспечивал подготовку заключения договоров с поставщиками.
ПАО "Мотовилихинские заводы" в отношении дочерних организаций был разработан Стандарт организации СТО 075 00243 4.11.01-2009 "Осуществление договорной работы", предусматривающий отбор контрагентов исключительно самим ПАО "Мотовилихинские заводы" (п. 5.7.1 Стандарта), а также составление документов, относящихся к документообороту с контрагентами (п. 5.9.3.3 Стандарта).
Названным Стандартом подробно регламентированы параметры договоров, ответственность за проверку которых несло каждое из согласующих проект договора должностных лиц (п.5.9.6, таблица 2): ответственный исполнитель - за маркетинговые исследования, совершение сделки на рыночных условиях; ответственный руководитель - за выбор контрагента; начальник (специалист) контрольно-ревизионного департамента - за соответствие данных в договоре ЕГРЮЛ, наличие полного пакета правоустанавливающих документов, отсутствие процедур ликвидации или банкротства, проверку рисков нанесения обществу экономического ущерба, проверку на предмет аффилированности; начальник финансового департамента - за экономическую целесообразность заключения договора, экономическую обоснованность цены; директор по комплаенс - за проверку достоверности выбора контрагента по ценам, иным условиям договора в сравнении с предложениями, существующими на рынке; заместитель директора по правовому и корпоративному управлению - за проверку полномочий подписанта, определение сделки с заинтересованностью, необходимость одобрения сделки.
Приказом ОАО "Мотовилихинские заводы" от 29.08.2014 N 259 утверждена организационная структура центра закупок акционерного общества, в соответствии с которой одним из подразделений центра закупок являлся департамент материально-технического снабжения металлургии ОАО "Мотовилихинские заводы", руководителем которого являлась Тонких Г.А., подписывавшая спорные договоры поставки. При этом утвержденная в октябре 2014 г. Цыбулиным В.В. организационная структура ООО "Металлургический завод "Камасталь" подразделение снабжения не предусматривала.
Приказом ОАО "Мотовилихинские заводы" от 15.12.2014 N 430 утверждено Временное положение о закупках товаров (работ, услуг и Положение о проверке контрагентов ОАО "Мотовилихинские заводы", которые предусматривали порядок поиска, анализа и отбора поставщиков, выбор лучшего предложения и принятия решения о заключении договора (п. 1.4.1, 1.4.4). Приложением N 1 к указанному Положению утвержден перечень документов, используемых при проверке контрагента - анкета, отчетность, данные о конечных собственниках (бенефициарах), о достаточности помещения для ведения детальности, налоговые декларации и проч.
В материалы дела представлены доказательства, свидетельствующие о том, что в ходе хозяйственной деятельности должника процедура конкурентного отбора поставщиков соблюдалась - поставщиками заполнялись анкеты, конкурсной комиссией, в состав которой входили члены руководящего состава ПАО "Мотовилихинские заводы", принимались решения, оформленные протоколами, о выборе отдельных поставщиков ферросплавов, поставщикам присваивались баллы по качеству и надежности поставок, перечень одобренных поставщиков утверждался заместителем директора по снабжению ПАО "Мотовилихинские заводы" Тонких Г.А. и главным металлургом ООО "Металлургический завод "Камасталь" Шамановым А.Н.
Непосредственно сами договоры поставки и спецификации к ним подписывались заместителем директора по снабжению ПАО "Мотовилихинские заводы" Тонких Г.А. по доверенности от 27.12.2013, выданной генеральным директором ПАО "Мотовилихинские заводы" Бухваловым Н.Ю.; к договору прилагался лист согласования, который подписывался сотрудниками ПАО "Мотовилихинские заводы".
С учетом указанных обстоятельств арбитражный суд согласился с доводами ответчиков Костарева А.И., Цыбулина В.В., Токарева А.С. о том, что полномочия по отбору поставщиков, заключению договоров поставки были фактически изъяты из ведения должника и переданы ПАО "Мотовилихинские заводы", в связи с чем, основания полагать, что указанные лица являлись организаторами схемы, связанной с перепродажей необходимых для производственной деятельности ООО "Металлургический завод "Камасталь" товаров через контрагентов первого и второго звена, у арбитражного суда отсутствуют. Конкретные управленческие решения по выбору того или иного контрагента, по проверке каждого потенциального контрагента, по подписанию договоров поставки ответчиками Костаревым А.И., Цыбулиным В.В., Токаревым А.С. не принимались, соответствующие функции были распределены между сотрудниками ПАО "Мотовилихинские заводы", при этом такое распределение носило детализированный характер и было урегулировано множеством внутренних локальных актов ПАО "Мотовилихинские заводы". Суд также исходит из масштабов деятельности ООО "Металлургический завод "Камасталь", являвшегося крупным металлургическим предприятием, сложная организационная структура которого описана выше. С учетом данного обстоятельства выбор конкретного поставщика ферросплавов, как только одного из использовавшихся в металлургическом производстве компонентов, очевидно не входил в круг непосредственных обязанностей директора, принимая во внимание обычную деловую практику и практику, сложившуюся в хозяйственной деятельности должника. Кроме того, не представлено и доказательств тому, что данные лица извлекали имущественную выгоду из необоснованной перепродажи ферросплавов через цепочку продавцов первого и второго звена.
Данные выводы, по мнению суда, справедливы и в отношении генерального директора ПАО "Мотовилихинские заводы" Бухвалова Н.Ю., учитывая, что ПАО "Мотовилихинские заводы" представляло собой еще более крупное и сложноструктурированное предприятие. Так, в соответствии с приложением к приказу N 99 от 29.03.2013, генеральный директор ПАО "Мотовилихинские заводы" возглавлял сложную систему управления, в которую входили, в том числе, генеральный конструктор, главный инженер, заместители генерального директора по производству, по коммерческим вопросам, по металлургии, директор по снабжению, директор по нефтегазовому машиностроению, директор по экономике, директор по строительству и управлению имуществом, проч. В материалы дела представлены ежеквартальные отчеты директора по снабжению Гагарина С.Л. об анализе результатов деятельности по бизнес-процессу "Закупки", в которых формулировались направления дальнейшей деятельности, сведения о выполненных мероприятиях, о наиболее и о наименее успешных решениях, о достижении ценовых показателей в соответствии с разработанными стандартами, при этом информация предоставлялась в обобщенном виде, не содержала ни указания на спорных поставщиков, ни сведений, на основании которых усматривалось бы наличие противоправной схемы с использованием фиктивного документооборота с вовлечением контрагентов первого и второго звена.
Вместе с тем, исследовав собранные по делу доказательства в порядке ст.71 АПК РФ, проанализировав правовой статус Сарксяна В.Б., являвшегося в спорный период исполнительным директором ПАО "Мотовилихинские заводы", членом совета директоров ПАО "Мотовилихинские заводы", а также одним из акционеров ПАО "Мотовилихинские заводы", в том числе, через возглавляемое им ООО "ТЭРА", арбитражный суд усматрел основания полагать, что именно указанное лицо, входившее в состав органов управления ПАО "Мотовилихинские заводы" (которое, в свою очередь, давало должнику обязательные для исполнения указания) извлекало имущественную выгоду из доказанной уполномоченным органом в рамках мероприятий налогового контроля и впоследствии в судебном порядке схемы с использованием фиктивного документооборота между должником и контрагентами первого и второго звена.
Арбитражный суд исходит из того, что Сарксян В.Б., занимая должность исполнительного директора ПАО "Мотовилихинские заводы" с 01.05.2011 (трудовой договор N 200 от 29.04.2011), являясь членом совета директоров и акционером контролирующего должника лица, имел фактическую возможность давать должнику обязательные для исполнения указания, при этом извлекал выгоду из систематического совершения должником сделок на невыгодных условиях с заведомо неспособными исполнить обязательство лицами, не имевшими возможности вести реальную хозяйственную деятельность. При этом Сарксян В.Б., являясь выгодоприобретателем от использования схемы с участием перепродавцов ферросплавов, не представил доказательств тому, что операции, признанные уполномоченным органом фиктивными и влекущими необоснованное увеличение конечной стоимости ферросплавов, по которой они приобретались должником, отражены в соответствии с их действительным экономическим смыслом, а полученная выгода обусловлена разумными экономическими причинами (ст.9, 65 АПК РФ).
Так, в рамках выездной налоговой проверки и в ходе судебного разбирательства по делу N А50-10408/18 установлено, что часть денежных средств, составляющих торговую наценку контрагентов, впоследствии перечислена в адрес организаций, аффилированных исполнительному директору ПАО "Мотовилихинские заводы" Сарксяну В.Б. (ООО "Мегаполис - Гарант", ООО "Вавилон", ООО "Северный Альянс", ООО "Стройальянс "Мотовилихинские заводы", ООО "Фрутеллас", ООО "Содис-Элит", ООО "ИПК "Пермское книжное издательство", ООО "ФПК Про"), а также ПАО "Мотовилихинские заводы".
Общества "Промснабурал", "Ферроснаб", "Ме
