Приложение 5.1. Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 5 сентября 2016 г. N 4128-У Положение дополнено приложением 5.1, вступающим в силу с 1 января 2017 г.

Приложение 5.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников рынка ценных
бумаг, акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда и негосударственного
пенсионного фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств, страховых
брокеров"
(с изменениями от 7 сентября 2017 г.)

Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации

 

Примечание 1. Основная деятельность некредитной финансовой организации

 

Основная деятельность некредитной финансовой организации

 

Таблица 1.1

 

Номер

строки

Стандарт

МСФО

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

4

1

МСФО (IAS) 1

Номер лицензии

 

2

МСФО (IAS) 1

Срок действия лицензии

 

3

МСФО (IAS) 1

Дата выдачи лицензии

 

4

МСФО (IAS) 1

Виды деятельности, на осуществление которых выдана лицензия

 

5

МСФО (IAS) 1

Информация о возобновлении действия лицензии

 

6

МСФО (IAS) 1

Организационно-правовая форма некредитной финансовой организации

 

7

МСФО (IAS) 1,

МСФО (IAS) 24

Наименование материнского предприятия и наименование конечного владельца (бенефициара)

 

8

МСФО (IAS) 1,

МСФО (IAS) 24

Местонахождение материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация

 

9

МСФО (IAS) 1

Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации

 

10

МСФО (IAS) 1

Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств

 

11

МСФО (IAS) 1

Места нахождения филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств

 

12

МСФО (IAS) 1

Юридический адрес некредитной финансовой организации

 

13

МСФО (IAS) 1

Фактический адрес некредитной финансовой организации

 

14

МСФО (IAS) 1

Численность персонала некредитной финансовой организации

 

15

МСФО (IAS) 21

Валюта отчетности

 

 

Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

 

Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

 

Таблица 2.1

 

Номер

строки

Стандарт

МСФО

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

4

1

МСФО (IAS) 1

Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты.

Изменения внешней среды, в которой функционирует некредитная финансовая организация, реакция на эти изменения

 

 

Информация об изменениях:

Примечание 3 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5166-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. будущую редакцию

Примечание 3. Основы составления отчетности

 

Основы составления отчетности

 

Таблица 3.1

 

Номер

строки

Стандарт

МСФО

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

4

1

МСФО (IAS) 1

Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

2

МСФО (IAS) 1

База (или базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

3

МСФО (IAS) 1

Причины реклассификации сравнительных сумм

 

4

МСФО (IAS) 1

Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода)

 

5

МСФО (IAS) 1

Сумма каждой статьи (класса статей), которая является предметом реклассификации

 

6

МСФО (IAS) 1

Существенное влияние ретроспективного применения учетной политики на информацию на начало предшествующего отчетного периода, существенное влияние ретроспективного пересчета или реклассификации остатков на начало предшествующего отчетного периода в связи с исправлением ошибок

 

 

Информация об изменениях:

Примечание 4 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5166-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. будущую редакцию

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

 

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

 

Таблица 4.1

 

Номер

строки

Стандарт

МСФО

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

4

Раздел I. Влияние оценок и допущений

1

МСФО (IAS) 1

Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наибольшее влияние на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

2

МСФО (IAS) 1

Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)

 

3

МСФО (IAS) 1,

МСФО (IFRS) 13,

МСФО (IFRS) 9

Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов

 

4

МСФО (IAS) 21

Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

 

5

МСФО (IAS) 1

Непрерывность деятельности

 

6

МСФО (IAS) 29

Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля

 

Раздел II. Изменения в учетной политике

7

МСФО (IAS) 8

Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрываются наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, и дается описание влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода)

 

8

МСФО (IAS) 8

Приводятся наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указанием того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено

 

Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания и база оценки финансовых инструментов

9

МСФО (IAS) 1,

МСФО (IFRS) 7

Критерии признания и база оценки денежных средств и их эквивалентов

 

10

МСФО (IAS) 1,

МСФО (IFRS) 7

Критерии признания и база оценки средств, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

11

МСФО (IFRS) 7,

МСФО (IFRS) 9

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

12

МСФО (IFRS) 7,

МСФО (IFRS) 9

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

13

МСФО (IFRS) 9,

МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости

 

14

МСФО (IAS) 1,

МСФО (IAS) 27

Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия

 

15

МСФО (IAS) 1

Порядок признания и последующего учета прочих активов

 

16

МСФО (IFRS) 7,

МСФО (IFRS) 9

Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

17

МСФО (IFRS) 7,

МСФО (IFRS) 9

Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости

 

18

МСФО (IAS) 32

Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств

 

Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования

19

МСФО (IFRS) 7

Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

 

20

МСФО (IFRS) 7

Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

 

21

МСФО (IFRS) 7

Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

 

Раздел V. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества

22

МСФО (IAS) 40

Применяемая модель учета инвестиционного имущества

 

23

МСФО (IAS) 40

Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности

 

24

МСФО (IAS) 40

Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект

 

Раздел VI. Критерии признания, база оценки основных средств

25

МСФО (IAS) 16

База, используемая для оценки основных средств (для каждого класса активов)

 

26

МСФО (IAS) 16

Применяемый метод амортизации (для каждого класса активов)

 

27

МСФО (IAS) 16

Применяемые сроки полезного использования (для каждого класса активов)

 

Раздел VII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов

28

МСФО (IAS) 38

Определение и состав нематериальных активов

 

29

МСФО (IAS) 1

База оценки для каждого класса активов (стоимость приобретения за вычетом амортизации или стоимость переоценки за вычетом амортизации)

 

30

МСФО (IAS) 38

Раскрытие для каждого класса активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесценения

 

31

МСФО (IAS) 38

Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования

 

32

МСФО (IAS) 1

Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами

 

Раздел VIII. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанных с ними отчислений

33

МСФО (IAS) 1,

МСФО (IAS) 19

Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, выплат по отпускам, пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий

 

34

МСФО (IAS) 19

Описание пенсионных планов с установленными выплатами, реализуемых некредитной финансовой организацией

 

35

МСФО (IAS) 19

Использование метода дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода

 

36

МСФО (IAS) 19

Порядок отражения в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами

 

Раздел IX. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств

37

МСФО (IAS) 1,

МСФО (IFRS) 5

Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи

 

38

МСФО (IAS) 1,

МСФО (IAS) 37

Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств

 

39

МСФО (IAS) 17,

МСФО (IFRS) 9

Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по финансовой аренде

 

40

МСФО (IFRS) 9

Порядок признания, последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности

 

41

МСФО (IAS) 1

Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода

 

42

МСФО (IAS) 32,

МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций (долей)

 

43

МСФО (IAS) 32,

МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и оценки резервного капитала

 

44

МСФО (IAS) 12

Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства

 

45

МСФО (IAS) 10,

МСФО (IAS) 32

Порядок отражения дивидендов

 

 

Информация об изменениях:

Примечание 5 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5166-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. будущую редакцию

Примечание 5 изменено с 14 октября 2017 г. - Указание Банка России от 7 сентября 2017 г. N 4520-У

См. предыдущую редакцию

Примечание 5. Денежные средства

 

Денежные средства

 

Таблица 5.1

 

Номер

строки

Наименование показателя

______ 20__ г.

______ 20__ г.

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Денежные средства в кассе

 

 

 

 

 

 

2

Денежные средства в пути

 

 

 

 

 

 

3

Денежные средства на расчетных счетах

 

 

 

 

 

 

4

Денежные средства, переданные в доверительное управление

 

 

 

 

 

 

5

Прочие денежные средства

 

 

 

 

 

 

6

Итого

 

 

 

 

 

 

 

5.1.1. По состоянию на _______ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки денежных средств в ________ (указать количество кредитных организаций и банков-нерезидентов) кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _______ 20__ года: в ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств превышающей ________ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла _______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей), или ____ процентов от общей суммы денежных средств (на _______ 20__ года: _____ процентов).

5.1.2. Денежные средства, использование которых ограничено, по состоянию на _______ 20__ года включают ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).

 

Порядок
составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7 путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, суммы остатков денежных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств.

5. В пояснения к таблице включается информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

 

Компоненты денежных средств и их эквивалентов

 

Таблица 5.2

 

Номер

строки

Наименование показателя

______ 20__ г.

______ 20__ г.

1

2

3

4

1

Денежные средства

 

 

2

Краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой

 

 

3

Остатки средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой

 

 

4

Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)

 

 

5

Итого

 

 

 

Порядок
составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" отчета о потоках денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса за вычетом средств, использование которых ограничено.

3. По строке 2 таблицы отражаются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

4. По строке 3 таблицы отражаются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов сроком погашения до трех месяцев, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

5. По строке 4 отражается со знаком "минус" сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) (примечания 22, 24 настоящего приложения).

6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.

 

Информация
об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о потоках денежных средств

 

Таблица 5.3

 

Номер

строки

Наименование показателя

____ 20__ г.

____ 20__ г.

1

2

3

4

1

Неденежная инвестиционная деятельность, в том числе:

 

 

2

приобретение активов

 

 

3

поступление от реализации и погашения активов

 

 

4

Неденежная финансовая деятельность, в том числе:

 

 

5

эмиссия обыкновенных акций

 

 

6

эмиссия привилегированных акций

 

 

7

прочие взносы акционеров в уставный капитал

 

 

8

приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров

 

 

9

продажа собственных акций, выкупленных у акционеров

 

 

10

поступление от выпуска долговых ценных бумаг

 

 

11

погашение выпущенных долговых ценных бумаг

 

 

12

привлечение прочих заемных средств

 

 

13

возврат прочих заемных средств

 

 

14

прочие выплаты акционерам

 

 

 

5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов:

5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории __________, в обмен на __________.

5.3.1.2. Поступление от погашения финансовых активов, относящихся к категории __________, в виде ____________________.

5.3.1.3. Вложения в __________ в обмен на __________.

5.3.1.4. Поступление от реализации вложений в __________ в виде __________.

5.3.1.5. Приобретение __________ в обмен на __________.

5.3.1.6. Поступления от реализации __________ в виде __________.

5.3.1.7. Эмиссия __________ акций в обмен на __________.

5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде __________.

5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на __________.

5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на __________.

5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде __________.

5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде __________.

5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде __________.

5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде __________.

 

Порядок
составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице и пояснениях к ней в соответствии с МСФО (IAS) 7 раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 3.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 5-14.

6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11 . По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

16. В пояснениях к таблице в соответствии с МСФО (IAS) 7 раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.

 

Выверка изменений полной балансовой стоимости денежных средств

 

Таблица 5.4

 

Номер строки

Наименование показателя

Денежные средства на расчетных счетах

Денежные средства, переданные в доверительное управление

Прочие денежные средства

Итого

1

2

3

4

5

6

1

Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

2

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

3

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

4

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

5

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

6

Поступление финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

7

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

8

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

9

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

10

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

11

Прекращение признания финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

12

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

13

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

14

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

15

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

16

Списание финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

17

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

18

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

19

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

20

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

21

Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:

 

 

 

 

22

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

23

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

24

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

25

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

26

Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения, в том числе:

 

 

 

 

27

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

28

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

29

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

30

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

31

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

32

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

33

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

34

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

35

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

36

Полная балансовая стоимость по состоянию на конец отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

37

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

38

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

39

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

40

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 5.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости остатков средств на расчетных счетах, остатков средств в доверительном управлении и остатков прочих денежных средств.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.

 

Выверка изменений резерва под обесценение денежных средств

 

Таблица 5.5

 

Номер строки

Наименование показателя

Денежные средства на расчетных счетах

Денежные средства, переданные в доверительное управление

Прочие денежные средства

Итого

1

2

3

4

5

6

1

Резерв под обесценение по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

2

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

3

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

4

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

5

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

6

Поступление финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

7

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

8

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

9

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

10

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

11

Прекращение признания финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

12

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

13

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

14

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

15

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

16

Списание финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

17

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

18

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

19

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

20

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

21

Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:

 

 

 

 

22

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

23

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

24

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

25

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

26

Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения, в том числе:

 

 

 

 

27

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

28

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

29

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

30

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

31

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

32

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

33

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

34

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

35

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

36

Резерв под обесценение по состоянию на конец отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

37

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

38

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

39

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

40

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 5.5 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение остатков средств на расчетных счетах, остатков средств в доверительном управлении и остатков прочих денежных средств.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.

 

Информация об изменениях:

Примечание 6 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5166-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. будущую редакцию

Примечание 6. Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 6.1

 

Номер

строки

Наименование показателя

____ 20__ г.

____ 20__ г.

1

2

3

4

1

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли

 

 

2

Прочие долевые инструменты, удерживаемые для торговли

 

 

3

Производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод

 

 

4

Встроенные производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод

 

 

5

Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

6

Итого

 

 

 

6.1.1. Состав строки 1 таблицы раскрывается в таблице 6.2 настоящего примечания.

6.1.2. Состав строки 3 таблицы раскрывается в примечании 55 настоящего приложения.

6.1.3. Состав строки 5 таблицы раскрывается в таблице 6.3 настоящего примечания.

6.1.4. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлена в таблице 6.4 настоящего примечания. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 8.5 примечания 8 и таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения.

 

Порядок
составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".

2. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5.

 

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли

 

Таблица 6.2

 

Номер

строки

Наименование показателя

____ 20__ г.

____ 20__ г.

1

2

3

4

1

Долевые ценные бумаги, удерживаемые для торговли, в том числе:

 

 

2

кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

3

некредитных финансовых организаций

 

 

4

нефинансовых организаций

 

 

5

Долговые ценные бумаги, удерживаемые для торговли, в том числе:

 

 

6

Правительства Российской Федерации

 

 

7

субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

 

8

иностранных государств

 

 

9

кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

10

некредитных финансовых организаций

 

 

11

нефинансовых организаций

 

 

12

Итого

 

 

 

Порядок
составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6-11.

4. По строкам 2-4, 6-11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

 

Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 6.3

 

Номер

строки

Наименование показателя

____ 20__ г.

____ 20__ г.

1

2

3

4

1

Маржинальные займы, предоставленные физическим лицам

 

 

2

Маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям

 

 

3

Прочие выданные займы

 

 

4

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

5

Итого

 

 

 

Порядок
составления таблицы 6.3 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.

 

Информация
о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

Таблица 6.4

 

Номер

строки

Категория финансового актива до реклассификации

До реклассификации

После реклассификации

Балансовая стоимость финансовых активов до вычета резерва под обесценение

Резерв под обесценение, корректирующий стоимость финансовых активов

Резерв под обесценение долговых инструментов в составе прочего совокупного дохода

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

Балансовая стоимость долговых инструментов

1

2

3

4

5

6

7

1

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

 

2

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

 

3

Итого

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 6.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, в обязательном порядке оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до реклассификации. Для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в графе 3 отражается балансовая стоимость финансовых активов до вычета резерва под обесценение.

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. В графе 6 таблицы отражается переоценка долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

6. В графе 7 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов после реклассификации.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

 

Примечание 7. Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

 

Таблица 7.1

 

Номер

строки

Наименование показателя

____ 20__ г.

____ 20__ г.

1

2

3

4

1

Долговые ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, в том числе:

 

 

2

Правительства Российской Федерации

 

 

3

субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

 

4

иностранных государств

 

 

5

кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

6

некредитных финансовых организаций

 

 

7

нефинансовых организаций

 

 

8

Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, в том числе:

 

 

9

маржинальные займы, предоставленные физическим лицам

 

 

10

маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям

 

 

11

прочие выданные займы

 

 

12

депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

 

13

Итого

 

 

 

Порядок
составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации".

2. По строкам 2-7, 9-12 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-7.

4. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9-12.

5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 8.

 

Информация об изменениях:

Примечание 8 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5166-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. будущую редакцию

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты

 

Долговые инструменты

 

Таблица 8.1

 

Номер

строки

Наименование показателя

____ 20__ г.

____ 20__ г.

1

2

3

4

1

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

2

Правительства Российской Федерации

 

 

3

субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

 

4

иностранных государств

 

 

5

кредитных организаций и банков-нерезидентов

 

 

6

некредитных финансовых организаций

 

 

7

нефинансовых организаций

 

 

8

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

9

субординированные депозиты

 

 

10

Займы выданные, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:

 

 

11

маржинальные займы, предоставленные физическим лицам

 

 

12

маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям

 

 

13

прочие выданные займы

 

 

14

Итого

 

 

 

Порядок
составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты".

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-7.

3. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 11-13.

4. По строкам 2-9, 11-13 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.

5. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 8, 10.

 

Выверка изменений полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 8.2

 

Номер строки

Наименование показателя

Долговые ценные бумаги

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Займы выданные

Итого

Правительства Российской Федерации

субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

иностранных государств

кредитных организаций и банков-нерезидентов

некредитных финансовых организаций

нефинансовых организаций

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Поступление финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Прекращение признания финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Списание финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

32

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36

Полная балансовая стоимость по состоянию на отчетную дату, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 8.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.

 

Выверка изменений резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 8.3

 

Номер строки

Наименование показателя

Долговые ценные бумаги

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Займы выданные

Итого

Правительства Российской Федерации

субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

иностранных государств

кредитных организаций и банков-нерезидентов

некредитных финансовых организаций

нефинансовых организаций

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

Резерв под обесценение по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Поступление финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Прекращение признания финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Списание финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

32

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36

Резерв под обесценение по состоянию на отчетную дату, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 8.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.

 

Выверка изменений резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 8.4

 

Номер

строки

Наименование показателя

____ 20__ г.

____ 20__ г.

1

2

3

4

1

Резерв переоценки по справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход на начало отчетного периода

 

 

2

Увеличение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, за отчетный период

 

 

3

Уменьшение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, за отчетный период

 

 

4

Реклассификация резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка, за отчетный период

 

 

5

Резерв переоценки по справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на конец отчетного периода

 

 

 

Порядок
составления таблицы 8.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода.

3. По строке 2 таблицы отражается увеличение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. По строке 4 таблицы отражается уменьшение резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в связи с выбытием долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.

 

Информация
о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 8.5

 

Номер строки

Категория финансового актива до реклассификации

До реклассификации

После реклассификации

Балансовая стоимость финансовых активов до вычета резерва под обесценение

Резерв под обесценение, корректирующий стоимость финансовых активов

Балансовая стоимость долговых инструментов

Резерв под обесценение долговых инструментов в составе прочего совокупного дохода

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

1

2

3

4

5

6

7

1

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

 

2

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

3

Итого

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 8.5 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, имевшей место в отчетном периоде.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость реклассифицируемых финансовых активов.

3. В графе 4 отражается резерв под обесценение реклассифицируемых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов после переклассификации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение, относящийся к реклассифицированным финансовым активам, который представлен в составе прочего совокупного дохода.

6. В графе 7 таблицы отражается сумма переоценки в составе прочего совокупного дохода, относящаяся к реклассифицированным финансовым активам.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

 

Информация об изменениях:

Примечание 9 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5166-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. будущую редакцию

Примечание 9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты

 

Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 9.1

 

Номер

строки

Наименование показателя

____ 20__ г.

____ 20__ г.

1

2

3

4

1

Долевые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

2

Долевые ценные бумаги некредитных финансовых организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

3

Долевые ценные бумаги нефинансовых организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

4

Прочие долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

5

Итого

 

 

 

Порядок
составления таблицы 9.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.

 

Информация
о прекращении признания долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в течение отчетного периода

 

Таблица 9.2

 

Номер

строки

Наименование показателя

Резерв переоценки на момент выбытия, реклассификации

Справедливая стоимость долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход на дату выбытия

Справедливая стоимость долевых инструментов на дату реклассификации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1

2

3

 

4

1

Долевые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

2

Долевые ценные бумаги некредитных финансовых организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

3

Долевые ценные бумаги нефинансовых организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

4

Прочие долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

5

Итого

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 9.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о долевых инструментах, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, которые были реклассифицированы в течение отчетного периода из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и (или) выбыли в течение отчетного периода.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.

 

Выверка изменений резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

Таблица 9.3

 

Номер

строки

Наименование показателя

____ 20__ г.

____ 20__ г.

1

2

3

4

1

Резерв переоценки по справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода

 

 

2

Увеличение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, за отчетный период

 

 

3

Уменьшение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, за отчетный период

 

 

4

Перенос резерва переоценки по справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав нераспределенной прибыли, за отчетный период

 

 

5

Резерв переоценки по справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на конец отчетного периода

 

 

 

Порядок
составления таблицы 9.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода.

3. По строке 2 таблицы отражается увеличение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. По строке 4 таблицы отражается перенос резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав нераспределенной прибыли.

6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.

 

Информация об изменениях:

Примечание 10 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5166-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. будущую редакцию

Примечание 10. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Таблица 10.1

 

Номер строки

Наименование показателя

____ 20__ г.

____ 20__ г.

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

 

 

2

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:

 

 

 

 

 

 

3

субординированные депозиты

 

 

 

 

 

 

4

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

 

 

 

 

 

 

5

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

 

 

 

 

 

 

6

Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях

 

 

 

 

 

 

7

Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях

 

 

 

 

 

 

8

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

 

 

 

 

 

 

9

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

 

 

 

 

 

 

10

Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами

 

 

 

 

 

 

11

Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

 

 

 

 

 

 

12

Прочее

 

 

 

 

 

 

13

Итого

 

 

 

 

 

 

 

10.1.1. По состоянию на _______ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки средств в ________ кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _______ 20__ года: в ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих средств составляла ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей), или ____ процента (процентов) от общей суммы средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _______ 20__ года: ____ процентов).

10.1.2. Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, использование которых ограничено, по состоянию на _______ 20__ года включают ______тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).

10.1.3. Информация о кредитном качестве средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в таблице 52.4 примечания 52 настоящего приложения.

10.1.4. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 6.4 примечания 6 и таблице 8.5 примечания 8 настоящего приложения.

10.1.5. Информация об оценочной справедливой стоимости средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.

 

Порядок
составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах".

2. По строкам 1-12 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 2 таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 2, 4-12.

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков размещенных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, сумма остатков средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка размещенных средств.

6. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено, отраженных по статье "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах".

 

Выверка изменений полной балансовой стоимости средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Таблица 10.2

 

Номер строки

Наименование показателя

Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях

Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами

Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

Прочие средства

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Поступление финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Прекращение признания финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Списание финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

Изменение порядка определения оценочного резерва под убытки, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

32

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36

Полная балансовая стоимость по состоянию на конец отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.

 

Выверка изменений резерва под обесценение средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Таблица 10.3

 

Номер строки

Наименование показателя

Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях

Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами

Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

Прочие средства

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Резерв под обесценение по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Поступление финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Прекращение признания финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Списание финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

Изменение порядка определения оценочного резерва под убытки, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

32

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36

Резерв под обесценение по состоянию на конец отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 10.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.

 

Информация
по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Таблица 10.4

 

Номер

строки

Наименование показателя

______ 20__ г.

______ 20__ г.

Диапазон контрактных процентных ставок

Временной интервал сроков погашения

Диапазон контрактных процентных ставок

Временной интервал сроков погашения

1

2

3

4

5

6

1

Долговые ценные бумаги в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

2

Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

3

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

 

 

 

 

4

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

 

 

 

 

5

Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях

 

 

 

 

6

Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях

 

 

 

 

7

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

 

 

 

 

8

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

 

 

 

 

9

Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами

 

 

 

 

10

Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 10.4 и пояснений к ней

 

Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 на основании данных аналитического учета.

 

Информация об изменениях:

Примечание 11 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5166-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. будущую редакцию

Примечание 11. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства

 

Займы выданные и прочие размещенные средства

 

Таблица 11.1

 

Номер строки

Наименование показателя

на _______ 20__ года

на _______ 20__ года

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Требования по возврату выданного обеспечения

 

 

 

 

 

 

2

Долговые ценные бумаги некредитных организаций, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

 

 

3

Средства в некредитных клиринговых организациях

 

 

 

 

 

 

4

Маржинальные займы, предоставленные физическим лицам, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

 

 

5

Маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

 

 

6

Прочие выданные займы и размещенные средства, оцениваемые по амортизированной стоимости

 

 

 

 

 

 

7

Сделки обратного репо с некредитными организациями

 

 

 

 

 

 

8

Итого

 

 

 

 

 

 

 

11.1.1. Информация об оценочной справедливой стоимости займов и прочих размещенных средств раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.

11.1.2. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 6.4 примечания 6 и таблице 8.5 примечания 8 настоящего приложения.

 

Порядок
составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства".

2. По строкам 1-7 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-7.

4. В случае если статья "Займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов некредитной финансовой организации, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю, с разбивкой на каждого конкретного заемщика. Крупнейшими заемщиками являются заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса.

 

Выверка изменений полной балансовой стоимости займов выданных и прочих размещенных средств

 

Таблица 11.2

 

Номер строки

Наименование показателя

Требования по возврату выданного обеспечения

Долговые ценные бумаги некредитных организаций

Средства в некредитных клиринговых организациях

Маржинальные займы, предоставленные физическим лицам

Маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям

Прочие выданные займы и размещенные средства

Сделки обратного репо с некредитными организациями

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

2

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

4

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

5

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Поступление финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

7

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

8

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

9

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

10

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Прекращение признания финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

12

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

13

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

14

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

15

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Списание финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

17

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

18

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

19

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

20

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

21

Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

22

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

23

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

24

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

25

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

26

Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

27

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

28

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

29

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

30

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

31

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

32

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

33

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

34

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

35

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

36

Полная балансовая стоимость по состоянию на отчетную дату, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

37

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

38

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

39

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

40

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 11.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.

 

Выверка изменений резерва под обесценение займов выданных и прочих размещенных средств

 

Таблица 11.3

 

Номер строки

Наименование показателя

Требования по возврату выданного обеспечения

Долговые ценные бумаги некредитных организаций

Средства в некредитных клиринговых организациях

Маржинальные займы, предоставленные физическим лицам

Маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям

Прочие выданные займы и размещенные средства

Сделки обратного репо с некредитными организациями

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Оценочный убыток от обесценения по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

2

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

4

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

5

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Поступление финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

7

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

8

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

9

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

10

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Прекращение признания финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

12

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

13

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

14

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

15

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Списание финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

17

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

18

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

19

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

20

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

21

Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

22

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

23

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

24

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

25

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

26

Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

27

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

28

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

29

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

30

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

31

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

32

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

33

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

34

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

35

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

36

Оценочный убыток от обесценения по состоянию на конец отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

37

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

 

 

38

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

39

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

 

 

40

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 11.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.

 

Информация об изменениях:

Примечание 12 изменено с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5166-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

См. будущую редакцию

Примечание 12. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность

 

Дебиторская задолженность

 

Таблица 12.1

 

Номер

строки

Наименование показателя

на _______ 20__ года

на _______ 20__ года

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям

 

 

 

 

 

 

2

Дебиторская задолженность клиентов

 

 

 

 

 

 

3

Расчеты с валютными и фондовыми биржами

 

 

 

 

 

 

4

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами

 

 

 

 

 

 

5

Расчеты по финансовой аренде

 

 

 

 

 

 

6

Прочая дебиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

7

Итого

 

 

 

 

 

 

 

12.1.1. Дебиторская задолженность клиентов представлена задолженностью клиентов по ____________ (указать лицензируемый вид деятельности) в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ г.: ______ тысяч рублей).

12.1.2. Дебиторская задолженность по финансовой аренде представлена арендой оборудования в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ г.: ______ тысяч рублей) и арендой объектов недвижимости в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ г.: ______ тысяч рублей).

12.1.3. Информация об оценочной справедливой стоимости дебиторской задолженности раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.

 

Порядок
составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность".

2. По строкам 1-6 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-6.

4. В пояснениях к таблице раскрывается дебиторская задолженность клиентов в разрезе осуществляемых некредитной финансовой организацией видов деятельности.

5. В случае если статья "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов некредитной финансовой организации, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, сумме задолженности, приходящейся на их долю, с разбивкой на каждого конкретного дебитора. Крупнейшими дебиторами являются дебиторы, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

 

Выверка изменений полной балансовой стоимости дебиторской задолженности

 

Таблица 12.2

 

Номер строки

Наименование показателя

Дебиторская задолженность клиентов

Расчеты с валютными и фондовыми биржами

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами

Расчеты по финансовой аренде

Прочая дебиторская задолженность

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

2

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

4

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

5

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

6

Поступление финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

7

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

8

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

9

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

10

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

11

Прекращение признания финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

12

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

13

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

14

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

15

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

16

Списание финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

17

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

18

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

19

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

20

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

21

Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:

 

 

 

 

 

 

22

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

23

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

24

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

25

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

26

Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

27

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

28

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

29

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

30

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

31

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

32

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

33

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

34

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

35

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

36

Полная балансовая стоимость по состоянию на отчетную дату, в том числе:

 

 

 

 

 

 

37

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

38

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

39

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

40

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 12.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.

 

Выверка изменений резерва под обесценение дебиторской задолженности

 

Таблица 12.3

 

Номер строки

Наименование показателя

Дебиторская задолженность клиентов

Расчеты с валютными и фондовыми биржами

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами

Расчеты по финансовой аренде

Прочая дебиторская задолженность

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Резерв под обесценение по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

2

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

3

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

4

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

5

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

6

Поступление финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

7

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

8

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

9

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

10

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

11

Прекращение признания финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

12

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

13

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

14

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

15

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

16

Списание финансовых активов, в том числе:

 

 

 

 

 

 

17

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

18

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

19

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

20

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

21

Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:

 

 

 

 

 

 

22

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

23

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

24

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

25

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

26

Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

27

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

28

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

29

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

30

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

31

Прочие изменения, в том числе:

 

 

 

 

 

 

32

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

33

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

34

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

35

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

36

Резерв под обесценение по состоянию на конец отчетного периода, в том числе:

 

 

 

 

 

 

37

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

 

 

 

38

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)

 

 

 

 

 

 

39

финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)

 

 

 

 

 

 

40

кредитно-обесцененные финансовые активы

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 12.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.

 

Информация
по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость

 

Таблица 12.4

 

Номер

строки

Наименование показателя

Менее 1 года

От 1 года до 5 лет

Более 5 лет

Итого

1

2

3

4

5

6

1

Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на _______ 20__ года

 

 

 

 

2

Незаработанный финансовый доход

 

 

 

 

3

Оценочный резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде

 

 

 

 

4

Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на _______ 20__ года

 

 

 

 

5

Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на _______ 20__ года

 

 

 

 

6

Незаработанный финансовый доход

 

 

 

 

7

Оценочный резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде

 

 

 

 

8

Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на _______ 20__ года

 

 

 

 

 

Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: тысяч рублей).

 

Порядок
составления таблицы 12.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 17 раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость.

2. Таблица составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.

3. В пояснениях к таблице раскрывается негарантированная остаточная стоимость, начисляемая в пользу арендодателя.

 

Примечание 13. Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

Таблица 13.1

Номер

строки

Наименование показателя

______ 20__ г.

______ 20__ г.

Страна регистрации

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

Ассоциированное предприятие 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

Ассоциированное предприятие 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Ассоциированное предприятие 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 27 раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в ассоциированные предприятия по себестоимости.

4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) ассоциированных предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.

5. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.

 

Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия

 

Таблица 13.2

 

Номер

строки

Наименование показателя

Инвестиции в ассоциированные предприятия

1

2

3

1

Резерв под обесценение на _______ 20__ г.

 

2

Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение

 

3

Средства, списанные как безнадежные

 

4

Прочие движения

 

5

Резерв под обесценение на _______ 20__ г.

 

 

Порядок
составления таблицы 13.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых в соответствии с МСФО (IAS) 27 по себестоимости.

2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

 

Информация
о переносе долевых инструментов в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия"

 

Таблица 13.3

 

Номер

строки

Категория финансового актива до реклассификации

До переноса

После переноса

Балансовая стоимость финансовых активов

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

Балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости

Резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости

Балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

 

2

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

 

 

 

3

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 13.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия после переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.

6. В графе 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

 

Информация
о переносе долевых инструментов из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия"

 

Таблица 13.4

 

Номер

строки

Категория финансового актива до реклассификации

До переноса

После переноса

Полная балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия

Резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Инвестиции в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости

 

 

 

 

 

 

2

Инвестиции в ассоциированные предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

 

 

3

Инвестиции в ассоциированные предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

4

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 13.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.

 

Примечание 14. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

Таблица 14.1

Номер

строки

Наименование показателя

________ 20__ г.

________ 20__ г.

Страна регистрации

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

Совместно контролируемое предприятие 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

Совместно контролируемое предприятие 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Совместно контролируемое предприятие 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 14.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в совместно контролируемые предприятия по себестоимости.

4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) совместно контролируемых предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.

5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.

6. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

 

Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия

 

Таблица 14.2

 

Номер

строки

Наименование показателя

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

1

2

3

1

Резерв под обесценение на _______ 20__ г.

 

2

Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение

 

3

Средства, списанные как безнадежные

 

4

Прочие движения

 

5

Резерв под обесценение на _______ 20__ г.

 

 

Порядок
составления таблицы 14.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых в соответствии с МСФО (IAS) 27 по себестоимости.

2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По первой и последней строкам таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

 

Информация
о переносе долевых инструментов в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"

 

Таблица 14.3

 

Номер

строки

Категория финансового актива до реклассификации

До переноса

После переноса

Балансовая стоимость финансовых активов

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

Балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости

Резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости

Балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

 

2

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

 

 

 

3

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 14.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия после переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.

6. В графе 9 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

 

Информация
о переносе долевых инструментов из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"

 

Таблица 14.4

 

Номер

строки

Категория финансового актива до реклассификации

До переноса

После переноса

Полная балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия

Резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости

 

 

 

 

 

 

2

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

 

 

3

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

4

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 14.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.

 

Примечание 15. Инвестиции в дочерние предприятия

 

Инвестиции в дочерние предприятия

 

Таблица 15.1

 

Номер

строки

Наименование показателя

________ 20__ г.

________ 20__ г.

Страна регистрации

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

Полная балансовая стоимость

Резерв под обесценение

Балансовая стоимость

Доля участия, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

Дочернее предприятие 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

Дочернее предприятие 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Дочернее предприятие 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 15.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 27 раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в дочерние предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в дочерние предприятия по себестоимости.

4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) дочерних предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.

5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.

6. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

 

Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия

 

Таблица 15.2

 

Номер

строки

Наименование показателя

Инвестиции в дочерние предприятия

1

2

3

1

Резерв под обесценение на _______ 20__ г.

 

2

Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение

 

3

Средства, списанные как безнадежные

 

4

Прочие движения

 

5

Резерв под обесценение на _______ 20__ г.

 

 

Порядок
составления таблицы 15.2 и пояснений к ней

 

1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

 

Информация
о переносе долевых инструментов в статью "Инвестиции в дочерние предприятия"

 

Таблица 15.3

 

Номер

строки

Категория финансового актива до реклассификации

До переноса

После переноса

Балансовая стоимость финансовых активов

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

Балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости

Резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости

Балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

 

2

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

 

 

 

3

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок
составления таблицы 15.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия"

3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия после переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия".

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.

6. В графе 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

 

Информация
о переносе долевых инструментов из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия"

 

Таблица 15.4

 

Номер

строки

Категория финансового актива до реклассификации

До переноса

После переноса

Полная балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия

Резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Переоценка в составе прочего совокупного дохода

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Инвестиции в дочерние предприятия, оцениваемые по себестоимости

 

 

 

 

 

 

2

Инвестиции в дочерние предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 

 

 

 

 

 

3

Инвестиции в дочерние предприятия, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

 

 

 

4

Итого