Налоговые льготы и преференции в разрезе отраслей деятельности (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Налоговые льготы и преференции в разрезе отраслей деятельности

ГАРАНТ:

См. также Налоговые льготы и преференции на территориях с особым режимом налогообложения

Российские организации сферы информационных технологий (IT-отрасли)
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации (передаче) исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, прав на их использование	Программы для ЭВМ и базы данных включены: - в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных; - и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения (с 01.01.2023)	подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ
Налог на прибыль	Пониженная налоговая ставка в размере 0% (с 01.01.2022 до 31.12.2024)	1. Получение документа о государственной аккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (порядок аккредитации утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729). 2. Получение по итогам отчетного (налогового) периода доходов от операций в сфере IT не менее 70%. 3. При участии (прямом и (или) косвенном) в организации Российской Федерации доля такого участия составляет менее 50% (условие не подлежит выполнению, если документ об аккредитации получен до 01.07.2022 и в 2022 году применялась пониженная ставка в размере 3% (в федеральный бюджет - 3%, в бюджет субъекта РФ - 0%))	п. 1.15 ст. 284 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ, письма Минфина России от 02.06.2023 N 03-03-06/1/51056, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40700, от 02.05.2023 N 03-03-06/1/40180, от 26.04.2023 N 03-03-06/1/38351
Налог на прибыль	Ускоренная амортизация (с 01.01.2023)	1. Применение к норме амортизации повышающего коэффициента, но не выше 3, в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных. 2. Указанные программы и базы включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. 3. Не использовано право определения СПИ самостоятельно	подп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (в 2023 году): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Получение документа о государственной аккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или наличие статуса резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны. 2. Получение по итогам отчетного (расчетного) периода доходов от операций в сфере IT не менее 70%. 3. При участии (прямом и (или) косвенном) в организации Российской Федерации доля такого участия составляет менее 50%	Подп. 3 п. 1, п. п. 2.2, 3, 5 ст. 427 НК РФ

Организации радиоэлектронной промышленности
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
Налог на прибыль	Пониженные налоговые ставки (до 01.01.2025): - 3% в федеральный бюджет; - 0% в региональный бюджет	1. Включение в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. 2. Получение по итогам отчетного (налогового) периода доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности не менее 70%	п. 1.16 ст. 284 НК РФ, постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2392, п. 17 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ, письма Минфина России от 10.07.2023 N 03-03-06/1/64153
Налог на прибыль	Ускоренная амортизация (с 01.01.2023)	Применение к норме амортизации повышающего коэффициента, но не выше 3, в отношении ОС, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции	подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (в 2023 и 2024 годах): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Включение в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. 2. Получение по итогам отчетного (расчетного) периода доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности не менее 70%	подп. 18 п. 1, п. п. 2.2, 3, 14 ст. 427 НК РФ, письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-03-06/1/56839

Медицинские организации
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании медицинских услуг. Льгота не действует при оказании косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (за исключением ситуации, когда таковые финансируются из бюджета)	1. Оказаны соответствующие медицинские услуги организацией или ИП, занимающимся медицинской деятельностью. 2. Имеется лицензия на право предоставления медицинских услуг (если лицензирование обязательно)	подп. 2 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации продуктов питания	Продукты питания произведены непосредственно столовыми медицинских организаций и реализованы в этих организациях, причем не важно, кому (лицам, получающим медицинские услуги, сотрудникам медицинской организации или иным лицам)	подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-07/97546, от 16.12.2015 N 03-07-07/73871
		Санаторно-курортная организация может воспользоваться указанной льготой при наличии лицензии на осуществление медицинской деятельности, так как только в этом случае она признается медицинской организацией	письма Минфина России от 02.08.2021 N 03-07-11/61568, от 25.06.2018 N 03-07-07/43472, от 24.08.2017 N 03-07-07/54274
Налог на прибыль	Пониженная налоговая ставка в размере 0%	1. Организация занимается медицинской деятельностью по перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 (деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности). 2. Имеется лицензия на осуществление медицинской деятельности. 3. В налоговый орган не позднее месяца до начала применения льготы подано заявление, а также сведения о дате предоставления и регистрационном номере лицензии на осуществление медицинской деятельности. 4. Доходы за налоговый период от ведения медицинской деятельности, в том числе с привлечением другой медицинской организации в качестве соисполнителя, а также от выполнения НИОКР составляют 90% и более либо налогооблагаемых доходов не было. 5. Численность медицинского персонала с сертификатом специалиста или свидетельством об аккредитации специалиста непрерывно составляет не менее 50%. 6. В штате непрерывно числятся 15 работников и более. 7. Организация не совершает операций с векселями и производными финансовыми инструментами. 8. По окончании налогового периода в налоговый орган представлены сведения (по форме, утв. приказом ФНС РФ от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@): - о доходах; - о численности работников в штате организации, включая медицинский персонал с сертификатом специалиста или свидетельством об аккредитации специалиста. 9. Не осуществлен переход на применение общеустановленной ставки. К сведению: повторно перейти на применение нулевой ставки нельзя в течение 5 лет	п. 1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ, письма Минфина России от 09.03.2023 N 03-03-06/3/19495, от 26.07.2022 N 03-03-06/3/71832, от 08.06.2022 N 03-03-06/1/54190, от 06.06.2022 N 03-03-06/1/53295, от 24.05.2022 N 03-03-06/3/48056, от 20.05.2022 N 03-03-07/46702, ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-3/3580@
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (в 2023 и 2024 годах): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Организация является НКО, но не относится к государственным или муниципальным учреждениям. 2. НКО применяет УСН. 3. НКО в соответствии с учредительными документами занимается в том числе деятельностью в области здравоохранения. 4. Организацией соблюдено требование о доле доходов	подп. 7 п. 1, п. п. 2.2, 3, 7 ст. 427 НК РФ
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении медицинских организаций могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении медицинских организаций могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении медицинских организаций могут быть установлены льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

Санаторно-курортные, оздоровительные организации и организации отдыха
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей	1. Организация расположена на территории РФ. 2. Оказанные услуги оформлены путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. 3. Организация не использовала право на отказ от освобождения	подп. 18 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ, письмо ФНС России от 29.09.2022 N СД-4-3/13001@ (направлено письмом ФНС России от 07.10.2022 N СД-4-3/13328@)

Фармацевтические и аптечные организации
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
Налог на имущество организаций	Освобождение от налогообложения в отношении имущества, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями	Основным видом деятельности организации является производство фармацевтической продукции	п. 4 ст. 381 НК РФ
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения	Наличие у аптечной организации соответствующей лицензии, если лицензирование обязательно	подп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-07-07/96242
		К сведению: льгота применяется при изготовлении препаратов не только из сырья заказчика, но и из собственного сырья, приобретенного аптечной организацией у поставщиков	постановления ФАС ВСО от 29.12.2004 N А19-5568/04-20, ФАС ЗСО от 16.01.2006 N Ф04-9593/2005, ФАС УО от 26.02.2007 N Ф09-1043/07-С2

Специализированные протезно-ортопедические предприятия
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
Налог на имущество организаций	Освобождение от налогообложения в отношении имущества специализированных протезно-ортопедических предприятий	1. Льгота применяется в отношении всего имущества специализированных протезно-ортопедических предприятий, в том числе временно сдаваемого в аренду. 2. Основанием для подтверждения права на льготу является совокупность документов, подтверждающих ведение указанной деятельности, в том числе: - учредительные документы (устав, положение); - договоры на изготовление соответствующей продукции и оказание услуг, а также получение выручки от их реализации	п. 13 ст. 381 НК РФ, письмо Минфина России от 11.07.2012 N 03-05-05-01/45

Организации социальных услуг (социального обслуживания граждан)
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
Налог на прибыль	Пониженная налоговая ставка в размере 0%	1. Организация оказывает гражданам социальные услуги по перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 638 (этот перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит). 2. Организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ. 3. Доходы за налоговый период от оказания социальных услуг гражданам, признанным нуждающимися в социальном обслуживании, составляют не менее 90% либо налогооблагаемые доходы отсутствуют. 4. В штате организации непрерывно числятся не менее 15 работников. 5. Организация не совершает операций с векселями и производными финансовыми инструментами. 6. В налоговый орган не позднее месяца до начала применения нулевой ставки подано заявление в произвольной форме, а также сведения, подтверждающие условия применения льготной ставки. 7. По окончании налогового периода в налоговый орган представлены: - выписка из реестра поставщиков социальных услуг; - сведения о доходах; - сведения о численности работников. 8. Не осуществлен переход на применение общеустановленной ставки. К сведению: повторно перейти на применение нулевой ставки нельзя	п. 1.9 ст. 284, ст. 284.5 НК РФ, письма Минфина России от 12.04.2018 N 03-03-06/3/24343, от 22.12.2017 N 03-03-06/3/86055, от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4480, постановление Четырнадцатого ААС от 28.06.2023 N 14АП-1855/2023
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (в 2023 и 2024 годах): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Организация является НКО, зарегистрированной в установленном порядке, но не относится к государственным или муниципальным учреждениям. 2. НКО применяет УСН. 3. НКО в соответствии с учредительными документами занимается в том числе деятельностью в области социального обслуживания граждан. 4. Организацией соблюдено требование о доле доходов	подп. 7 п. 1, п. п. 2.2, 3, 7 ст. 427 НК РФ, ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении организаций социального обслуживания граждан могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении организаций социального обслуживания граждан могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении организаций социального обслуживания граждан могут быть установлены льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

Благотворительные организации
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (в 2023 и 2024 годах): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Благотворительная организация зарегистрирована в установленном порядке. 2. Организация применяет УСН. 3. Деятельность благотворительной организации соответствует целям, предусмотренным ее учредительными документами. К сведению: льготой не может воспользоваться религиозная организация (хотя она и вправе заниматься благотворительной деятельностью)	подп. 8 п. 1, п. п. 2.2, 3, 8 ст. 427 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ, ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ, письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-15-05/24217
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении благотворительных организаций могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении благотворительных организаций могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении благотворительных организаций могут быть установлены льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

Религиозные организации
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации (передаче для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы	1. Предметы, литература числятся в перечне, утв. постановлением Правительства РФ от 31.03.2001 N 251. 2. Льготу могут использовать религиозные организации (объединения) и организации с единственным учредителем - религиозной организацией (объединением). 3. Не использовано право на отказ от освобождения	подп. 1 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ, ст. 8 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ
НДС	Освобождение от налогообложения при организации и проведении религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий	1. Льготу могут использовать религиозные организации (объединения) и организации с единственным учредителем - религиозной организацией (объединением). 2. Не использовано право на отказ от освобождения	подп. 1 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ
Налог на имущество организаций	Освобождение от налогообложения в отношении имущества, используемого в религиозной деятельности	Налогоплательщик является религиозной организацией	п. 2 ст. 381 НК РФ, письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-05-05-01/31668
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении религиозных организаций могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Освобождение от налогообложения в отношении земельных участков, принадлежащих религиозным организациям	Льготу используют религиозные организации при условии, что на земельных участках расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения либо земельные участки предназначены для размещения перечисленных объектов	подп. 4 п. 1 ст. 395 НК РФ

Архивные учреждения и организации
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов	Оказание соответствующих услуг	подп. 6 п. 2 ст. 149 НК РФ, постановление ФАС ЗСО от 29.09.2008 N Ф04-5741/2008

Образовательные организации
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг по присмотру и уходу за детьми (включая стоимость питания (продуктов питания, передаваемых детям))	1. Услуги оказывает организация, занимающаяся образовательной деятельностью по реализации образовательных программ дошкольного образования (то есть услуги должны относиться к числу направленных на содержание детей в дошкольных организациях). Не может воспользоваться льготой организация, осуществляющая образовательную деятельность по реализации образовательных программ начального общего и среднего общего образования. 2. Стоимость питания (продуктов питания, передаваемых детям) включена в общую стоимость услуг по присмотру и уходу за детьми	подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 07.11.2019 N 03-07-14/85682, от 06.07.2017 N 03-07-14/42787, от 18.02.2016 N 03-07-11/9141
		К сведению: по мнению судей, возможность применения льготы не зависит от наличия лицензии на ведение образовательной деятельности	постановления АС УО от 25.05.2017 N Ф09-2532/17, от 03.02.2015 N Ф09-9649/14
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации продуктов питания	Продукты питания произведены непосредственно столовыми образовательных организаций и реализованы ими в этих организациях, причем не важно, кому (лицам, получающим образовательные услуги, сотрудникам образовательной организации или иным лицам)	подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-07/9440
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг в сфере образования	1. Организация является НКО и признается в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ организацией, осуществляющей образовательную деятельность по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией. 2. Имеется лицензия на ведение соответствующей образовательной деятельности. К сведению: льгота не действует при оказании консультационных услуг и услуг по сдаче в аренду помещений	подп. 14 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 03.08.2022 N 03-07-14/74947, от 10.01.2022 N 03-07-07/9, от 23.10.2020 N 03-07-07/92563, от 03.10.2019 N 03-03-06/1/75958, от 27.08.2019 N 03-07-07/65741
НДС	Освобождение от налогообложения при выполнении НИОКР	1. Работы выполняются на основе хозяйственных договоров. 2. Образовательная организация не отказалась от применения освобождения	подп. 16 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ
Налог на прибыль	Пониженная налоговая ставка в размере 0%	1. Организация занимается образовательной деятельностью по перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917. 2. Имеется лицензия на осуществление образовательной деятельности. 3. В налоговый орган не позднее месяца до начала применения льготы подано заявление, а также сведения о дате предоставления и регистрационном номере лицензии на осуществление образовательной деятельности. 4. Доходы за налоговый период от ведения образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, а также от выполнения НИОКР составляют 90% и более либо налогооблагаемых доходов не было. 5. В штате непрерывно числятся 15 работников и более. 6. Организация не совершает операций с векселями и производными финансовыми инструментами. 7. По окончании налогового периода в налоговый орган представлены сведения (по форме, утв. Приказом ФНС РФ от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@): - о доходах; - о численности работников в штате организации. 8. Не осуществлен переход на применение общеустановленной ставки. К сведению: повторно перейти на применение нулевой ставки нельзя в течение 5 лет	п. 1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ, письма Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/2/100542, от 23.12.2021 N 03-03-06/3/105076, от 01.12.2021 N 03-03-07/97577
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (в 2023 и 2024 годах): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Организация является НКО, зарегистрированной в установленном порядке, но не относится к государственным или муниципальным учреждениям. 2. НКО применяет УСН. 3. НКО в соответствии с учредительными документами занимается в том числе деятельностью в области образования. 4. Организацией соблюдено требование о доле доходов	подп. 7 п. 1, п. п. 2.2, 3, 7 ст. 427 НК РФ, ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении образовательных организаций могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении образовательных организаций могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении образовательных организаций могут быть установлены льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

Научные организации
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при выполнении НИОКР	1. Работы выполняются на основе хозяйственных договоров. 2. Научная организация не отказалась от применения освобождения	подп. 16 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ
Налог на прибыль	Ускоренная амортизация	Применение к норме амортизации повышающего коэффициента, но не выше 3, в отношении ОС, используемых только для осуществления научно-технической деятельности	подп. 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, письмо Минфина России от 25.05.2020 N 03-03-06/1/43468
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (в 2023 и 2024 годах): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Организация является НКО, зарегистрированной в установленном порядке, но не относится к государственным или муниципальным учреждениям. 2. НКО применяет УСН. 3. НКО в соответствии с учредительными документами занимается в том числе деятельностью в области научных исследований и разработок. 4. Организацией соблюдено требование о доле доходов	подп. 7 п. 1, п. п. 2.2, 3, 7 ст. 427 НК РФ, ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ
Налог на имущество организаций	Освобождение от налогообложения в отношении имущества государственного научного центра	1. Льгота распространяется на все имущество научной организации при условии, что ей присвоен статус государственного научного центра. 2. Имеются документы, подтверждающие статус государственного научного центра Российской Федерации	п. 15 ст. 381 НК РФ, указ Президента РФ от 12.08.2022 N 546 "О государственных научных центрах Российской Федерации", письмо ФНС России от 14.04.2014 N БС-4-11/7106@, определение ВАС РФ от 07.09.2009 N ВАС-10757/09
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении научных организаций могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении научных организаций могут быть установлены льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

Участники проекта, управляющие компании инновационного центра "Сколково"
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС	1. Получение статуса участника проекта инновационного центра "Сколково". При этом не важно, поставлена ли организация в налоговом органе на учет в качестве участника проекта. 2. Направление в налоговый орган письменного уведомления об использовании права на освобождение и документов, подтверждающих статус участника проекта, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования освобождения. 3. Соблюдение лимита по прибыли (300 млн руб.) в году, в котором выручка превысила 1 млрд руб. 4. Представление по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца в налоговый орган документов, подтверждающих правомерность применения освобождения. Одновременно представляется уведомление о продлении использования права на освобождение на следующие 12 месяцев либо об отказе от освобождения. 5. Соблюдение срока применения освобождения - 10 лет со дня получения статуса участника проекта. К сведению: при отказе от освобождения повторно им воспользоваться нельзя*	ст. 145.1 НК РФ, ст. 10 Федерального закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ, приказ Минфина России от 28.05.2019 N 79н, письма ФНС России от 15.04.2020 N СД-4-3/6348@, от 21.04.2020 N СД-4-3/6667@
Налог на прибыль	Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	1. Получение статуса участника проекта центра "Сколково". 2. Направление в налоговый орган письменного уведомления об использовании права на освобождение и документов, подтверждающих статус участника проекта, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования освобождения. 3. Соблюдение лимита по выручке (1 млрд руб.). 4. Представление по окончании налогового периода не позднее 20-го числа последующего месяца в налоговый орган документов, подтверждающих правомерность применения освобождения. Одновременно представляется уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующего налогового периода или об отказе от освобождения. 5. Соблюдение срока применения освобождения - 10 лет со дня получения статуса участника проекта. К сведению: при отказе от освобождения повторно им воспользоваться нельзя*	ст. 246.1 НК РФ, приказ Минфина России от 28.05.2019 N 79н (приложение 2)
Налог на прибыль	Пониженная налоговая ставка в размере 0%	1. Наличие статуса участника проекта центра "Сколково". 2. Утрата права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль с начала года, в котором превышен лимит по выручке (1 млрд руб.). 3. Применение нулевой ставки в отношении прибыли, полученной после утраты права на освобождение. 4. Представление вместе с декларацией расчета совокупного размера прибыли (форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 28.05.2019 N 79н (приложение 3)). 5. Соблюдение срока применения нулевой ставки - пока величина прибыли не достигнет 300 млн руб. либо организация не утратит статус участника проекта центра "Сколково"	п. 5.1 ст. 284, п. 18 ст. 274, п. 6 ст. 289 НК РФ
Налог на имущество организаций	Освобождение от налогообложения участников проекта центра "Сколково"	1. Наличие статуса участника проекта центра "Сколково". 2. Соблюдение лимита по прибыли (300 млн руб.) в году, в котором выручка превысила 1 млрд руб. 3. Представление в налоговый орган по месту учета документов, подтверждающих наличие статуса участника проекта, а также данные учета доходов (расходов). К сведению: право на применение льготы по налогу на имущество возникает также при повторном получении организацией статуса участника проекта	п. 20 ст. 381 НК РФ, письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-01-10/102453, от 27.03.2020 N 03-01-11/24474
Налог на имущество организаций	Освобождение от налогообложения управляющих организаций	Российское юридическое лицо является управляющей организацией, на которую возложена реализация проекта центра "Сколково"	п. 19 ст. 381 НК РФ, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ
Земельный налог	Освобождения от налогообложения управляющих организаций	1. Российское юридическое лицо является управляющей организацией, на которую возложена реализация проекта центра "Сколково". 2. Земельные участки входят в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставлены (приобретены) для непосредственного выполнения возложенных на управляющие организации функций	подп. 10 п. 1 ст. 395 НК РФ
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% (с 2023 года)	1. Наличие статуса участника проекта центра "Сколково". 2. Соблюдение срока применения пониженного тарифа - 10 лет со дня получения статуса участника проекта. 3. Соблюдение лимита по прибыли (300 млн руб.) в году, в котором выручка превысила 1 млрд руб. 4. Применение пониженного тарифа в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ. К сведению: к части выплат, не превышающей в месяц МРОТ, применяются общеустановленные тарифы (30%)	подп. 10 п. 1, п. п. 2.4, 3, 9 ст. 427 НК РФ

Участники проектов, фонды, управляющие компании инновационных научно-технических центров (ИНТЦ)
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	1. Получение статуса участника проекта ИНТЦ. 2. Направление в налоговый орган письменного уведомления об использовании права на освобождение и документов, подтверждающих статус участника проекта, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования освобождения. 3. Соблюдение лимита по прибыли (300 млн руб.) в году, в котором выручка превысила 1 млрд руб. 4. Представление по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца в налоговый орган документов, подтверждающих правомерность применения освобождения. Одновременно представляется уведомление о продлении использования права на освобождение на следующие 12 месяцев или об отказе от освобождения. 5. Соблюдение срока применения освобождения - 10 лет со дня получения статуса участника проекта. К сведению: при отказе от освобождения повторно им воспользоваться нельзя*	ст. 145.1 НК РФ, ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 N 216-ФЗ, приказ Минфина России от 28.05.2019 N 79н (приложение 1), письмо ФНС России от 15.04.2020 N СД-4-3/6348@
Налог на прибыль	Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	1. Получение статуса участника проекта ИНТЦ. 2. Направление в налоговый орган письменного уведомления об использовании права на освобождение и документов, подтверждающих статус участника проекта, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования освобождения. 3. Соблюдение лимита по выручке (1 млрд руб.). 4. Представление по окончании налогового периода не позднее 20-го числа последующего месяца в налоговый орган документов, подтверждающих правомерность применения освобождения. Одновременно представляется уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующего налогового периода или об отказе от освобождения. 5. Соблюдение срока применения освобождения - 10 лет со дня получения статуса участника проекта. К сведению: при отказе от освобождения повторно им воспользоваться нельзя*	ст. 246.1 НК РФ, приказ Минфина России от 28.05.2019 N 79н (приложение 2)
Налог на прибыль	Пониженная налоговая ставка в размере 0%	1. Наличие статуса участника проекта ИНТЦ. 2. Утрата права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль с начала года, в котором превышен лимит по выручке (1 млрд руб.). 3. Применение нулевой ставки в отношении прибыли, полученной после утраты права на освобождение. 4. Представление вместе с декларацией расчета совокупного размера прибыли (форма расчета утверждена приказом Минфина России от 28.05.2019 N 79н (приложение 3)). 5. Соблюдение срока применения нулевой ставки - пока величина прибыли не достигнет 300 млн руб. либо организация не утратит статус участника проекта	п. 5.1 ст. 284, п. 18 ст. 274, п. 6 ст. 289 НК РФ
Налог на имущество организаций	Освобождение от налогообложения участников проекта ИНТЦ	1. Наличие статуса участника проекта ИНТЦ. 2. Применение освобождения в отношении имущества, учитываемого на балансе участника и расположенного на территории ИНТЦ. 3. Соблюдение срока применения льготы - 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества. 4. Соблюдение лимита по прибыли (300 млн руб.) в году, в котором выручка превысила 1 млрд руб. 5. Представление в налоговый орган по месту учета документов, подтверждающих наличие статуса участника проекта, а также данные учета доходов (расходов)	п. 28 ст. 381 НК РФ
Налог на имущество организаций	Освобождение от налогообложения фондов, управляющих организаций	Льготу используют организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний ИНТЦ	п. 27 ст. 381 НК РФ, Федеральный закон от 29.07.2017 N 216-ФЗ
Земельный налог	Освобождение от налогообложения фондов	1. Применение льготы организациями, признаваемыми фондами ИНТЦ. 2. Земельные участки входят в состав территории ИНТЦ	подп. 13 п. 1 ст. 395 НК РФ, ст. 8 Федерального закона от 29.07.2017 N 216-ФЗ
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% (с 2023 года)	1. Наличие статуса участника проекта ИНТЦ. 2. Соблюдение срока применения пониженного тарифа - 10 лет со дня получения статуса участника проекта. 3. Соблюдение лимита по прибыли (300 млн руб.) в году, в котором выручка превысила 1 млрд руб. 4. Применение пониженного тарифа в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ. К сведению: к части выплат, не превышающей в месяц МРОТ, применяются общеустановленные тарифы (30%)	подп. 10 п. 1, п. п. 2.4, 3, 9 ст. 427 НК РФ

Организации общественного питания
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации продуктов питания образовательным и медицинским организациям, включая их столовые	Продукты питания произведены непосредственно организациями общепита на собственном производстве и (или) в столовых образовательных (медицинских) организацией (источник оплаты продуктов питания не важен)	подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 19.04.2022 N 03-07-07/34748, от 09.09.2019 N 03-07-07/69391
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг общественного питания	1. Услуги оказаны организациями или ИП: - через объекты общественного питания; - или вне объектов общепита по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). При этом не важны способы доставки продукции (своими силами или с привлечением сторонней организации), способы оформления заказа (через агрегаторов, на сайте организации общепита либо через сети ТКС) и способы оплаты продукции покупателем. 2. Сумма доходов за предыдущий год (вне зависимости от применявшейся системы налогообложения) не превышает 2 млрд руб. 3. Удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за предыдущий год составляет 70% и более. 4. Среднемесячный размер вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за предыдущий год, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ, в налоговые органы которого налогоплательщик представляет расчеты по страховым взносам. Данное условие должно выполняться с налоговых периодов, начинающихся с 01.01.2024. 5. Не использовано право на отказ от освобождения	подп. 38 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ, п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ, письма Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-07/38826, от 24.11.2022 N 03-07-07/115025, от 10.08.2022 N 03-07-14/77586
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% (с 2023 года)	1. Плательщик - субъект МСП. 2. Основной вид экономической деятельности плательщика - деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (класс 56 по ОКВЭД). 3. Среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП. 4. Выполняются условия, позволяющие использовать освобождение от обложения НДС согласно подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (см. выше). 5. Пониженный тариф применяется в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ. К сведению: к части выплат, не превышающей в месяц МРОТ, применяются общеустановленные тарифы (30%)	п п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК РФ, письма Минфина России от 18.01.2022 N 03-15-06/2404, ФНС России от 27.08.2021 N БС-4-11/12152@
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении организаций общепита могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении организаций общепита могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении организаций общепита могут быть установлены льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

Организации сферы туриндустрии и гостиничного бизнеса
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма (с 01.07.2023)	1. Льгота действует при реализации юридическим лицом-туроператором туристского продукта с 01.07.2023. 2. Туроператором не использовано право на отказ от освобождения	подп. 39 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ, п. 19 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ
НДС	Нулевая ставка при предоставлении в пользование, в том числе на праве аренды, объектов туристкой индустрии (с 01.07.2023)	1. Объекты туристкой индустрии введены в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включены в реестр объектов туристской индустрии. 2. Не истек срок применения льготы - 20 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором объект туриндустрии был введен в эксплуатацию. 3. В налоговые органы представлены: - документ о вводе объекта туриндустрии в эксплуатацию (его копия); - договор аренды (иного пользования) объекта туриндустрии (его копия)	подп. 18 п. 1 ст. 164, п. 5.4 ст. 165 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 05.05.2023 N 302 "Об утверждении перечня видов объектов туристской индустрии"
НДС	Нулевая ставка при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (с 01.07.2022)	1. Не истек срок применения льготы: действует до 01.07.2027, а если услуги оказываются в объекте туриндустрии, введенном в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенном в реестр объектов туристской индустрии, - до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода указанного объекта в эксплуатацию. 2. В налоговые органы представлены: - отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания; - документ о вводе объекта туриндустрии в эксплуатацию (его копия) (если услуги оказываются в объекте туриндустрии)	подп. 19 п. 1 ст. 164, п. 5.5 ст. 165 НК РФ
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут быть установлены льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

Организации культуры и искусства
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Оказание услуг в сфере культуры и искусства	1. Льготой могут воспользоваться театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических), заповедники, ботанические сады и зоопарки, океанариумы, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки. 2. Наличие в ЕГРЮЛ соответствующего кода вида деятельности по ОКВЭД	подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 14.10.2022 N 03-07-07/99643, от 06.07.2022 N 03-07-07/64917, от 09.07.2019 N 03-07-07/50508
НДС	Освобождение от налогообложения при выполнении работ (оказании услуг) по производству кинопродукции	1. Налогоплательщик является организацией кинематографии. 2. Имеется удостоверение национального фильма	подп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 11.08.2022 N 03-07-11/78129, от 06.09.2018 N 03-07-11/63705, от 21.06.2018 N 03-07-11/42381
Налог на прибыль	Пониженная налоговая ставка в размере 0%	1. Налогоплательщики: - музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования; - с 01.01.2022 дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования (есть исключения). 2. Доходы от видов культурной деятельности по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 08.05.2020 N 642, составляют не менее 90%. 3. По итогам налогового периода в налоговый орган представлены сведения о доходах по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.07.2022 N ЕД-7-3/651@	п. 1.13 ст. 284, ст. 284.8 НК РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 N 68-ФЗ
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (в 2023 и 2024 годах): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Организация является НКО, зарегистрированной в установленном порядке, но не относится к государственным или муниципальным учреждениям. 2. НКО применяет УСН. 3. НКО в соответствии с учредительными документами занимается в том числе деятельностью в области культуры и искусства (деятельностью театров, библиотек, музеев и архивов). 4. Организацией соблюдено требование о доле доходов	подп. 7 п. 1, п. п. 2.2, 3, 7 ст. 427 НК РФ, ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (с 2023 года): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Плательщики взносов - российские организации: - занимающиеся производством и реализацией произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора; - и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции. 2. Налоговым органом получен от Минкультуры документ, подтверждающий нахождение плательщика в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию указанной продукции. Форма документа утверждена Приказом Минкультуры России от 08.10.2018 N 1753. 3. Организацией соблюдены требования: - о доле доходов; - о средней (среднесписочной - для вновь созданных организаций) численности работников	подп. 15 п. 1, п. п. 2.2, 3, 12, 13 ст. 427 НК РФ
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении организаций культуры и искусства могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении организаций культуры и искусства могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Освобождение от налогообложения в отношении земельных участков организаций народных художественных промыслов	1. Налогоплательщик относится к организациям народных художественных промыслов. 2. Земельные участки находятся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов (эти места устанавливаются субъектами РФ). 3. Земельные участки используются для производства и реализации изделий народных художественных промыслов	подп. 6 п. 1 ст. 395 НК РФ, ст. ст. 5, 9 Федерального закона от 06.01.1999 N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах"
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении организаций культуры и искусства могут быть установлены дополнительные льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

Организации физической культуры и спорта
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, на спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий	1. Входные билеты и абонементы реализует непосредственно организация физической культуры и спорта, которая их проводит. 2. Услуги по аренде оказывает организация физической культуры и спорта. 3. Мероприятия относятся к спортивно-зрелищным. 4. Не использовано право на отказ от освобождения	подп. 13 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 11.04.2019 N 03-07-07/25647, от 20.03.2014 N 03-07-07/12151, от 15.02.2018 N 03-07-07/9440, от 27.11.2013 N 03-07-07/51187, постановление ФАС ЗСО от 24.01.2012 по делу N А67-896/2011
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (в 2023 и 2024 годах): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Организация является НКО, зарегистрированной в установленном порядке, но не относится к государственным или муниципальным учреждениям. 2. НКО применяет УСН. 3. НКО в соответствии с учредительными документами занимается в том числе деятельностью в области массового спорта (за исключением профессионального). 4. Организацией соблюдено требование о доле доходов	подп. 7 п. 1, п. п. 2.2, 3, 7 ст. 427 НК РФ, ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении организаций физической культуры и спорта могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении организаций физической культуры и спорта могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении организаций физической культуры и спорта могут быть установлены льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

Оператор технического осмотра
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг по проведению технического осмотра	Наличие статуса оператора технического осмотра	подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/17723@

Организации сферы ЖКХ
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации коммунальных услуг	1. Коммунальные услуги предоставлены потребителям управляющими организациями, ТСЖ, ЖК, ЖСК или иными специализированными потребительскими кооперативами. 2. Указанные лица приобрели коммунальные услуги у РСО, в части услуг по обращению с ТКО - у региональных операторов по обращению с ТКО	подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 05.10.2022 N 03-07-07/96172, от 09.08.2022 N 03-07-11/77129
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД	1. Работы выполнены (услуги оказаны) управляющими организациями, ТСЖ, ЖК, ЖСК или иными специализированными потребительскими кооперативами. 2. Обозначенные лица приобрели работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД у организаций и ИП, непосредственно их выполняющих (оказывающих). 3. Освобождение применяется только в той части стоимости, которая соответствует цене приобретения работ, услуг у сторонних лиц (с суммы превышения НДС начисляется)	подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма ФНС России от 26.12.2022 N СД-19-3/304@, от 14.03.2022 N СД-19-3/56, Минфина России от 23.12.2022 N 03-07-11/126735, определения КС РФ от 20.05.2021 N 879-О, Апелляционной коллегии ВС РФ от 02.03.2021 N АПЛ21-21, ВС РФ от 30.12.2021 N 305-ЭС21-25771
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в МКД	Работы (услуги) выполнены (оказаны) региональным оператором по финансированию капитального ремонта общего имущества в МКД	подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, ст. 178 ЖК РФ
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании слуг по обращению с ТКО	1. Присвоение юридическому лицу статуса регионального оператора по обращению с ТКО. 2. Органом регулирования тарифов введенный в действие с 01.01.2020 предельный единый тариф на услуги регионального оператора утвержден без учета НДС	подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 N 211-ФЗ, письма Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-14/9423, от 19.09.2022 N 03-07-11/90411, от 09.08.2022 N 03-07-07/77102
		К сведению: для применения льготы не важно, кто является покупателем услуг	письма Минфина России от 16.02.2023 N 03-07-07/12997, от 30.12.2022 N 03-07-07/130061
Налог на прибыль	Пониженная налоговая ставка в размере 0% (с 01.01.2020)	1. Присвоение юридическому лицу статуса регионального оператора по обращению с ТКО. 2. Принятие на уровне субъекта РФ закона об установлении нулевой ставки. 3. Применение нулевой ставки к прибыли, полученной от деятельности в рамках исполнения договора на оказание услуг по обращению с ТКО	п. 1.12 ст. 284 НК РФ, п. 4 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 N 211-ФЗ, письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49259, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/94693, от 28.02.2020 N 03-03-05/14761
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении организаций сферы ЖКХ могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении организаций сферы ЖКХ могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении организаций сферы ЖКХ могут быть установлены льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

Застройщики
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг застройщика (за исключением услуг, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения) (до 01.01.2024)	1. Услуги оказаны на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ. 2. Застройщик не отказался от применения освобождения	подп. 23.1 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг застройщика (за исключением услуг, оказываемых при строительстве апартаментов - помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию)) (с 01.01.2024)	1. Услуги оказаны на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ. 2. Объектами долевого строительства по указанному договору являются жилые дома либо входящие в состав МКД жилые и нежилые помещения, машино-места. 3. Застройщик не отказался от применения освобождения	подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, п. 5 ст. 149 НК РФ

Сельскохозяйственные организации
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации сельскохозяйственной организацией продукции собственного производства работникам	1. Продукция реализована в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы. 2. Удельный вес доходов от реализации продукции собственного производства составляет 70% и более. 3. Не использовано право на отказ от освобождения	подп. 20 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ
НДС	Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	1. Применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). 2. Соблюдение лимита по доходам. 3. Представление в налоговый орган письменного уведомления об использовании права на освобождение	ст. 145 НК РФ
Налог на прибыль	Пониженная налоговая ставка в размере 0%	1. Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем на основании п. 2 ст. 346.2 НК РФ или рыбохозяйственной организаций на основании подп. подп 1, 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ. 2. Льготная ставка применяется при реализации продуктов как первичной, так и последующей (промышленной) переработки собственной сельскохозяйственной продукции. 3. Ведется раздельный учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой по ставке 0%, и по иным видам деятельности	п. 1.3 ст. 284 НК РФ, письма Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43808, от 30.01.2023 N 03-03-07/6900, от 06.06.2022 N 03-03-06/1/52940
Налог на прибыль	Ускоренная амортизация	1. Налогоплательщики - сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты). 1. Применение к норме амортизации повышающего коэффициента, но не выше 2, в отношении собственных ОС	подп. 2 п. 1 ст. 259.3 НК РФ
Водный налог	Исключение из состава налогообложения	1. Не возникает объект обложения водным налогом при заборе воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций. 2. Важно фактическое использование забранной воды на вышеуказанные цели независимо от целевого назначения забора воды, указанного в лицензии на право пользования недрами. 3. Ведется раздельный учет забранной из водного объекта воды (если на основании одной лицензии осуществляется забор воды для использования в нескольких целях водопользования). К сведению: водопользователь, осуществляющий на основании лицензии вид водопользования в целях, не признаваемых объектом налогообложения, должен представить "нулевую" декларацию по водному налогу	подп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ, письма ФНС России от 31.10.2022 N СД-4-3/14653@, от 24.10.2022 N СД-4-3/14286@, ФНС России от 04.04.2018 N СД-3-3/2089@
НДПИ	Нулевая ставка	Применяется при добыче подземных вод для использования исключительно в сельскохозяйственных целях	подп. 7 п. 1 ст. 342 НК РФ
Транспортный налог	Исключение из состава объектов налогообложения (до 01.01.2024)	1. Не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), если выполняются нижеприведенные условия. 2. ТС зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей. 3. ТС используются при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции. К сведению: заявление об отсутствии объекта налогообложения в налоговый орган представлять не нужно	подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, письма ФНС России от 30.01.2023 N БС-3-21/1094@, Минфина России от 11.03.2021 N 03-05-06-04/17178
Транспортный налог	Исключение из состава объектов налогообложения (с 01.01.2024)	1. Не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, если выполняются нижеприведенные условия. 2. ТС зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей. 3. ТС используются при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции	подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ
Налог на имущество организаций	Освобождение от обязанности по уплате налога	1. Организация является плательщиком ЕСХН. 2. Льгота действует в отношении имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями	п. 3 ст. 346.1 НК РФ
Земельный налог	Пониженная налоговая ставка (не выше 0,3%)	В отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, налоговая ставка не может превышать 0,3%. К сведению: в отношении земельных участков, не используемых для сельхозпроизводства, ставка устанавливается в размере, не превышающем 1,5% ("для прочих земельных участков")	п. 1 ст. 394 НК РФ, письмо ФНС России от 30.12.2021 N БС-4-21/18584

Страховая организация (страховщ
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию	1. Имеется лицензия на осуществление страхования соответствующего вида. 2. Не использовано право на отказ от освобождения	подп. 7 п. 3, п. п. 5, 6 ст. 149 НК РФ

Коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при оказании услуг своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности	1. Льготу могут использовать коллегии адвокатов, адвокатские бюро, адвокатские палаты субъектов РФ, Федеральная палата адвокатов. 2. Не использовано право на отказ от освобождения	подп. 14 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ
Налог на имущество организаций	Освобождение от налогообложения в отношении имущества коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций	1. Льгота действует в отношении всего имущества коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций. 2. Льгота не распространяется на государственные юридические бюро	п. 14 ст. 381 НК РФ, письмо Минфина России от 25.04.2012 N 03-05-04-01/17

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Освобождение от налогообложения при реализации (передаче) товаров собственного производства, оказании услуг, выполнении работ, в том числе для собственных нужд, внутри системы	1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) осуществлены между организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы. 2. Реализуемые товары произведены продавцом - организацией (учреждением) уголовно-исполнительной системы собственными силами. 3. Организация (учреждение) должна входить в уголовно-исполнительную систему по перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 01.02.2000 N 89. 4. Организация (учреждение) не использовала право на отказ от освобождения	подп. 11 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина России от 12.10.2015 N 03-07-15/58277 (направлено письмом ФНС России от 26.10.2015 N СД-4-3/18661@, постановления АС ДВО от 22.10.2014 N Ф03-4227/2014, АС ПО от 26.06.2020 N Ф06-62389/2020
Налог на имущество организаций	Освобождение от налогообложения в отношении имущества, используемого для осуществления функций, возложенных на организации и учреждения уголовно-исполнительной системы	1. Организации и учреждения входят в состав уголовно-исполнительной системы. 2. Имущество используется для осуществления функций, возложенных на указанные организации и учреждения	п. 1 ст. 381 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.09.2009 N 03-05-04-01/71, постановление АС ВВО от 21.07.2015 N Ф01-2567/2015
Земельный налог	Освобождение от налогообложения в отношении земельных участков, предоставленных организациям и учреждениям уголовно-исполнительной системы	1. Организации и учреждения входят в состав уголовно-исполнительной системы. 2. Земельные участки предоставлены для непосредственного выполнения возложенных на указанные учреждения и органы функций	подп. 1 п. 1 ст. 395 НК РФ, письмо ФНС России от 17.12.2021 N БС-4-21/17769

Российские судоремонтные предприятия (организации)
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
НДС	Нулевая ставка при выполнении работ (оказании услуг) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река-море) плавания и судов рыбопромыслового флота (с 01.07.2023)	1. Заключение инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей до 31.12.2024 включительно. 2. Соблюдение срока применения льготы: действует до окончания действия инвестиционных соглашений по контрактам на выполнение (оказание) соответствующих работ (услуг), заключенным после заключения указанных соглашений. 3. Представление в налоговые органы: - инвестиционного соглашения (его копии); - контракта на выполнение соответствующих работ (оказание услуг), заключенного после заключения инвестиционного соглашения (его копии); - акта или иных документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг) (их копий). 4. Не использовано право на отказ от применения нулевой ставки	подп. 22 п. 1 ст. 164, п. 7.1 ст. 165, абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 24.06.2023 N 261-ФЗ

Организации - производители аммиака и водорода
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
Налог на прибыль	Пониженные налоговые ставки в региональный бюджет могут быть установлены законами субъектов РФ	1. Осуществление деятельности по производству аммиака и (или) водорода на новых производственных мощностях - мощностях, впервые введенных в эксплуатацию после 01.01.2025. 2. Ведение раздельного учета доходов и расходов. 3. Применение пониженной ставки в отношении прибыли, полученной от ведения вышеуказанной деятельности	п. 1.8-4 ст. 284 НК РФ, вводимый с 01.01.2024 Федеральным законом от 24.07.2023 N 356-ФЗ

Участники специальных инвестиционных контрактов (СПИК)
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
Налог на прибыль	Пониженные налоговые ставки: - в федеральный бюджет 0%; - в региональный бюджет могут быть установлены законами субъектов РФ (до 0%)	1. Наличие статуса налогоплательщика - участника СПИК. 2. Другая сторона контракта - Российская Федерация. 3. Нулевая ставка в федеральной части действует в течение периода применения пониженной ставки в региональной части	п. 1.14, абз. 9 п. 1 ст. 284, ст. ст. 284.9, 25.16 НК РФ
Налог на прибыль	Пониженные налоговые ставки в региональный бюджет могут быть установлены законами субъектов РФ	1. Наличие статуса налогоплательщика - участника СПИК. 2. Российская Федерация не является другой стороной контракта	п. 1.14-1 ст. 284 НК РФ, введенный с 31.08.2023 Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, ст. 25.16 НК РФ
Налог на прибыль	Ускоренная амортизация	Применение к норме амортизации повышающего коэффициента, но не выше 2, в отношении ОС из первой - седьмой амортизационных групп, произведенных в рамках СПИК	подп. 6 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, постановление Правительства РФ от 22.04.2017 N 484
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении участников СПИК могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Транспортный налог	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении участников СПИК могут быть предусмотрены льготы по транспортному налогу	ч. 3 ст. 356 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении участников СПИК могут быть установлены льготы по земельному налогу	абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ
Страховые взносы	Единый пониженный тариф страховых взносов в размере (с 2023 года): - 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше указанной величины	1. Организация включена в реестр участников промышленных кластеров. 2. Пониженные тарифы применяются в отношении базы для исчисления страховых взносов по физическим лицам, занятых в реализации инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со СПИК. 3. Ведется раздельного учета выплат в пользу указанных лиц и выплат другим лицам в отношении иной деятельности. 4. Не истек срок применения пониженных тарифов. 5. Соблюдается условие об объеме осуществленных инвестиций на реализацию инвестиционного проекта	подп. 21 п. 1, п. п. 2.2, 3, 16 ст. 427 НК РФ

Участники региональных инвестиционных проектов (РИП)
Налог	Налоговая льгота	Условия применения льготы	Основание
Налог на прибыль	Пониженные налоговые ставки: - в федеральный бюджет 0%; - в региональный бюджет могут быть установлены законами субъектов РФ	1. Российская организация является участником РИП. 2. Регистрация организации в реестре в качестве участника РИП (в случаях, когда это требуется). 3. Организация, которая не должна регистрироваться в реестре участников РИП, обратилась в налоговый орган с заявлением о применении льготы по налогу на прибыль. 4. Соблюдение требований, установленных ст. 25.9 НК РФ. 5. Ведение раздельного учета доходов и расходов. 6. Соблюдение срока применения льготных ставок	п.п. 1.5, 1.5-1, абзац 8 п. 1 ст. 284, ст. ст. 284.3, 284.3-1, 288.2, 288.3 НК РФ, п.п. 3, 4 ст. 4 Федерального закона от 23.05.2016 N 144-ФЗ
НДПИ	Применение специального понижающего коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого	1. Организация является участником РИП. 2. Организация внесена в реестр участников РИП (в случаях, когда это требуется). 3. Организация, которая не должна регистрироваться в реестре участников РИП: - выполнила требование к минимальному объему капитальных вложений; - обратилась в налоговый орган с заявлением о применении льготы по НДПИ. 4. Соблюден период применения специального понижающего коэффициента (от 0 до 1)	п. 2.2 ст. 342, ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ
Налог на имущество организаций	Региональные налоговые льготы	Законом субъекта РФ в отношении участников РИП могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество	Абзац 2 п. 2 ст. 372 НК РФ
Земельный налог	Местные налоговые льготы	Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении участников РИП могут быть установлены льготы по земельному налогу	Абзац 2 п. 2 ст. 387 НК РФ

* Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков повторно не предоставляется только участнику проекта, отказавшемуся от освобождения. В иных случаях, в том числе получение организацией статуса участника проекта повторно, организация имеет право на повторное освобождение от исполнения обязанностей плательщиков по НДС (налогу на прибыль) (письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-01-11/24474).