Годовой отчет 2022.
Организации - плательщики ЕСХН
Смотрите в этом материале:
Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ, распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).
Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):
- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
- налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).
Состав отчетности по итогам 2022 года для организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), выглядит следующим образом:
1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
За отчетные периоды 2022 года сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются страхователями в Фонд в порядке, установленном законодательством до 2023 года, т.е. по тем же формам и в те же сроки (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ).
Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность |
Наименование отчетности |
Основание |
Примечание |
16 января 2023 года*(2) |
(утв. постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п)
|
п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ |
Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов |
20 января 2023 года |
Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п) |
п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ |
Если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию |
20 января 2023 года - на бумажном носителе |
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 14.03.2022 N 80)
|
п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1) |
Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых численность работников за предшествующий расчетный период превышает 10 человек |
25 января 2023 года - в форме электронного документа | |||
01 марта 2023 года |
СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п)
См. подробнее об отчетности |
п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ |
|
17 апреля 2023 года*(3) |
Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2022 года: - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2022 год (кроме субъектов малого предпринимательства)
|
п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя..., утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 |
|
2. Налоговая отчетность
С 01.01.2023 в отношении налоговой отчетности, которая является основанием для исчисления и уплаты налога, установлена единая дата представления - 25 число. Это связано с введением ЕНП и установлением единой даты уплаты налоговых платежей (28 число).
Для иной отчетности, представляемой в налоговый орган, сроки не изменились.
Дата |
Наименование отчетности |
Основание |
Примечание |
Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке | |||
25 января 2023 года |
Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)
|
п. 5 ст. 174 НК РФ |
|
25 января 2023 года |
Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@)
|
п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ |
Если численность работников превышает 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2022 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@) |
27 февраля 2023 года*(1)
|
Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@).
Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) подается в составе расчета 6-НДФЛ
|
п. 2 ст. 230 НК РФ |
Сведения представляются в отношении доходов сотрудников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения. Если численность работников превышает 10 человек, то 6-НДФЛ за 2022 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@) |
27 февраля 2023 года*(1) |
Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1151078), подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@)
|
п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217 |
Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация не имела возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда |
27 марта 2023 года*(1) |
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059, утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@)
|
ст. 346.10 НК РФ |
|
Налоговая отчетность, представляемая при осуществлении определенных видов деятельности | |||
25 января 2023 года |
Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@) |
п. 1 ст. 333.15 НК РФ |
Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821) |
Налоговя отчетность, представляемая при наступлении определенных событий | |||
20 января 2023 года |
Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н)
|
п. 2 ст. 80 НК РФ |
Если организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе, и не имеет объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации |
27 марта 2023 года*(1) |
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@) |
|
При выплате доходов иностранным организациям п. 4 ст. 310 НК РФ |
22 мая 2023 года*(1) |
Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@)
|
п. 2 ст. 105.16 НК РФ |
Если организацией в 2022 году совершались контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ |
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Дата |
Наименование отчетности |
Основание |
Примечание |
31 марта 2023 года |
Бухгалтерская (финансовая) отчетность (формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 1): - отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств); - приложения к ним.
Для субъектов малого предпринимательства, формирующих отчетность по упрощенной системе, - отчет о финансовых результатах, утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (приложение N 5)
|
пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 3 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ |
Представляется в налоговый орган по месту нахождения организации в электронном виде |
4. Иная отчетность
Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность |
Наименование отчетности |
Основание |
Примечание |
10 марта 2023 года |
Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043) |
п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ |
Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе |
____________________________
*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
*(2) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).
*(3) В случае, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ФСС РФ рекомендует руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ФСС РФ от 13.07.2020 N 02-09-11/06-06-8452).
Тема
См. также
Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2022
Единый сельскохозяйственный налог
Отчетность - 2022. Организации - плательщики ЕСХН
Годовой отчет 2021. Организации - плательщики ЕСХН
Формы документов
Пример заполнения реестра ДСВ-3
Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности
Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности
Пример заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации
Пример заполнения налоговой декларации по водному налогу
Пример заполнения налоговой декларации по НДС
Пример заполнения Расчета по страховым взносам
Пример заполнения декларации по ЕСХН
Примеры заполнения Уведомления о контролируемых сделках
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность
При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.