Энциклопедия решений. Годовой отчет 2018. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Годовой отчет 2018. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам

Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):

- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ):

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с НК РФ, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2018 года индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет. См.:

- состав отчетности ИП при наличии наемных работников;

- состав отчетности ИП при отсутствии наемных работников.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность. По каждому патенту они обязаны вести налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 1 Информационного сообщения Минфина России "Об изменениях в специальных налоговых режимах").

См. подробнее

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников

1. Отчетность, представляемая в ПФР и ФСС РФ

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
15 января 2019 года	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем у ИП лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов
21 января 2019 года*(1)	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
21 января 2019 года*(2) - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется только теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2018 года превысила 25 человек
25 января 2019 года - в форме электронного документа
01 марта 2019 года	СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п) См. подробнее	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ	При привлечении в 2018 году наемных работников и (или) лиц, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
21 января 2019 года*(3)	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (Форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) См. подробнее об отчетности	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ	При привлечении в 2018 году наемных работников. Средняя численность наемных работников за год не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При этом сам ИП в расчет наемных работников не включается (письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-12/38)
25 января 2019 года	Налоговая декларация НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента
30 января 2019 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Представляется ИП в случае привлечения в 2018 году наемных работников
01 марта 2019 года	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ,письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым налоговый агент.не имел возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
01 апреля 2019 года	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2018 год, форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	В случае возникновения обязанностей налогового агента при выплате доходов физическим лицам
01 апреля 2019 года	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физлицам, отчетность в ПФР и ФСС РФ не представляют.

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Индивидуальные предприниматели, не привлекавшие в 2018 году наемных работников, Расчет по страховым взносам в налоговый орган не сдают.

Не представляется и налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) (ст. 346.52 НК РФ).

_____________________________

*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

*(2) Закон N 125-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении отчетности, представляемой за 2018 год, в том числе и в отношении формы 4-ФСС

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Тема

Годовой отчет 2018

См. также

Отчетность - 2018. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Годовой отчет 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Патентная система налогообложения

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Примеры заполнения СЗВ-СТАЖ

Пример заполнения ОДВ-1

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения формы 2-НДФЛ

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Примеры заполнения Уведомления о контролируемых сделках