Энциклопедия решений. Годовой отчет 2019. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2019. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Смотрите в этом материале:

- отчетность при наличии наемных работников;

- отчетность при отсутствии наемных работников

Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам

Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2019 года индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет.

В некоторых случаях на состав налоговой отчетности оказывает влияние и вид деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций должен осуществляться в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя в порядке, утвержденном приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Представлять указанную Книгу в налоговый орган необходимо лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

См. подробнее.

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
15 января 2020 года	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем у ИП лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов
20 января 2020 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
20 января 2020 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2019 года превысила 25 человек
27 января 2020 года*(2) - в форме электронного документа
02 марта 2020 года*(1)	СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ	При привлечении в 2019 году наемных работников и (или) лиц, с которыми был заключен договор гражданско-правового характера

2. Налоговая отчетность

Внимание

Расчет по форме 6-НДФЛ, а также справки 2-НДФЛ за 2019 год должны быть представлены в налоговый орган не позднее 2 марта 2020 года (п. 19 ст. 2 Закона N 325-ФЗ, п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ, информация ФНС России от 10.10.2019).

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2020 года	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) См. подробнее об отчетности	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ	При привлечении в 2019 году наемных работников
20 января 2020 года	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	Представляется, если в 2019 году не осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках, и отсутствия по этим налогам объектов налогообложения. Указанная декларация представляется по одному или нескольким налогам, за исключением НДФЛ (письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684)
20 января 2020 года	Налоговая декларация по водному налогу (Форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п.1 ст. 335.15 НК РФ	При осуществлении ИП специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
20 января 2020 года	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме
27 января 2020 года*(3)	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
29 января 2020 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 432 НК РФ	Главы КФХ в отличие от всех должны сдать Расчет "до 30 января". Остальные страхователи представляют Расчет "не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом", т.е не позднее 30 января. Также в отличие от всех страхователей главы КФХ представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2
30 января 2020 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Представляется ИП (кроме глав КФХ) в случае привлечения в 2019 году наемных работников.
31 января 2020 года	Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054, утв. приказом ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@)	п. 2 ст. 345 НК РФ	В случае если ИП признается пользователем недр в соответствии с законодательством РФ
02 марта 2020 года*(3)	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2019 год форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ
02 марта 2020 года*(3)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ
02 марта 2020 года*(3)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
30 апреля 2020 года	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020, утв. приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 229 НК РФ
20 мая 2020 года	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае, если в 2019 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
10 марта 2020 года	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)	п. 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	На бумажном носителе отчитаться можно только при соблюдении одного из следующих условий: - отсутствие электронной подписи или технической возможности подключиться к Интернету; - годовая плата за предыдущий отчетный период 25 тыс.рублей и менее. В этом случае вместе с экземпляром на бумаге обязательно представляется копия на электронном носителе. Все остальные субъекты отчитываются только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора. Если объекты, оказывающие негативное воздействие, находятся на территории разных субъектов РФ, то по каждому субъекту РФ сдается отдельная декларация. Если несколько объектов находятся в одном субъекте, то представляется одна (п.п. 4-7 Порядка..., утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Индивидуальные предприниматели и другие самозанятые лица, не производящие выплат физлицам, отчетность в ПФР и ФСС РФ не сдают.

2. Налоговая отчетность

Внимание

При отсутствии наемных работников обязанность представления Расчета по страховым взносам сохранена только за главами крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в целях применения главы 34 НК РФ отнесены к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ). Все остальные ИП указанный расчет в этом случае не представляют.

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Отчетность, подлежащая представлению всеми индивидуальными предпринимателями без исключения
27 января 2020 года*(3)	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
30 апреля 2020 года	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020, утв. приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 229 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями только при наступлении определенных событий
20 января 2020 года	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	Представляется, если в 2019 году не осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках, и отсутствия по этим налогам объектов налогообложения. Указанная декларация представляется по одному или нескольким налогам, за исключением НДФЛ (письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684)
20 января 2020 года	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (в соответствии со ст. 145 НК РФ), не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме
20 мая 2020 года	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если в 2019 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями при осуществлении определенных видов деятельности
20 января 2020 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п.1 ст. 335.15 НК РФ	При осуществлении ИП специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
29 января 2020 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 432 НК РФ	Главы КФХ в отличие от всех страхователей должны сдать Расчет "до 30 января". Остальные страхователи представляют Расчет "не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом", т.е не позднее 30 января. Также в отличие от всех страхователей главы КФХ представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2
31 января 2020 года	Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054, утв. приказом ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@)	п. 2 ст. 345 НК РФ	В случае если ИП признается пользователем недр в соответствии с законодательством РФ

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
10 марта 2020 года	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)	п. 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	На бумажном носителе отчитаться можно только при соблюдении одного из следующих условий: - отсутствие электронной подписи или технической возможности подключиться к Интернету; - годовая плата за предыдущий отчетный период 25 тыс.рублей и менее. В этом случае вместе с экземпляром на бумаге обязательно представляется копия на электронном носителе. Все остальные субъекты отчитываются только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора. Если объекты, оказывающие негативное воздействие, находятся на территории разных субъектов РФ, то по каждому субъекту РФ сдается отдельная декларация. Если несколько объектов находятся в одном субъекте, то представляется одна (п.п. 4-7 Порядка..., утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)

______________________________

*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

*(2) Закон N 125-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении отчетности, представляемой за 2019 год, в том числе и в отношении формы 4-ФСС.

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Тема

Годовой отчет 2019

См. также

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2019

Отчетность - 2019. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2018. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения СЗВ-СТАЖ

Пример заполнения ОДВ-1

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников

Пример заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (4-НДФЛ)

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

Примеры заполнения формы 2-НДФЛ

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Пример заполнения 3-НДФЛ

Пример заполнения Уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя

Пример заполнения Декларации о плате за НВОС