Энциклопедия решений. Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг)

Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг)

Кассовый чек - это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом) (см. также письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-01-15/25765).

Кассовый чек на получение средств от покупателя должен содержать признак расчета "приход" (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ N ММВ-7-20/229@).

При оплате клиентом покупки одновременно и наличными, и банковской картой выдается один кассовый чек. В этом случае в чеке должны фигурировать обе формы расчетов, а также относящиеся к ним суммы (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).

В чеке могут быть отражены следующие формы оплаты (таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):

- сумма по чеку наличными;

- сумма по чеку безналичными;

- сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей);

- сумма по чеку постоплатой (в кредит);

- сумма по чеку встречным предоставлением.

Сумма значений указанных реквизитов должна быть равна значению реквизита "сумма расчета, указанного в чеке".

В случае предоставления покупателем до момента расчета мобильного номера либо адреса электронной почты кассир отправляет чек в электронной форме на указанный телефон или адрес (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-01-15/32268). Кассир вправе послать покупателю не сам электронный чек, а сведения о нем в электронной форме и название сайта, где такой чек можно бесплатно получить (п. 3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 12.10.2017 N 03-01-15/66784, от 29.09.2017 N 03-01-15/63634). Зачастую эту функцию выполняют операторы фискальных данных (ОФД). Кассиру остается только узнать и ввести при оформлении платежа номер телефона или e-mail клиента.

Кассовый чек, направленный покупателю в электронной форме, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе (п. 4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 10.11.2017 N 03-01-15/74175, от 21.04.2017 N 03-01-15/24307 и от 10.04.2017 N 03-01-15/21286).

Если покупатель до момента расчета не предоставит продавцу номер телефона либо адрес электронной почты, то продавец обязан выдать ему бумажный кассовый чек (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Внимание

В отдаленных от сетей связи местностях, прописанных в утвержденном местными властями перечне, кассовый чек выдается только на бумажном носителе (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-01-15/31074 и от 14.04.2017 N 03-01-15/22582).

Ненаправление покупателю по его требованию кассового чека в электронной форме влечет административную ответственность (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ, письмо Минфина России от 03.08.2017 N 03-01-15/49813) в виде предупреждения или штрафа:

- для должностных лиц - 2000 руб.;

- для юридических лиц - 10 000 руб.

Вся информация о выданных чеках хранится как у налоговых органов, так и в фискальном накопителе кассового аппарата.

На чеках в обязательном порядке должен размещаться QR-код (QR-код - двухмерный штриховой код (размером не менее 20 x 20 мм), содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека (дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). Покупатель может проверить легальность чека через бесплатное мобильное приложение, сосканировав QR-код либо введя реквизиты чека вручную (см. письма Минфина России от 05.12.2017 N 03-01-15/80887, от 14.06.2017 N 03-01-15/36876 и от 26.05.2017 N 03-01-15/32503). В случае установления некорректности чека через мобильное приложение можно сообщить о выявленном нарушении в ФНС России (см. письма Минфина России от 13.07.2018 N 03-01-15/49011, от 13.07.2018 N 03-01-15/49000, от 09.07.2018 N 03-01-15/47635, от 04.07.2018 N 03-01-15/46374, от 27.06.2018 N 03-01-15/44363, от 18.07.2018 N 03-01-15/50037).

Примечание

В кассовом чеке должно содержаться наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). При этом законодательство не содержит положений, конкретизирующих требования к данному реквизиту в зависимости от вида и ассортимента товаров (работ, услуг) (см. письма Минфина России от 27.06.2018 N 03-01-15/44369, от 23.10.2017 N 03-01-15/69385, от 09.06.2017 N 03-01-15/36151 и от 24.05.2017 N 03-01-15/31942). По нашему мнению, указывать наименование надо так, чтобы можно было безошибочно идентифицировать товар/работу/услугу.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН (за исключением лиц, торгующих подакцизными товарами), вправе до 1 февраля 2021 года не печатать на чеке и не передавать в налоговую инспекцию данные о наименовании товара (услуги, работы) (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-01-15/42088, от 15.06.2018 N 03-01-15/40939, от 13.06.2018 N 03-01-15/40245, от 08.05.2018 N 03-01-15/31044, от 03.05.2018 N 03-01-15/29982, от 20.04.2018 N 03-01-15/26723).

С 7 июня 2019 года уточнены правила установления реквизитов бумажных чеков ККТ, согласно которым ФНС России вправе определять реквизиты чека (БСО), которые могут не указываться в нем.

С 1 июля 2019 года реквизитный состав кассового чека, сформированного при расчетах между организациями и (или) ИП наличными (или ЭСП), дополнен реквизитами: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП) и ИНН покупателя (клиента). Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций (ИП).

Методические указания по формированию чека при продаже приведены в письме ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718.

Пример

Пример из письма ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718.

1. Стандартный случай (обычная продажа)1.

ООО "Ромашка" ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует контрольно-кассовую технику (далее - ККТ) с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО "Ромашка" применяет данную ККТ 5 дней и каждый день открывает смену. ООО Ромашка имеет адрес электронной почты chek@romashka.ru

Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 20 июня 2018 в 13 часов 45 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) следующие товары: колбаса Клинский Брауншвейгская с/к в/с 300 г. - на сумму 300 рублей, яйцо Окское куриное С0 белое в упаковке 10 шт. - на сумму 100 рублей. Товары находятся в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена наличными денежными средствами. При продаже был сформирован 22-й кассовый чек с номером фискального документа 1221. Кассовый чек был выдан на бумажном носителе и направлен клиенту в электронной форме по почте: kkt@kkt.ru (адрес электронной почты предоставлен клиентом до момента расчета).

 

Описание кассового чека при реализации товара с использованием ФФД 1.1

 

ТЭГ

Название Тэга

Электронная форма2

Печатная форма

Обязательность наличия тега в ФФД 1.0

Обязательность наличия тега в ФФД 1.05

1000

Наименование документа

 

кассовый чек

+

+

 

Код формы ФД

3

 

+

+

1209

Номер версии ФФД

3

 

может присутствовать

+

1048

Наименование пользователя3

 

ООО "Ромашка" (обязательно)

+

+

1018

ИНН пользователя3

 

1234567891 (обязательно)

+

+

1042

Номер чека за смену

22

22

+

+

1012

Дата, время

20.06.18 13:45

20.06.18 13:45

+

+

1038

Номер смены

5

5

+

+

1054

Признак расчета

1

приход

+

+

1055

Применяемая система налогообложения

1 (номер бита 0) (обязательно)

ОСН (рекомендовано)

+

+

1021

Кассир

Иванов Иван Иванович, кассир

Иванов Иван Иванович, кассир

+

+

1203

ИНН кассира

123456789012

(рекомендовано)

 

может присутствовать

может присутствовать

1037

Регистрационный номер ККТ

1234567890123456

1234567890123456

+

+

1009

Адрес расчетов3

 

127381, г Москва, ул Неглинная, д. 23

+

+

1187

Место расчетов3

 

9 этаж

может присутствовать

+

1008

Телефон или электронный адрес покупателя

kkt@kkt.ru

kkt@kkt.ru

+

+

1059

1212

Признак предмета расчета

1

Товар (рекомендовано)

может присутствовать

может присутствовать

1030

Наименование предмета расчета

Колбаса Клинский Браунгшвейгская с/к в/с

Колбаса Клинский Брауншвейгская с/к в/с

+

+

1197

Единица измерения предмета расчета

кг (рекомендовано)

кг (рекомендовано)

может присутствовать

может присутствовать

1079

Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок

1000.00

1000.00

+

+

 

1023

Количество предмета расчета

0.3

0.3

+

+

 

1199

Ставка НДС

1

НДС 18%

+

+

1043

Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок

300.00

300.00

+

+

1059

1212

Признак предмета расчета

1

Товар (рекомендовано)

может присутствовать

может присутствовать

1030

Наименование предмета расчета

Яйцо Окское куриное С0 белое

Яйцо Окское куриное С0 белое

+

+

1197

Единица измерения предмета расчета

Упаковка (рекомендовано)

Упаковка (рекомендовано)

может присутствовать

может присутствовать

1079

Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок

100.00

100.00

+

+

1023

Количество предмета расчета

1

1

+

+

1199

Ставка НДС

2

НДС 10%

+

+

1043

Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок

100.00

100.00

+

+

1020

Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)

400.00

400.00

+

+

1031

Сумма по чеку наличными

400.00

400.00

+

+

1081

Сумма по чеку электронными

0.00

0.00

+

+

1215

Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)

0.00

0.00

может присутствовать

+

1216

Сумма по чеку постоплатой (кредит)

0.00

0.00

может присутствовать

+

1217

Сумма по чеку встречным предоставлением

0.00

0.00

может присутствовать

+

1102

Сумма НДС чека по ставке 18%

45.76

45.76

+

+

1103

Сумма НДС чека по ставке 10%

9.09

9.09

+

+

1104

Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%

0.00

0.00

+

+

1105

Сумма расчета по чеку без НДС

0.00

0.00

+

+

1106

Сумма НДС чека по расч. ставке 18/118

0.00

0.00

+

+

1107

Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110

0.00

0.00

+

+

1117

Адрес электронной почты отправителя чека3

 

chek@romashka.ru

+

+

1060

Адрес сайта ФНС3

 

www.nalog.ru

может присутствовать

+

1040

Номер ФД

1221

1221

+

+

1041

Номер ФН

8710000109811542

8710000109811542

+

+

1077

ФПД

2907346550

2907346550

+

+

 

ФПС

формируется автоматически

 

+

+

1196

QR-код

формируется автоматически

 

+

+

 

Примечание.

1 в редакции Приказа ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@"

2 направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных

3 реквизиты "наименование пользователя" (тег 1048), "ИНН пользователя" (тег 1018), "адрес сайта ФНС" (тег 1060), "адрес электронной почты отправителя чека" (тег 1117), "номер автомата" (тег 1036), "адрес расчетов" (тег 1009), "место расчетов" (тег 1187), должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.

Чек возврата

 

Алгоритм действий при возврате денег за товар фактически не изменился с введением онлайн-ККТ.

Покупатель, как и раньше, должен написать заявление (в произвольной форме) на возврат товара (п. 10.3 Методических рекомендаций_, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, далее - Методические рекомендации), хотя уже не раз встречались устные разъяснения представителей ФНС о том, что никакие заявления требовать не надо. К заявлению стоит приложить (при наличии) чек на оплату товара, хотя отсутствие у покупателя кассового чека не является основанием для отказа в удовлетворении его требований (п. 5 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I "О защите прав потребителей").

На возвращаемый товар оформите накладную (в произвольной форме) в двух экземплярах и попросите покупателя подписать ее (п. 10.3 Методических рекомендаций).

На онлайн-кассе пробейте кассовый чек с признаком расчета "Возврат прихода" (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 4 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@, письма Минфина России от 21.11.2017 N 03-01-15/76968, от 20.11.2017 N 03-01-15/76525, от 12.10.2017 N 03-01-15/66757, от 26.09.2017 N 03-01-15/62242, УФНС России по г. Москве от 14.06.2018 N 17-26/2/125945@) и отдайте его клиенту вместе с деньгами, если возврат происходит наличными.

Внимание

Чек возврата печатается и при переводе денежных средств на банковскую карту (счет) покупателя.

При этом не имеет значения, в какой день покупатель вернул товар (в тот же день, когда купил, либо в другую смену). Также не важно, какая именно ККТ использовалась при покупке товара.

 

Тема

ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение

 

См. также

Чек коррекции

Практические ситуации

Построить список

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


"Энциклопедия решений. Кассовые операции, ККТ" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по вопросам ведения юридическими лицами и предпринимателями операций с денежной наличностью, соблюдения кассовой дисциплины, применения контрольно-кассовой техники


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на октябрь 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Кассовые операции, ККТ


При подготовке раздела "Энциклопедия решений. Кассовые операции, ККТ" использованы авторские материалы, предоставленные А. Барсегяном, Ю. Волковой, Е. Лазуковой, И. Олейник