• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Порядок исчисления НДС

Порядок исчисления НДС

При совершении операций, облагаемых НДС, налогоплательщик исчисляют сумму НДС в порядке, установленном ст. 166 НК РФ.

При определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При раздельном учете сумма налога определятся как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п. 1 ст. 166 НК РФ). Порядок ведения раздельного учета при наличии реализации, облагаемой по различным налоговым ставкам, законодательством не установлен, поэтому налогоплательщик может разработать его самостоятельно.

Согласно четвертому абзацу п. 1 ст. 153 НК РФ при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 166 НК РФ (п. 2 ст. 166 НК РФ).

В ст. 164 НК РФ установлены следующие налоговые ставки: 0%, 10%, 18%, в ряде случаев налог рассчитывается исходя из расчетной ставки 10/110 или 18/118.


Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые НДС только по одной ставке (10, 18 или расчетная), то сумма налога определяется по формуле:

НДС = НБ x Ст,

где

НДС - сумма налога на добавленную стоимость;

НБ - налоговая база по НДС, облагаемая по соответствующей ставке;

Ст - соответствующая ставка НДС (в процентах)


Воспользуйтесь калькулятором

Если налогоплательщик НДС осуществляет операции, облагаемые по разным ставкам, то сумма налога определяется им по формуле:

НДС = НБ10 x 10% + НБ18 x 18% + НБ10/110 x (10% : 110%) + НБ18/118 x (18% : 118%),

где

НДС - общая сумма налога на добавленную стоимость;

НБ10 - налоговая база, облагаемая по ставке 10%;

НБ18 - налоговая база, облагаемая по ставке 18%;

НБ10/110 - налоговая база, облагаемая по расчетной ставке 10/110;

НБ18/118 - налоговая база, облагаемая по расчетной ставке 18/118

При исчислении общей суммы налога необходимо учитывать, что (п. 4 ст. 166 НК РФ):

- общая сумма НДС исчисляется по итогам налогового периода (квартала);

- общая сумма налога определяется только по тем операциям, момент определения налоговой базы по которым относится к данному налоговому периоду;

- общая сумма налога исчисляется в отношении операций, предусмотренных пп.пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ;

- общая сумма налога определяется налогоплательщиком с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в данном налоговом периоде. Исключение из данного правила - увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. В этом случае налогоплательщик-продавец должен учесть изменения стоимости при определении налоговой базы за период отгрузки (п. 10 ст. 154 НК РФ).


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на апрель 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.