Энциклопедия решений. Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами (декабрь 2024)

Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, перечисленные в пунктах 4 - 7 ст. 420 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках:

- гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

- договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Например, на основании п. 4 ст. 420 НК РФ не возникает объекта обложения страховыми взносами в случае вручения подарков физическим лицам. Причем и в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику объекта обложения страховыми взносами не возникает (см. также письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, от 20.01.2017 N 03-15-06/2437). Во избежание переквалификации подарка (особенно в случае дарения денег) в другой вид выплат договор дарения лучше заключать в письменной форме, даже если такая форма не обязательна по ГК РФ.

Под действие п. 4 ст. 420 НК РФ подпадают также выплаты по договорам займа (глава 42 ГК РФ) и договорам безвозмездного пользования (глава 36 ГК РФ), договорам купли-продажи, мены, ренты и пожизненного содержания с иждивением, аренды, найма жилого помещения.

В соответствии с п. 5 ст. 420 НК РФ для организаций не признаются объектом обложения страховыми взносами отдельные выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства. Это выплаты:

- по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории России;

- в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Указанная норма соотносится с положениями законов о конкретных видах обязательного социального страхования. В соответствии с положениями федеральных законов от 15.12.2001 N 167-ФЗ, от 29.12.2006 N 255-ФЗ и от 29.11.2010 N 326-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства, не проживающие и не пребывающие на территории РФ, не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования РФ.

Если же организация заключила трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг с российским гражданином, проживающим на территории иностранного государства, то выплаты по такому договору облагаются страховыми взносами.

В пунктах 6 и 7 ст. 420 НК РФ перечислены выплаты волонтерам и добровольцам, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами.

Тема

Объект обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

См. также

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений с 1 января 2017 года

Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

Выплаты волонтерам и добровольцам, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами с 1 января 2017 года

Платежи по обязательному и добровольному страхованию работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

Налогообложение при дарении. Учет у дарителя

Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Практические ситуации

Построить список