Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Обзор арбитражной практики ("Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2007 г.)
-
Обзор арбитражной практики ("Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2007 г.)
-
НДС
-
Налог на прибыль
-
ЕНВД
-
УСН
-
Операции по расчетному счету
-
Требования к оформлению документов
Обзор арбитражной практики
Наиболее интересная арбитражная практика за октябрь-ноябрь
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Суть вопроса |Позиция налоговой| Позиция компании | Решение суда |Реквизиты документа|
| | инспекции | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| НДС |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Переход с ежеквар-|Фирма не уплатила|Ежемесячные налоговые|Судьи поддержали позицию|Пост. ФАС Западно-|
|тального НДС на|ежемесячный НДС.|платежи, которые дол-|компании. Они указали,|Сибирского округа|
|ежемесячный из-за|В связи с этим у|жна была платить фир-|что по итогам налоговых|от 24.10.2007 N|
|превышения лимита|нее возникли на-|ма, в сумме равнялись|периодов недоимки по НДС|Ф04-7505/2007 |
|по выручке |логовые недоимки|квартальным платежам.|у фирмы действительно не| |
| |по итогам каждого|Их компания перечис-|возникло. Значит компания| |
| |отчетного месяца.|ляла исправно |правильно уплачивала на-| |
| |Кроме того, она| |лог. К тому же, арбитры| |
| |не подавала еже-| |пояснили налоговикам, что| |
| |месячные деклара-| |к данной ситуации нельзя| |
| |ции | |применять норму о неуп-| |
| | | |лате или неполной уплате| |
|------------------+-----------------+---------------------+-------------------------+-------------------|
|Документы, под-|Часть суммы НДС к|Фирма представила в|Арбитры встали на сторону|Пост. ФАС Северо-|
|тверждающие право|возмещению не по-|суд все документы,|фирмы. По их мнению,|Западного округа|
|на возмещение НДС,|дтверждена доку-|которые подтверждали|инспекторы не могут|от 22.10.2007 N|
|фирма представила|ментами. В част-|ввоз товаров на|отказать в возмещении|А56-5764/2007 |
|только в суд |ности, инспекторы|территорию России и|налога только потому, что| |
| |не получили сви-|их постановку на учет|компания не представила| |
| |детельство того,| |документы, запрошенные в| |
| |что приобретенные| |ходе налоговой проверки.| |
| |импортные товары| |Фирма подтвердила, что| |
| |поставлены на| |приняла товары к учету,| |
| |учет. Тот факт,| |значит имеет полное право| |
| |что компания| |на возмещение НДС из| |
| |представила бума-| |бюджета | |
| |ги лишь на судеб-| | | |
| |ное заседание, не| | | |
| |позволяет налого-| | | |
| |викам возместить| | | |
| |НДС | | | |
|------------------+-----------------+---------------------+-------------------------+-------------------|
|Освобождение от|Фирма не имела|Компания соблюдала|Судьи приняли сторону|Пост. ФАС Западно-|
|НДС по ст. 145 НК|права применять|лимиты по выручке и|фирмы. Основное условие|Сибирского округа|
|сразу после пере-|освобождение от|не занималась прода-|для освобождения от НДС|от 17.10.2007 N|
|хода с "упрощенки"|НДС, потому что|жей подакцизной про-|по статье 145 НК (в части|Ф04-7264/2007 |
|на общий режим |не представила в|дукцией. Что касается|лимита выручки и подак-| |
| |инспекцию необхо-|документов, то она|цизной продукции) компа-| |
| |димые для этого|представила те из|ния выполнила. Обоснован-| |
| |документы. В час-|них, которые состав-|ное отсутствие каких-либо| |
| |тности, журнал|ляют "упрощенцы" |подтверждающих документов| |
| |полученных и вы-| |не может стать поводом| |
| |данных счетов-| |для отказа в освобожде-| |
| |фактур, книга-| |нии. Все документы,| |
| |продаж | |которые фирма вела на| |
| | | |"упрощенке", она предос-| |
| | | |тавила в инспекцию | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Контрагент не на-|Налоговая инспек-|Все документы по|Судьи приняли сторону|Пост. ФАС Уральско-|
|ходится по юр. ад-|ция доначислила|сделке оформлены|компании. В материалах|го округа от|
|ресу, сдает нуле-|налог на прибыль|верно, в том числе и|дела были все документы,|18.10.2007 N|
|вую отчетность,|и отказала в|счета-фактуры. Фирма|которые подтверждают реа-|Ф09-627/07-СЗ |
|однако все доку-|вычете по НДС,|оплатила контрагентам|льность "спорных" сделок.| |
|менты по сделкам|потому что контр-|приобретенные товары|К тому же, фирма не несет| |
|оформлены верно |агенты фактически|и работы |ответственность за| |
| |не существовали.| |действия контрагентов.| |
| |Сделка направлена| |Налоговые инспекторы не| |
| |на получение на-| |смогли доказать то, что| |
| |логовой выгоды | |фирма получила налоговую| |
| | | |выгоду | |
|------------------+-----------------+---------------------+-------------------------+-------------------|
|Пени за нарушение|Инспекция оштра-|Фирма не учла в|Арбитры согласились с|Пост. ФАС Северо-|
|условий договора|фовала компанию|составе внереализаци-|позицией компании. В|Западного округа от|
|контрагент уплатил|за то, что она|онных доходов суммы|составе внереализационных|19.10.2007 N|
|добровольно |занизила базу по|пени, которые были|доходов суммы пени|А56-56889/2005 |
| |налогу на при-|получены по гражданс-|учитывают тогда, когда| |
| |быль, не увеличив|ко-правовым договорам|контрагент перечислил их| |
| |ее на сумму пени,|от контрагента в доб-|на основании решения| |
| |которые были по-|ровольном порядке |суда. Если же партнер по| |
| |лучены за нару-| |бизнесу уплатил пени| |
| |шение условий до-| |добровольно, то такие| |
| |говора | |суммы не увеличивают базу| |
| | | |по налогу на прибыль | |
|------------------+-----------------+---------------------+-------------------------+-------------------|
|Получение налого-|Инспекция не|Компания все операции|Судьи поддержали точку|Пост. ФАС Северо-|
|вой выгоды не за-|признала обосно-|действительно прово-|зрения компании. Они|Западного округа от|
|висит напрямую от|ванными расходы,|дила, что подтвержде-|отметили, что в докумен-|02.11.2007 N|
|взаимозависимости |потому что това-|но документами. Взаи-|тах выявлены незначитель-|А56-645/2007 |
|фирм |рные накладные|мозависимость контра-|ные нарушения, которые не| |
| |были оформлены с|гентов не повлияла на|противоречат закону о| |
| |нарушением. В|цены сделок |бухучете. Фирма все| |
| |цепочке контра-| |расходы верно приняла при| |
| |гентов были вза-| |расчете налога на| |
| |имозависимые лица| |прибыль. Инспекция не| |
| |с единым учреди-| |доказала, что взаимоза-| |
| |телем | |висимость компаний пов-| |
| | | |лияла на цены сделок | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| ЕНВД |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговая база для|Предприниматель |Спорные помещения|Судьи поддержали сторону|Пост. ФАС Западно-|
|ЕНВД: площадь|арендовала поме-|являются торговым|предпринимательницы. В|Сибирского округа|
|торгового зала или|щения для торгов-|местом. Торговый зал|договоре аренды торгового|от 06.11.2007 N|
|торговое место |ли в здании мага-|не выделен в договоре|помещения было указано,|Ф04-2924/2007 |
| |зина - стационар-|аренды, покупатели не|что их можно использовать| |
| |ного объекта с|могли подойти к|не только для торговли,| |
| |торговым залом.|товарам, |но и для хранения| |
| |Значит налог надо|расположенным за|товаров. Наличие| |
| |рассчитывать ис-|спиной продавца |торгового зала в| |
| |ходя из площади| |документах не оговорено,| |
| |торгового зала | |как и его площадь.| |
| | | |Покупатели могли подойти| |
| | | |только к прилавку, а не к| |
| | | |самим товарам | |
|------------------+-----------------+---------------------+-------------------------+-------------------|
|НДС при розничной|Налоговая инспек-|Для того, чтобы|Отклонил позицию налого-|Пост. ФАС Поволжс-|
|торговле на "вме-|ция провела про-|отличить розничную|вой инспекции. Тот факт,|кого округа от|
|ненке" |верку у предпри-|торговлю от оптовой|что по итогам проверки|18.10.2007 |
| |нимателя и дона- |надо отслеживать цель|коммерсант уплатил дона-|N А06-1109/07 |
| |числила ему НДС. |покупки: для личного,|численный ему НДС, не| |
| |Коммерсант упла- |семейного пользования|подтверждает ведение оп-| |
| |тил недоимку. |или в коммерческой|товой торговли. Контроле-| |
| |Затем контролеры |деятельности |ры не выяснили, как| |
| |переквалифициро- | |именно покупатели исполь-| |
| |вали розничную | |зовали приобретенные ве-| |
| |торговлю в оп- | |щи: на собственные нужды| |
| |товую, потому | |или в бизнесе | |
| |что коммерсант- | | | |
| |плательщик НДС | | | |
|------------------+-----------------+---------------------+-------------------------+-------------------|
|Начало "вмененной"|Налоговая инспек-|Коммерсант указал,|Арбитры приняли сторону|Пост. ФАС Волго-Вя-|
|деятельности и|ция доначислила|что несмотря на сроки|предпринимателя. |тского округа от|
|сроки действия|единый "вменен-|действия договора|Инспекторы не доказали,|18.10.2007 N|
|договора аренды |ный" налог пред-|аренды, деятельность|что коммерсант именно|А29-9188/2206А |
| |принимателю исхо-|он начал вести только|начал вести деятельность| |
| |дя из сроков|в следующем квартале.|с момента заключения| |
| |действия договора|В арендованном поме-|договора. Из положения| |
| |аренды помещения |щении надо было ус-|договора аренды следует,| |
| | |тановить оборудование|что коммерсант арендовал| |
| | | |исключительно помещение.| |
| | | |Оборудование он| |
| | | |устанавливал постепенно в| |
| | | |течение квартала, что| |
| | | |подтверждают документы | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| УСН |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Уплата НДС при|Инспекторы оштра-|Предприниматель |Судьи поддержали точку|Пост. ФАС Западно-|
|использовании |фовали коммерсан-|пояснил, что он не|зрения коммерсанта. Сроки|Сибирского округа|
|"упрощенного" |та-"упрощенца" |является плательщиком|уплаты налогов, которые|от 18.10.2007 N|
|налогового режима |за то, что он не |НДС, а значит не|установлены Налоговым|Ф04-7365/2007 |
| |уплатил НДС в |обязан перечислять|кодексом, действуют| |
| |бюджет по выс- |налог в сроки,|только для тех, кто| |
| |тавленному им |предусмотренные |является плательщиками| |
| |счету-фактуре |Налоговым кодексом |этих налогов.| |
| | | |Коммерсант-"упрощенец" | |
| | | |освобожден от НДС,| |
| | | |следовательно, не обязан| |
| | | |его уплачивать в эти| |
| | | |сроки | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Операции по расчетному счету |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Уведомление инс-|Инспекция оштра-|"Спорный" счет не|Поддержали сторону|Пост. ФАС Западно-|
|пекции о закрытии|фовала компанию|является расчетным|инспекции. Об открытии и|Сибирского округа|
|корпоративного |за то, что та не|банковским счетом, об|закрытии счета надо|от 18.10.2007 N|
|"пластикового" |сообщила о закры-|открытии и закрытии|сообщать в инспекцию,|Ф04-7312/2007 |
|счет в банке |тии корпоративно-|которого надо|если на него есть договор| |
| |го "пластикового"|сообщать в инспекцию |банковского обслуживания,| |
| |счета | |а также на счет можно| |
| | | |зачислять деньги и| |
| | | |снимать с него в любое| |
| | | |время. Тот факт, что| |
| | | |только сама фирма может| |
| | | |пополнить счет - не| |
| | | |играет никакой роли | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Требования к оформлению документов |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговое требова-|Инспекция выявила|Компания не стала|Судьи поддержали позицию|Пост. ФАС Западно-|
|ние о погашении|недоимку у фирмы|перечислять деньги на|фирмы. Налоговики не|Сибирского округа|
|недоимки и уплате|и выставила|основании требования,|представили доказательств|от 17.10.2007 N|
|начисленных пеней|требование о ее|потому что инспекция|того, что компания не|Ф04-7295/2007 |
|составлено неверно|погашении и|не доказала наличие|доплатила налоги. Хотя| |
| |уплате пени |недоимки у нее.|обязанность доказывать| |
| | |Требование о погаше-|это ложится как раз на| |
| | |нии задолженности по|плечи инспекции. Кроме| |
| | |налогам и пени было|того, требование о| |
| | |составлено с наруше-|погашении недоимки было| |
| | |ниями |составлено не по форме.| |
| | | |Многие необходимые| |
| | | |реквизиты не были указаны| |
| | | |в нем | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------------/
"Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2007 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.