Энциклопедия решений. Годовой отчет 2016. Организации, применяющие УСН

Годовой отчет 2016. Организации, применяющие УСН

При применении УСН организация освобождается от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ).

Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Состав отчетности по итогам 2016 года организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность по страховым взносам

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
16 января 2017 года*(1)	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
20 января 2017 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2 ст. 8, п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012 N 198н	При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц
20 января 2017 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59) См. подробнее об отчетности	п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)	Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2016 года превысила 25 человек
25 января 2017 года - в форме электронного документа
15 февраля 2017 года	Документы, подтверждающие членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства	ч. 9.1 ст. 15 Федерального Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ	При осуществлении выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам
15 февраля 2017 года - на бумажном носителе	Форма РСВ-1 ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) См. подробнее об отчетности	п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2016 года превысила 25 человек
20 февраля 2017 года - в форме электронного документа
17 апреля 2017 года*(2)	Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2016 года (формы утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55): - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2016 год (кроме субъектов малого предпринимательства) См. подробнее	п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя ... , утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55

2. Налоговая отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2017 года	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) См. подробнее об отчетности	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ
20 января 2017 года	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	Если организация не осуществляла операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе и не имела объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации, например, по УСН (письмо ФНС России от 08.08.2011 N АС-4-3/12847@)
20 января 2017 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
20 января 2017 года	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
25 января 2017 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
01 февраля 2017 года	Налоговая декларация по транспортному налогу (форма по КНД 1152004, утв. приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@) В случае применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН, ФНС России рекомендует применять новую форму декларации, утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ (письмо от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@, информация от 10.01.2017) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 363.1 НК РФ	При наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств, являющихся объектами налогообложения
01 февраля 2017 года	Налоговая декларация по земельному налогу (форма по КНД 1153005, утв. приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 398 НК РФ	При наличии земельных участков, принадлежащих организации на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования
01 марта 2017 года	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется при возникновении соответствующих обстоятельств. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
28 марта 2017 года	Сведения о доходах физических лиц, выплаченных им налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (приложение N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) См. подробнее об отчетности	п. 4 ст. 230 НК РФ	Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и т.п.
28 марта 2017 года	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)	п. 4 ст. 310 НК РФ	При выплате дохода иностранной организации
30 марта 2017 года	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 386 НК РФ	Представляется только при наличии объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость
31 марта 2017 года	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@) См. подробнее об отчетности	пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ
03 апреля 2017 года*(3)	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (Справка о доходах физического лица за 2016 год, форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	Сведения представляются в отношении доходов сотрудников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения, в который производится перечисление НДФЛ сотрудников этих подразделений
03 апреля 2017 года*(3)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ
22 мая 2017 года*(3)	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если организацией в 2016 году совершались контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

3. Бухгалтерская отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
31 марта 2017 года	Бухгалтерская (финансовая) отчетность (формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 1): - бухгалтерский баланс ; - отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств); - приложения к ним. Для организаций, формирующих отчетность по упрощенной системе (формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 5): - бухгалтерский баланс; - отчет о финансовых результатах; - отчет о целевом использовании средств См. подробнее об отчетности	пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 2 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ	Представляется: - в налоговый орган; - в орган государственной статистики, по месту учета организации
1) либо вместе с отчетностью 2) либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря 2017 года	Аудиторское заключение См. подробнее	ч. 2 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ	Представляется в орган государственной статистики организациями, отчетность которых подлежит обязательному аудиту

4. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
10 марта 2017 года	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)	п. 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	На бумажном носителе отчитаться можно только при соблюдении одного из следующих условий: - отсутствие электронной подписи или технической возможности подключиться к Интернету; - годовая плата за предыдущий отчетный период 25 тыс.рублей и менее. В этом случае вместе с экземпляром на бумаге обязательно представляется копия на электронном носителе. Все остальные субъекты отчитываются только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора. Если объекты, оказывающие негативное воздействие, находятся на территории разных субъектов РФ, то по каждому субъекту РФ сдается отдельная декларация. Если несколько объектов находятся в одном субъекте, то представляется одна (п.п. 4-7 Порядка..., утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)

______________________________

*(1) С 01.01.2017 представлять форму СЗВ-М следует не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем) (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (в редакции Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Следовательно, отчитаться за декабрь 2016 года необходимо не позднее 15.01.2017, который приходится на воскресенье.

Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

Таким образом последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 - 16 января 2017 года.

*(2) Ни Закон N 125-ФЗ, ни Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55, не содержат специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

Несмотря на это, днем окончания срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности за 2016 год будет 17 апреля 2017 года (15 апреля приходится на выходной день). Такая дата указана в письме ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827.

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Тема

Годовой отчет 2016

См. также

Отчетность - 2017. Организации, применяющие УСН

Отчетность - 2016. Организации, применяющие УСН

Годовой отчет 2015. Организации, применяющие УСН

Упрощенная система налогообложения

Формы документов

Пример заполнения Формы СЗВ-М

Пример заполнения Реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (форма ДСВ-3)

Пример заполнения Формы-4 ФСС

Пример заполнения Формы РСВ-1 ПФР

Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников

Пример заполнения Единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по транспортному налогу (приказ от 20.02.2012)

Пример заполнения Налоговой декларации по транспортному налогу (приказ от 05.12.2016)

Пример заполнения Налоговой декларации по земельному налогу

Пример заполнения Формы 2-НДФЛ

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Пример заполнения Налоговой декларации по УСН

Пример заполнения приложения 2 к Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Пример заполнения Формы 6-НДФЛ

Примеры заполнения Уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения упрощенной формы Бухгалтерского баланса

Пример заполнения упрощенной формы Отчета о финансовых результатах

Пример заполнения Декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду