Энциклопедия решений. Налог на прибыль организаций (ноябрь 2024)

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль относится к федеральным налогам (п. 5 ст. 13 НК РФ). Все элементы налогообложения по этому налогу установлены НК РФ. На основании ст. 17 НК РФ в главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом на прибыль, а именно:

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	- российские организации; - иностранные организации*(1)	ст. 246 НК РФ
Объект налогообложения	прибыль, определяемая как: - доходы, уменьшенные на величину расходов*(2)	ст. 247 НК РФ
Налоговая база	Денежное выражение прибыли	ст. 274 НК РФ
Налоговый период	Календарный год*(3)	ст. 285 НК РФ
Налоговые ставки	20%*(4) 15% 13% 9% 0%	ст. 284 НК РФ
Порядок исчисления налога	Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы*(5)	ст. 286 НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом*(6)	ст. 287 НК РФ, ст. 289 НК РФ

______________________________

*(1) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. С 1 января 2015 года к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ

*(2) За некоторыми исключениями. Существуют неучитываемые при налогообложении доходы и расходы. Отдельные расходы уменьшают доходы только в пределах норм (см. справку)

*(3) Установлены также отчетные периоды

*(4) Несмотря на то, что налог на прибыль организаций является федеральным налогом, налог по общей ставке 20% уплачивается в два бюджета:

- 2% (3% в 2017 - 2020 годах) - в федеральный бюджет, если иное не установлено главой 25 НК РФ;

- 18% (17% в 2017 - 2020 годах) - в бюджет субъектов РФ. Субъект РФ вправе снизить эту часть ставки до 13,5% (12,5% в 2017 - 2020 годах).

*(5) Установлен также порядок исчисления авансовых платежей

*(6) Установлены также сроки и порядок уплаты авансовых платежей

Образцы заполнения форм документов

Энциклопедия судебной практики

Калькуляторы

Тема

Налоги и взносы

См. также

Плательщики налога на прибыль. Организации - налоговые резиденты РФ

Объект налогообложения налогом на прибыль

Порядок определения доходов при налогообложении прибыли

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

Расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

Внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли

Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли

Налоговая база по налогу на прибыль

Ставки налога на прибыль

Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.)

Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений

Декларация по налогу на прибыль

Налог на прибыль в организациях госсектора

Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций