Энциклопедия решений. Распределение прибыли в ООО. Дивиденды (январь 2025)

Распределение прибыли в ООО. Дивиденды

Общество с ограниченной ответственностью вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками (п. 1 ст. 28 Закона об ООО). Эта процедура на практике именуется также выплатой дивидендов.

Законодательство об ООО не раскрывает понятие чистой прибыли. В бухгалтерском балансе конечный финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Таким образом, под нераспределенной прибылью понимается конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом налогов и иных аналогичных обязательных платежей (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Согласно п. 83 Положения в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Частота принятия решений о выплате дивидендов установлена законодательно: ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона об ООО). Данная норма является императивной и изменить её в уставе ООО, например, установить, что прибыль распределяется ежемесячно, нельзя (см. постановление АС Поволжского округа от 13.04.2016 N Ф06-7195/16). Чаще всего ООО практикуют выплату дивидендов раз в год по итогам годовой финансовой отчетности.

Внимание

Выплата дивидендов даже при наличии чистой прибыли - право, а не обязанность общества (см., например, постановление АС Московского округа от 30.11.2015 N Ф05-14706/15).

По общему правилу, часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества (п. 2 ст. 28 Закона об ООО).

Однако уставом общества может быть установлен иной порядок определения размера дивидендов каждому участнику. Положения, устанавливающие непропорциональное распределение прибыли, могут быть включены в устав общества при его учреждении либо по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно (п. 2 ст. 28 Закона об ООО). Для изменения и исключения указанных положений устава также требуется единогласное решение общего собрания участников общества.

Иной объем правомочий участников ООО (отличный от установленного законом определения объема правомочий участников пропорционально их долям в уставном капитале), в том числе касающийся распределения прибыли, может также предусматриваться корпоративным договором, заключенным между участниками общества. Сведения о наличии такого договора и о предусмотренном им объеме правомочий участников ООО должны быть внесены в ЕГРЮЛ. В этом случае вносить изменения в устав не обязательно (абз. второй п. 1 ст. 66, ст. 67.2 ГК РФ).

Закон не устанавливает правовые последствия ситуации, когда один или несколько участников изначально не являются сторонами корпоративного договора, предусматривающего распределение прибыли непропорционально долям участников в уставном капитале, либо такой корпоративный договор по каким-либо основаниям прекращает свое действие в отношении отдельных участников, либо после заключения такого корпоративного договора права участника общества приобретает лицо, которое к этому договору не присоединяется. Следует заметить, что граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе (п. 2 ст. 1 ГК РФ). Корпоративный договор не создает обязанностей для лиц, не участвующих в нем в качестве сторон (п. 5 ст. 67.2 ГК РФ). Поэтому определенный корпоративным договором объем правомочий участников, отличающийся от установленного законом, может распространяться только на стороны этого договора. Для прочих участников действуют общие правила, предусмотренные законом и уставом общества.

Закон об ООО не предусматривает возможности определить объем правомочий участников ООО непропорционально принадлежащим им долям в уставном капитале путем включения этих положений в корпоративный договор без внесения соответствующих изменений в устав общества. Однако с 01.09.2014 Закон об ООО применяется в части, не противоречащей положениям ГК (п. 4 ст. 3 Федерального закона N 99-ФЗ).

Помимо устава и корпоративного договора вопросы выплаты дивидендов в ООО могут регулироваться также специальным внутренним документом - Положением о распределении прибыли.

Отсутствие в Законе об ООО указания на то, в какой форме подлежит выплате прибыль, распределенная между участниками, расценивается судами как отсутствие запретов или ограничений по форме выражения прибыли, подлежащей распределению между участниками и наличие возможности выплаты распределенной прибыли участникам общества имуществом, отличным от денежных средств, а также путем передачи прав на него (см. например, постановление Пятнадцатого ААС от 02.03.2016 N 15АП-21858/15).

Принятие решений по вопросам распределения прибыли между участниками отнесено законом к исключительной компетенции общего собрания участников общества (пп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). Если общим собранием участников общества не принималось решение о распределении части прибыли, суд не вправе удовлетворять требование участника о выплате ему части прибыли (пп. "б" п. 15 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", см. также постановления АС Дальневосточного округа от 11.05.2016 N Ф03-1759/16, АС Поволжского округа от 26.04.2016 N Ф06-7246/16).

Тема

Общество с ограниченной ответственностью

См. также

Принятие решения о распределении прибыли в ООО. Срок выплаты дивидендов в ООО

Законодательные ограничения при распределении и выплате прибыли в ООО

Последствия невыплаты дивидендов в ООО. Распределенная и невостребованная прибыль

Корпоративный договор

Права участников ООО

Гражданско-правовая ответственность органов управления ООО

НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)

Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) в целях налогообложения прибыли

НДС при выплате доходов участникам общества (дивидендов) имуществом

Выплачиваемые дивиденды и другие суммы прибыли после налогообложения

Бухгалтерский учет выплаты из кассы доходов участникам общества

Бухгалтерский учет перечисления доходов участникам хозяйственных обществ (дивидендов)

Бухгалтерский учет доходов от долевого участия в других организациях (дивидендов)

Формы документов

Положение о распределении прибыли ООО

Практические ситуации

Построить список