Приложение 9. Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда

Примечание 1. Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда

 

Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда

 

Таблица 1.1

 

Номер строки	Стандарт МСФО	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3	4
1	МСФО (IAS) 1	Номер, дата выдачи лицензии
2	МСФО (IAS) 1	Основные направления деятельности негосударсвенного# пенсионного фонда
3	МСФО (IAS) 1	Информация о соответствии требованиям Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений" и Федерального закона от 28 декабря 2022 года N 555-ФЗ "О гарантировании прав участников негосударственных пенсионных фондов в рамках деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению"
4	МСФО (IAS) 1	Организационно-правовая форма негосударственного пенсионного фонда
5	МСФО (IAS) 1	Количество филиалов негосударственного пенсионного фонда, открытых на территории Российской Федерации
6	МСФО (IAS) 1	Наличие представительств негосударственного пенсионного фонда
7	МСФО (IAS) 1	Юридический адрес негосударственного пенсионного фонда
8	МСФО (IAS) 1	Фактический адрес негосударственного пенсионного фонда
9	МСФО (IAS) 1	Наименование управляющей компании (управляющих компаний) негосударственного пенсионного фонда, номер лицензии
10	МСФО (IAS) 1	Наименование специализированного депозитария негосударственного пенсионного фонда, номер лицензии, дата выдачи и срок действия лицензии, орган, выдавший лицензию на осуществление депозитарной деятельности
11	МСФО (IAS) 1	Численность персонала негосударственного пенсионного фонда
12	МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 24	Наименование материнского предприятия и наименование конечного владельца (бенефициара)
13	МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 24	Местонахождение материнского предприятия, в состав которого входит негосударственный пенсионный фонд
14	МСФО (IAS) 21	Валюта отчетности

 

Примечание 2. Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность

 

Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность

 

Таблица 2.1

 

Номер строки	Стандарт МСФО	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3	4
1	МСФО (IAS) 1	Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты. Изменения внешней среды, в которой функционирует негосударственный пенсионный фонд, реакция на эти изменения

 

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Таблица 3.1

 

Номер строки	Стандарт МСФО	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3	4
1	МСФО (IAS) 1	Негосударственный пенсионный фонд должен явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности
2	МСФО (IAS) 1	База (базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности
3	МСФО (IAS) 1	Причины реклассификации сравнительных сумм
4	МСФО (IAS) 1	Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода)
5	МСФО (IAS) 1	Сумма каждой статьи (класса статей), которые являются предметом реклассификации
6	МСФО (IAS) 1	Существенное влияние ретроспективного применения (ретроспективного пересчета или реклассификации) на информацию на начало предшествующего отчетного периода

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

 

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

 

Таблица 4.1

 

Номер строки	Стандарт МСФО	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3	4
Раздел I. Влияние оценок и допущений
1	МСФО (IAS) 1	Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наиболее значительное воздействие на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности
2	МСФО (IAS) 1	Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)
3	МСФО (IFRS) 4	Основные допущения, использованные при оценке обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании
4	МСФО (IFRS) 4	Основные допущения, использованные при оценке обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений
5	МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 13, МСФО (IAS) 39	Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов
6	МСФО (IAS) 21	Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
7	МСФО (IAS) 1	Непрерывность деятельности
7.1	МСФО (IAS) 29	Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля
Раздел II. Изменения в учетной политике
8	МСФО (IAS) 8	Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрывается наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, описания влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода)
9	МСФО (IAS) 8	Указываются наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО, с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указания того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено
Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания и база оценки финансовых инструментов
10	МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7	Критерии признания и база оценки денежных средств и их эквивалентов
11	МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7	Критерии признания и база оценки депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах
12	МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 15	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
13	МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 15, МСФО (IAS) 21	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
14	МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, удерживаемых до погашения
15	МСФО (IAS) 39	Порядок признания и последующего учета прочих размещенных средств и дебиторской задолженности
16	МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 28, МСФО (IAS) 27, МСФО (IFRS) 11, МСФО (IFRS) 12	Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия
17	МСФО (IAS) 1	Порядок признания и последующего учета прочих активов
18	МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7	Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
19	МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 39	Порядок признания и последующего учета займов и прочих привлеченных средств
20	МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 32	Порядок признания и последующего учета выпущенных долговых ценных бумаг
21	МСФО (IAS) 1	Порядок признания и последующего учета прочих финансовых обязательств
22	МСФО (IAS) 32	Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств
Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования
23	МСФО (IFRS) 7	Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
24	МСФО (IFRS) 7	Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
25	МСФО (IFRS) 7	Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
Раздел V. Критерии признания и база оценки активов и обязательств, доходов и расходов, связанных с осуществлением деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений
26	МСФО (IFRS) 4	Деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений. Классификация договоров негосударственного пенсионного фонда
27	МСФО (IFRS) 4	Порядок признания и последующего учета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые
28	МСФО (IFRS) 4	Порядок признания и последующего учета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
29	МСФО (IFRS) 4	Порядок признания, прекращения признания, амортизации отложенных аквизиционных расходов. Порядок рассмотрения отложенных аквизиционных расходов при проведении проверки адекватности обязательств
30	МСФО (IAS) 39	Порядок признания и последующего учета дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений
31	МСФО (IFRS) 4, МСФО (IAS) 39	Порядок признания и последующего учета кредиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений
32	МСФО (IFRS) 4	Порядок признания и последующего учета взносов
33	МСФО (IFRS) 4	Порядок признания и последующего учета выплат
34	МСФО (IFRS) 4	Состав и классификация аквизиционных расходов. Порядок признания аквизиционных расходов
35	МСФО (IFRS) 4	Порядок учета изменений в обязательствах по договорам, классифицированным как страховые, и инвестиционным договорам с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
Раздел VI. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества
36	МСФО (IAS) 40	Применяемая модель учета инвестиционного имущества
37	МСФО (IAS) 40	Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности
38	МСФО (IAS) 40	Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и местонахождения, что и оцениваемый объект
Раздел VII. Критерии признания, база оценки основных средств
39	МСФО (IAS) 16	Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)
40	МСФО (IAS) 16	Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения
41	МСФО (IAS) 16	Применяемые сроки полезного использования (для каждой группы основных средств) и их изменения
Раздел VIII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов
42	МСФО (IAS) 38	Критерии признания нематериальных активов (для каждой группы нематериальных активов)
43	МСФО (IAS) 1	Способы, используемые для оценки приобретенных и самостоятельно созданных нематериальных активов (для каждой группы нематериальных активов)
44	МСФО (IAS) 38	Раскрытие для каждой группы нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесценения#
45	МСФО (IAS) 38	Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования, порядок оценки ликвидационной стоимости и их изменения
46	МСФО (IAS) 1	Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами
Раздел IX. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанные с ними отчисления
47	МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 19	Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, связанных с начислением выплат по отпускам, пособиям по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждение по итогам года, выходные пособия
48	МСФО (IAS) 19	Описание пенсионных планов с установленными выплатами, реализуемых негосударственным пенсионным фондом
49	МСФО (IAS) 19	Использование метода дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода
50	МСФО (IAS) 19	Порядок признания стоимости вклада предыдущей службы работников, другие положения, связанные с отражением в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
Раздел X. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств
51	МСФО (IFRS) 5, МСФО (IAS) 1	Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи
51 1	МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 2	Порядок признания и последующего учета запасов
52	МСФО (IAS) 37, МСФО (IAS) 1	Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств
53	МСФО (IFRS) 16	Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по аренде
53.1	МСФО (IFRS) 16	Использование освобождения от признания, предусмотренного для краткосрочных договоров аренды и освобождения от признания, предусмотренного для аренды объектов с низкой стоимостью
54	МСФО (IAS) 39	Порядок признания, последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности
55	МСФО (IAS) 12	Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства
56	МСФО (IAS) 1	Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода
57	МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7	Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций
58	МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7	Порядок признания и оценки резервного капитала
59	МСФО (IAS) 10, МСФО (IAS) 32	Порядок отражения дивидендов

 

Примечание 5. Денежные средства и их эквиваленты

 

Денежные средства и их эквиваленты

 

Таблица 5.1

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Денежные средства в кассе
2	Денежные средства в пути
3	Расчетные счета
4	Депозиты в кредитных организациях и банках- нерезидентах, классифицированные как денежные эквиваленты
5	Денежные средства, переданные в доверительное управление
6	Прочие денежные средства и их эквиваленты
7	Итого

 

5.1.1. В состав статьи включены депозиты со сроком погашения ______________.

5.1.2. Из состава денежных средств и их эквивалентов исключены остатки денежных средств, использование которых ограничено. Остатки денежных средств, использование которых ограничено по состоянию на _______ 20__ года, включают ___________. Указанные остатки отражены по статье _________ (указать статью бухгалтерского баланса).

5.1.3. По состоянию на _______ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были остатки денежных средств в ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах (_______ 20__ года: ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств и их эквивалентов, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла ______ тысяч рублей (______ 20__ года: _____ тысяч рублей) или ____ процентов от общей суммы денежных средств и их эквивалентов (_______ 20__ года: _____ процента (процентов).

5.1.4. Информация о кредитном качестве эквивалентов денежных средств представлена в примечании 51 настоящего приложения.

 

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражаются остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах "овернайт", а также остатки по другим депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемым негосударственным пенсионным фондом как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой. Негосударственный пенсионный фонд вправе определить в своей учетной политике, что в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" включаются только депозиты "овернайт", или установить предельный срок размещения депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", не превышающий 90 дней.

4. Информация о характере депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", раскрывается в пояснениях к настоящей таблице.

5. В настоящей таблице не отражаются остатки денежных средств и их эквивалентов, использование которых ограничено. Остатки, на использование которых наложено ограничение, возникают, например, в случае наличия у негосударственного пенсионного фонда обязательства по поддержанию неснижаемого остатка на счетах, открытых в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

6. Информация о денежных средствах, на использование которых наложено ограничение, раскрывается в пояснениях к настоящей таблице с указанием причин.

7. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.

8. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств и их эквивалентов в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, сумма остатков денежных средств и их эквивалентов в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств и их эквивалентов.

9. В пояснения к настоящей таблице включается представленная в произвольной форме информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

10. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

11. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 5.1:

в таблице 5.1 - НПО состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

в таблице 5.1 - ОПС состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 5.1 - ССФ состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" по деятельности по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.

 

Сверка сумм, содержащихся в отчете о денежных потоках, с аналогичными статьями, представленными в бухгалтерском балансе

 

Таблица 5.2

 

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__ г.	______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Денежные средства и их эквиваленты, представленные в бухгалтерском балансе
2	Банковские овердрафты (примечание 23 к настоящему приложению)	(....)	(....)
3	Прочее
4	Денежные средства и их эквиваленты, представленные в отчете о потоках денежных средств

 

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

 

1. По строке 1 настоящей таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражаются активы, включаемые в состав денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о потоках денежных средств, но не включаемые в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" в бухгалтерском балансе.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в соответствии с отчетом о потоках денежных средств.

 

Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов, и не включенных в отчет о потоках денежных средств

 

Таблица 5.3

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Неденежная инвестиционная деятельность, в том числе:
2	приобретение активов
3	поступления от реализации и погашения активов
4	Неденежная финансовая деятельность, в том числе:
5	эмиссия обыкновенных акций
6	эмиссия привилегированных акций
7	прочие взносы акционеров в уставный капитал
8	приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров
9	продажа собственных акций, выкупленных у акционеров
10	поступления от выпуска долговых ценных бумаг
11	погашение выпущенных долговых ценных бумаг
12	привлечение прочих заемных средств
13	возврат прочих заемных средств
14	прочие выплаты акционерам

 

5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов.

5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории _______, в обмен на _________.

5.3.1.2. Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории _________, в виде ____________.

5.3.1.3. Вложения в ____________ в обмен на ___________.

5.3.1.4. Поступления от реализации вложений в ______ в виде __________.

5.3.1.5. Приобретение _________ в обмен на ____________.

5.3.1.6. Поступления от реализации ___________ в виде _____________.

5.3.1.7. Эмиссия __________ акций в обмен на ________________.

5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде ________.

5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ________.

5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ________.

5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде ___________.

5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде _________.

5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде _________.

5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде __________.

 

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 3.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация в соответствии с МСФО (IAS) 7.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 5 - 14.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов.

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

16. Строки 5 - 10, 14 настоящей таблицы некоммерческими организациями не заполняются.

17. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

 

Примечание 6. Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах на ______ 20__ года

 

Таблица 6.1

 

Номер строки	Наименование показателя	Необесцененные	Обесцененные	Итого	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7
1	Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов, в том числе:
2	долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
3	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе:
4	субординированные депозиты
5	Сделки обратного репо
6	Прочие размещенные средства
7	Итого

 

6.1.1. По состоянию на _______ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были остатки депозитов и прочих размещенных средств в _______ кредитных организациях и банках-нерезидентах (_______ 20__ года: _______ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих прочих размещенных средств и депозитов составляла _____ тысяч рублей (_______ 20__ года: _______ тысяч рублей) или ____ процента (процентов) от общей суммы депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (______ 20__ года: ____ процента (процентов).

6.1.2. По состоянию на _________ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, справедливая стоимость обеспечения которых составила ______ тысяч рублей (20__ года: _______ тысяч рублей).

6.1.3. Информация о кредитном качестве депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в примечании 51 настоящего приложения.

 

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" в соответствии с МСФО (IAS) 1, а также МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, кроме классифицированных как денежные эквиваленты.

5. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 3, 5 и 6.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в указанных кредитных организациях и банках- нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка депозитов и прочих размещенных средств.

7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 6.1:

в таблице 6.1 - НПО состав статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

в таблице 6.1 - ОПС состав статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 6.1 - ССФ состав статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.

 

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 

Таблица 6.2

 

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__г.		______ 20__ г.
		Диапазон процентных ставок	Временной интервал сроков погашения	Диапазон процентных ставок	Временной интервал сроков погашения
1	2	3	4	5	6
1	Долговые ценные бумаги в кредитных организациях и банках-нерезидентах
2	Депозиты, в том числе:
3	Субординированные депозиты
4	Сделки обратного репо
5	Прочие размещенные средства

 

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

 

1. Настоящая таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается диапазон контрактных процентных ставок.

3. В графах 4 и 6 настоящей таблицы отражается временной интервал сроков погашения.

 

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

Таблица 7.1

 

Номер строки	Наименование показателя	___ 20__ г.	___ 20__ г.
1	2	3	4
1	Ценные бумаги, удерживаемые для торговли
1.1	Прочие долевые инструменты, удерживаемые для торговли
2	Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании
2.1	Прочие долевые инструменты, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании
3	Производные финансовые инструменты
3 1	Цифровые финансовые активы
4	Итого

 

7.1.1. Состав строки 1 настоящей таблицы раскрывается в таблицах 7.2 и 7.3 настоящего примечания.

7.1.2. Состав строки 2 настоящей таблицы раскрывается в таблицах 7.4 и 7.5 настоящего примечания.

7.1.3. Состав строки 3 настоящей таблицы раскрывается в примечании 54 настоящего приложения.

 

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка".

2. По строкам 1 - 3 ¹настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 3 ¹.

4. Требуется раскрыть в произвольной форме в пояснениях к настоящей таблице информацию об обеспечении долговых финансовых активов в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. Требуется раскрыть в произвольной форме информацию о финансовых активах, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предоставленных в качестве обеспечения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 7.1:

в таблице 7.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

в таблице 7.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 7.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" по деятельности по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.

7. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу строками "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли".

 

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли

 

Таблица 7.2

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Долевые ценные бумаги, в том числе:
2	кредитных организаций и банков-нерезидентов
3	некредитных финансовых организаций
4	нефинансовых организаций
5	Долговые ценные бумаги, в том числе:
6	Правительства Российской Федерации
7	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8	иностранных государств
9	кредитных организаций и банков-нерезидентов
10	некредитных финансовых организаций
11	нефинансовых организаций
12	Итого

 

Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли, кроме ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

 

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли, переданные без прекращения признания

 

Таблица 7.3

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Долевые ценные бумаги, в том числе:
2	кредитных организаций и банков-нерезидентов
3	некредитных финансовых организаций
4	нефинансовых организаций
5	Долговые ценные бумаги, в том числе:
6	Правительства Российской Федерации
7	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8	иностранных государств
9	кредитных организаций и банков-нерезидентов
10	некредитных финансовых организаций
11	нефинансовых организаций
12	Итого

 

Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

 

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании

 

Таблица 7.4

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Долевые ценные бумаги, в том числе:
2	кредитных организаций и банков-нерезидентов
3	некредитных финансовых организаций
4	нефинансовых организаций
5	Долговые ценные бумаги, в том числе:
6	Правительства Российской Федерации
7	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8	иностранных государств
9	кредитных организаций и банков-нерезидентов
10	некредитных финансовых организаций
11	нефинансовых организаций
12	Итого

 

Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании, за исключением ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

 

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании, переданные без прекращения признания

 

Таблица 7.5

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Долевые ценные бумаги, в том числе:
2	кредитных организаций и банков-нерезидентов
3	некредитных финансовых организаций
4	нефинансовых организаций
5	Долговые ценные бумаги, в том числе:
6	Правительства Российской Федерации
7	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8	иностранных государств
9	кредитных организаций и банков-нерезидентов
10	некредитных финансовых организаций
11	нефинансовых организаций
12	Итого

 

Порядок составления таблицы 7.5 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

 

Примечание 8. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

 

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
на ______ 20__ года

 

Таблица 8.1

 

Номер строки	Наименование показателя	Необесцененные	Обесцененные	Итого	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7
1	Долевые ценные бумаги, в том числе:
2	кредитных организаций и банков-нерезидентов
3	некредитных финансовых организаций
4	нефинансовых организаций
4.1	Прочие долевые инструменты
5	Долговые ценные бумаги, в том числе:
6	Правительства Российской Федерации
7	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8	иностранных государств
9	кредитных организаций и банков-нерезидентов
10	некредитных финансовых организаций
11	нефинансовых организаций
11 1	Цифровые финансовые активы
12	Итого

 

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи", за исключением финансовых активов, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

5. По строкам 2 - 4.1, 6-11 ¹ настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

6. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1, 4 ¹, 5, 11 ¹.

7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 8.1:

в таблице 8.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

в таблице 8.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 8.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" по деятельности по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.

8. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу строкой "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".

 

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания на ______ 20__ года

 

Таблица 8.2

 

Номер строки	Наименование показателя	Необесцененные	Обесцененные	Итого	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7
1	Долевые ценные бумаги в том числе:
2	кредитных организаций и банков-нерезидентов
3	некредитных финансовых организаций
4	нефинансовых организаций
5	Долговые ценные бумаги в том числе:
6	Правительства Российской Федерации
7	субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8	иностранных государств
9	кредитных организаций и банков-нерезидентов
10	некредитных финансовых организаций
11	нефинансовых организаций
11 1	Цифровые финансовые активы
12	Итого

 

Порядок составления таблиц 8.2 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация о финансовых активах, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

5. По строкам 2 - 4, 6-11 ¹ настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

6. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1, 5, 11 ¹.

 

Примечание 9. Финансовые активы, удерживаемые до погашения

 

Финансовые активы, удерживаемые до погашения
на _______ 20__ года

 

Таблица 9.1

 

Номер строки	Наименование показателя	Необесцененные		Обесцененные		Итого		Резерв под обесценение		Балансовая стоимость
1	2	3		4		5		6		7
1	Долговые ценные бумаги Правительства Российской Федерации
2	Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
3	Долговые ценные бумаги иностранных государств
4	Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
5	Долговые ценные бумаги некредитных финансовых организаций
6	Долговые ценные бумаги нефинансовых организаций
6 1	Цифровые финансовые активы
7	Итого

 

Порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения", за исключением финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1-6 ¹ настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1-6 ¹.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 9.1:

в таблице 9.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

в таблице 9.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 9.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" по деятельности по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.

 

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания на _______ 20__ года

 

Таблица 9.2

 

Номер строки	Наименование показателя	Необесцененные	Обесцененные	Итого	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7
1	Долговые ценные бумаги Правительства Российской Федерации
2	Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
3	Долговые ценные бумаги иностранных государств
4	Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
5	Долговые ценные бумаги некредитных финансовых организаций
6	Долговые ценные бумаги нефинансовых организаций
6 1	Цифровые финансовые активы
7	Итого

 

Порядок составления таблицы 9.2 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация о финансовых активах, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1-6 ¹ настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1-6 ¹.

 

Примечание 10. Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

 

Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
на ______ 20__ года

 

Таблица 10.1

 

Номер строки	Наименование показателя	Необесцененные	Обесцененные	Итого	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7
1	Долговые ценные бумаги, в том числе:
2	долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
3	Займы, выданные
4	Сделки обратного репо
5	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами
6	Дебиторская задолженность по финансовой аренде
7	Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
8	Расчеты с акционерами, участниками
9	Прочее
10	Итого

10.1.1. Дебиторская задолженность по финансовой аренде в сумме _______ тысяч рублей (______ 20__ года: ______ тысяч рублей) и ______ тысяч рублей (______ 20__ года: ______ тысяч рублей) представлена арендой оборудования и объектов недвижимости соответственно.

10.1.2. Информация об оценочной справедливой стоимости займов и прочей дебиторской задолженности раскрывается в примечании 51 настоящего приложения.

 

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность".

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 9 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 10 настоящей таблицы отражается сумма строк 1, 3 - 9.

5. В случае, если статья "Прочие размещенные средства и дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов негосударственного пенсионного фонда, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю с разбивкой на каждого конкретного дебитора, заемщика. Крупнейшие дебиторы, заемщики - дебиторы, заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Прочие размещенные средства и дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 10.1:

в таблице 10.1 - НПО состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

в таблице 10.1 - ОПС состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 10.1 - ССФ состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.

Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость

 

Таблица 10.2

 

Номер строки	Наименование показателя	Менее 1 года	От 1 года до 5 лет	Более 5 лет	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на ____ 20__ года
2	Незаработанный финансовый доход
3	Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
4	Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на ______ 20__ года
5	Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на ____ 20__ года
6	Незаработанный финансовый доход
7	Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
8	Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на _______ 20__ года

Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ______ тысяч рублей (____ 20__ года: _____ тысяч рублей), которая аккумулируется в пользу негосударственного пенсионного фонда.

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Настоящая таблица составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.

3. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается негарантированная остаточная стоимость, начисляемая в пользу арендодателя.

 

Примечание 11. Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений

 

Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений

 

Таблица 11.1

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании
2	Дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
2 1	Дебиторская задолженность по договорам долгосрочных сбережений
3	Итого

 

Абзац утратил силу с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 25 октября 2023 г. N 6586-У

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений" бухгалтерского баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании, детализация состава которой представлена в таблице 11.2 настоящего примечания.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, детализация состава которой представлена в таблице 11.3 настоящего примечания.

4 ¹. По строке 2 ¹ таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам долгосрочных сбережений, детализация состава которой представлена в таблице 11.4 примечания 11 приложения 9 к настоящему Положению.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1-2 ¹, соответствующая сумме, показанной по статье "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений" бухгалтерского баланса.

6. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

 

Дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании

 

Таблица 11.2

 

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Дебиторская задолженность других негосударственных пенсионных фондов
2	Дебиторская задолженность по пенсионным выплатам
3	Дебиторская задолженность пенсионных агентов
4	Дебиторская задолженность по незавершенным (неопознанным) платежам
5	Прочая дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании
6	Резерв под обесценение	(......)	(.......)
7	Итого

 

11.2.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании представлен в таблице 21.5 примечания 21 настоящего приложения.

11.2.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании представлен в примечании 51 настоящего приложения.

11.2.3. По состоянию на ________ 20__ года было _________ дебиторов (______ 20__ года: ________ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше _______ тысяч рублей (______ 20__ года: _______ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет ________ тысяч рублей (_______ 20__ года: ______ тысяч рублей) или ____ процента (процентов) от общей суммы дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании до вычета резерва под обесценение (_______ 20__ года: ___ процента (процентов).

11.2.4. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлено в примечании 55 настоящего приложения.

 

Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 5 за вычетом значения по строке 6.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ сроков погашения дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, анализ сроков погашения дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, факторы, которые негосударственный пенсионный фонд рассматривал при установлении факта обесценения этой дебиторской задолженности. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по обязательному пенсионному страхованию, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании.

6. В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, отсутствовали, то в пояснениях к настоящей таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

7. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

 

Дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

 

Таблица 11.3

 

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__ г.	______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Дебиторская задолженность по пенсионным взносам от физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
2	Дебиторская задолженность по пенсионным взносам от физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
3	Дебиторская задолженность по пенсионным взносам от юридических лиц по договорам, классифицированным как страховые
4	Дебиторская задолженность по пенсионным взносам от юридических лиц по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
5	Дебиторская задолженность по выплатам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
6	Дебиторская задолженность по выплатам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
7	Дебиторская задолженность пенсионных агентов
8	Дебиторская задолженность по незавершенным (неопознанным) платежам
9	Прочая дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
10	Резерв под обесценение	(......)	(......)
11	Итого

 

11.3.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения представлен в таблице 21.6 примечания 21 настоящего приложения.

11.3.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения представлен в примечании 51 настоящего приложения.

11.3.3. По состоянию на _______ 20__ года было __________ дебиторов (_______ 20__ года: _________ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше ________ тысяч рублей (______ 20__ года: ________ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет ________ тысяч рублей (______ 20__ года: _______ тысяч рублей) или _____ процентов от общей суммы дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения до вычета резерва под обесценение (20__ года: ______ процента (процентов).

11.3.4. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлено в примечании 55 настоящего приложения.

 

Порядок составления таблицы 11.3 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-10 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 11 настоящей таблицы отражается итоговая сумма строк 1 - 9 за вычетом значения по строке 10.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, по срокам задержки платежа, анализ дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная по срокам задержки платежа. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. В пояснениях к настоящей таблице описывается в произвольной форме удерживаемое обеспечение и другие механизмы повышения кредитного качества либо указывается на отсутствие обеспечения.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

7. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Дебиторская задолженность по договорам долгосрочных сбережений

 

Таблица 11.4

 

Номер строки	Наименование показателя	______ 20_г.	______ 20_г.
1	2	3	4
1	Дебиторская задолженность по выплатам по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые
2	Дебиторская задолженность по выплатам по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
3	Дебиторская задолженность по расчетам с агентами
4	Прочее
5	Резерв под обесценение
6	Итого

 

Порядок составления таблицы 11.4 и пояснений к ней

 

1. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

2. Значения по строке 5 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5 таблицы.

4. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение.

5. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрываются анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, по срокам задержки платежа, анализ дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, по срокам задержки платежа.

6. В пояснениях к таблице описываются в произвольной форме механизмы повышения кредитного качества, в том числе удерживаемое обеспечение, либо указывается на отсутствие обеспечения.

7. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по договорам долгосрочных сбережений, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит, а также совокупная сумма остатков задолженности данных дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам долгосрочных сбережений.

8. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам долгосрочных сбережений и приводится ее сопоставление с балансовой стоимостью.

 

Примечание 12. Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

Инвестиции в ассоциированные предприятия

 

Таблица 12.1

 

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__ г.		______ 20__ г.		Страна регистрации
		Балансовая стоимость	Доля участия, %	Балансовая стоимость	Доля участия, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Ассоциированное предприятие 1
2	Ассоциированное предприятие 2
3	Ассоциированное предприятие 3
4	Итого

 

Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия в МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) ассоциированных предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 12.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

в таблице 12.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда;

в таблице 12.1 - ОПС состав статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию.

 

Примечание 13. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

 

Таблица 13.1

 

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__ г.		______ 20__ г.		Страна регистрации
		Балансовая стоимость	Доля участия, %	Балансовая стоимость	Доля участия, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Совместно контролируемое предприятие 1
2	Совместно контролируемое предприятие 2
3	Совместно контролируемое предприятие 3
4	Итого

 

Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) совместно контролируемых предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 13.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

в таблице 13.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда;

в таблице 13.1 - ОПС состав статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию.

 

Примечание 14. Инвестиции в дочерние предприятия

 

Информация об инвестициях в дочерние предприятия

 

Таблица 14.1

 

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__ г.		______ 20__ г.		Страна регистрации
		Балансовая стоимость	Доля участия, %	Балансовая стоимость	Доля участия, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Дочернее предприятие 1
2	Дочернее предприятие 2
3	Дочернее предприятие 3
4	Итого

 

Порядок заполнения таблицы 14.1 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) дочерних предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 14.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

в таблице 14.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда;

в таблице 14.1 - ОПС состав статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию.

 

Примечание 15. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

 

Основные виды активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи

 

Таблица 15.1

 

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__ г.	______ 20__ г.
1	2	3	4
1	..............
2	..............
3	..............
4	Итого

 

_________ (дата) негосударственный пенсионный фонд утвердил план продажи активов, входящих в выбывающую группу. Негосударственный пенсионный фонд проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до _________ 20__ года.

 

Основные виды обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

 

Таблица 15.2

 

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__ г.	______ 20__ г.
1	2	3	4
1	..............
2	..............
3	..............
4	Итого

 

______ (дата) негосударственный пенсионный фонд утвердил план продажи обязательств, включенных в выбывающую группу. Негосударственный пенсионный фонд проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных обязательств и ожидает завершить продажу до _______ 20__ года.

 

Порядок составления таблиц 15.1 и 15.2 и пояснений к ним

 

1. В таблицах 15.1 и 15.2 настоящего примечания раскрывается информация об основных видах активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В таблицах 15.1 и 15.2 настоящего примечания должны быть перечислены основные виды активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

4. В графе 4 таблиц 15.1 и 15.2 настоящего примечания приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 15.1:

в таблице 15.1 - НПО основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет средств пенсионных резервов;

в таблице 15.1 - ССФ основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет собственных средств негосударственного пенсионного фонда;

в таблице 15.1 - ОПС основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет средств пенсионных накоплений.

 

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность

 

Таблица 15.3

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Доходы от прекращенной деятельности
2	Расходы от прекращенной деятельности	(......)	(......)
3	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения
4	Расходы по налогу на прибыль	(......)	(......)
5	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения
6	Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения
7	Расходы по налогу на прибыль	(......)	(......)
8	Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
9	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения

 

Порядок составления таблицы 15.3 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В настоящей таблице раскрывается информация о доходах и расходах, которые были признаны по активам и обязательствам, включенным в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность.

 

Активы (обязательства), включенные в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, отраженные в отчете о потоках денежных средств

 

Таблица 15.4

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Денежные средства от операционной деятельности
2	Денежные средства от инвестиционной деятельности
3	Денежные средства от финансовой деятельности
4	Итого денежных средств

 

Порядок составления таблицы 15.4 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В настоящей таблице раскрывается информация о потоках денежных средств, связанных с активами и обязательствами, включенными в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, и включенных в отчет о потоках денежных средств.

 

Примечание 16. Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

 

Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

 

Таблица 16.1

 

Номер строки	Наименование показателя	Инвестиционное имущество в собственности	Активы в форме права пользования, относящиеся к инвестиционному имуществу	Капитальные вложения в инвестиционное имущество	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Балансовая стоимость на _________20_____ года, в том числе:
2	первоначальная (переоцененная) стоимость
3	накопленная амортизация
4	накопленное обесценение
5	Поступление, в том числе:
6	в результате приобретения
7	в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости
8	Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений
9	Переклассификация в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
10	Выбытие, в том числе:
10.1	первоначальная (переоцененная) стоимость
10.2	накопленная амортизация
10.3	накопленное обесценение
11	Амортизация
12	Обесценение
13	Восстановление обесценения
14	Переклассификация в основные средства и обратно
15	Переклассификация в прочие активы
16	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки
17	Прочее
18	Балансовая стоимость на _________20_____ года, в том числе:
19	первоначальная (переоцененная) стоимость
20	накопленная амортизация
21	накопленное обесценение
22	Балансовая стоимость на _________20_____ года, в том числе:
23	первоначальная (переоцененная) стоимость
24	накопленная амортизация
25	накопленное обесценение
26	Поступление, в том числе:
27	в результате приобретения
28	в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости
29	Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений
30	Переклассификация в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
31	Выбытие, в том числе:
31.1	первоначальная (переоцененная) стоимость
31.2	накопленная амортизация
31.3	накопленное обесценение
32	Амортизация
33	Обесценение
34	Восстановление обесценения
35	Переклассификация в основные средства и обратно
36	Переклассификация в прочие активы
37	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки
38	Прочее
39	Балансовая стоимость на _________20_____ года, в том числе:
40	первоначальная (переоцененная) стоимость
41	накопленная амортизация
42	накопленное обесценение

 

16.1.1. Утратил силу с 1 января 2022 г. - Указание Центрального Банка Российской Федерации от 9 сентября 2021 г. N 5921-У

16.1.2. Утратил силу с 1 января 2022 г. - Указание Центрального Банка Российской Федерации от 9 сентября 2021 г. N 5921-У

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него".

2. Значения по строкам 3, 4, 9-12, 15, 20, 21, 24, 25, 30-33, 36, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2-4 таблицы.

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. Строки 6 и 7 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 6 и 7 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 5 таблицы.

6. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 5 строки 8 отражается со знаком "минус".

7. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 10 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 10.1-10.3 таблицы.

9. По строке 11 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

11. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

12. По строке 16 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

13. По строке 18 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5, 8-17 таблицы. Значения по строкам 19-21 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 18 таблицы.

14. По строке 22 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 23-25 таблицы.

15. По строке 26 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в отчетном периоде.

16. Строки 27 и 28 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 27 и 28 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

17. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в отчетном периоде. Значение в графе 5 строки 29 таблицы отражается со знаком "минус".

18. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

19. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений по строкам 31.1-31.3 таблицы.

20. По строке 32 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

21. По строке 35 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в отчетном периоде.

22. По строке 36 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном периоде.

23. По строке 37 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за отчетный период.

24. По строке 39 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 22, 26, 29-38 таблицы. Значения по строкам 40-42 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 39 таблицы.

25. В графе 6 таблицы отражается сумма значений в графах 3-5 таблицы.

26. В пояснениях к таблице раскрывается описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость указанных объектов не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не учитываемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.

27. В пояснениях к таблице раскрываются наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации объектов инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от их выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение инвестиционного имущества.

28. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

29. В пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов инвестиционного имущества по справедливой стоимости.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату.

31. Состав показателя "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него" при учете инвестиционного имущества по справедливой стоимости дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 16.1, в разрезе следующих видов деятельности:

деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;

деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.

 

Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам

 

Таблица 16.2

 

Утратила силу с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5921-У

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

 

Таблица 16.3

 

Номер строки	Наименование показателя		____ 20__ г.		____ 20__ г.
1	2		3		4
1	Доходы от сдачи имущества в аренду
2	Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, приносящему арендный доход
3	Другие прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не приносящему арендный доход
3.1	Прочее
4	Итого

 

Абзац утратил силу с 1 января 2022 г. - Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. N 5921-У

Порядок составления таблицы 16.3 и пояснений к ней

 

1. В настоящей таблице раскрывается информация в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 16.

2. Строки 1 - 3.1 настоящей таблицы заполняются на основании данных аналитического учета.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 3.1.

4. В соответствии с МСФО (IAS) 17 в пояснение к настоящей таблице следует включить общее описание заключенных договоров аренды в произвольной форме.

 

Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости инвестиционного имущества

 

Таблица 16.4

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Полученные данные по оценке
2	Минус: затраты на строительство и прибыль застройщиков, вычитаемые из сумм оценки объектов инвестиционного имущества, оцененных по принципу "как если бы объект был завершен"	(......)	(......)
3	Минус: наращенный арендный доход, отраженный как отдельный актив	(......)	(......)

4	Плюс: обязательства по финансовой аренде, отраженные как инвестиционное имущество, находящееся в аренде
5	Справедливая стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе

 

16.4.1. Подпункт 16.4.1 утратил силу с 1 января 2022 г. - Указание Центрального Банка Российской Федерации от 9 сентября 2021 г. N 5921-У

16.4.2. Подпункт 16.4.2 утратил силу с 1 января 2022 г. - Указание Центрального Банка Российской Федерации от 9 сентября 2021 г. N 5921-У

Порядок составления таблицы 16.4 и пояснений к ней

 

Информация в настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 16.

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях когда негосударственный пенсионный фонд выступает в качестве арендодателя

 

Таблица 16.5

 

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Менее 1 года
2	От 1 года до 5 лет
3	Более 5 лет
4	Итого

Общая сумма условных платежей к получению, по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в ____ 20__ года, составила ________ тысяч рублей (____ 20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 16.5 и пояснений к ней

 

1. Информация в настоящей таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Настоящая таблица составляется на основании данных аналитического учета.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается величина платежей к получению по операционной аренде как сумма строк 1-3.

 

Примечание 17. Нематериальные активы и капитальные вложения в них

 

Нематериальные активы и капитальные вложения в них

 

Таблица 17.1

 

Номер строки	Наименование показателя	Нематериальные активы, приобретенные			Нематериальные активы, созданные самостоятельно			Капитальные вложения в объекты нематериальных активов	Итого
		программное обеспечение	лицензии и франшизы	прочее	программное обеспечение	лицензии и франшизы	прочее
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Балансовая стоимость на _____20__ года, в том числе:
2	первоначальная (переоцененная) стоимость
3	накопленная амортизация
4	накопленное обесценение
5	Поступление
6	Перевод капитальных вложений в нематериальные активы
7	Переклассификация в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
8	Выбытие, в том числе:
9	первоначальная (переоцененная) стоимость
10	накопленная амортизация
11	накопленное обесценение
12	Амортизация
13	Обесценение, в том числе:
14	отраженное в составе прибыли или убытка
15	отраженное в прочем совокупном доходе
16	Восстановление обесценения, в том числе:
17	отраженное в составе прибыли или убытка
18	отраженное в прочем совокупном доходе
19	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:
20	отраженное в составе прибыли или убытка
21	отраженное в прочем совокупном доходе
22	Прочее
23	Балансовая стоимость на ____20__ года, в том числе:
24	первоначальная (переоцененная) стоимость
25	накопленная амортизация
26	накопленное обесценение
27	Балансовая стоимость на ____20__ года, в том числе:
28	первоначальная (переоцененная) стоимость
29	накопленная амортизация
30	накопленное обесценение
31	Поступление
32	Перевод капитальных вложений в нематериальные активы
33	Переклассификация в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
34	Выбытие, в том числе:
35	первоначальная (переоцененная) стоимость
36	накопленная амортизация
37	накопленное обесценение
38	Амортизация
39	Обесценение, в том числе:
40	отраженное в составе прибыли или убытка
41	отраженное в прочем совокупном доходе
42	Восстановление обесценения, в том числе:
43	отраженное в составе прибыли или убытка
44	отраженное в прочем совокупном доходе
45	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:
46	отраженное в составе прибыли или убытка
47	отраженное в прочем совокупном доходе
48	Прочее
49	Балансовая стоимость на _____20__ года, в том числе:
50	первоначальная (переоцененная) стоимость
51	накопленная амортизация
52	накопленное обесценение

 

Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

 

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Нематериальные активы и капитальные вложения в них".

2. Значения по строкам 3, 4, 7-9, 12-15, 25, 26, 29, 30, 33-35, 38-41, 51, 52 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2-4 таблицы.

4. В графах 3-8 по строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. В графе 9 по строке 5 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значения в графах 3-8 по строке 6 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 9 по строке 6 таблицы отражается со знаком "минус", значение в графе 10 по строке 6 таблицы должно быть равно нулю.

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 9-11 таблицы.

8. По строке 12 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

9. По строке 13 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 14 и 15 таблицы.

10. По строке 16 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 17 и 18 таблицы.

11. По строке 19 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанное как сумма значений по строкам 20 и 21 таблицы.

12. По строке 23 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5-8, 12, 13, 16, 19, 22 таблицы. Значения по строкам 24-26 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 23 таблицы.

13. По строке 27 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 28-30 таблицы.

14. В графах 3-8 строки 31 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в отчетном периоде. В графе 9 строки 31 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде.

15. По строке 32 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде. Значения в графах 3-8 строки 32 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 9 строки 32 таблицы отражается со знаком "минус", значение в графе 10 строки 32 таблицы должно быть равно нулю.

16. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

17. По строке 34 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений по строкам 35-37 таблицы.

18. По строке 38 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за отчетный период.

19. По строке 39 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений по строкам 40 и 41 таблицы.

20. По строке 42 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений по строкам 43 и 44 таблицы.

21. По строке 45 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в отчетном периоде, рассчитанное как сумма значений по строкам 46 и 47 таблицы.

22. По строке 49 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 27, 31-34, 38, 39, 42, 45, 48 таблицы. Значения по строкам 50-52 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 49 таблицы.

23. В графе 10 таблицы отражается сумма значений в графах 3-9 таблицы.

24. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

25. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов нематериальных активов, в том числе отдельно объектов нематериальных активов, созданных негосударственным пенсионным фондом самостоятельно, на отчетную дату. Для неамортизируемых объектов нематериальных активов указываются причины невозможности надежного определения срока полезного использования.

26. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов нематериальных активов, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату.

27. В отношении групп нематериальных активов, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрываются информация о дате проведения последней переоценки и балансовая стоимость объектов нематериальных активов, которая сформируется, если указанные нематериальные активы отразить по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации.

28. В пояснениях к таблице раскрывается способ переноса прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанного в составе капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль.

29. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль, на отчетную дату.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость капитальных вложений в объекты нематериальных активов, создаваемые негосударственным пенсионным фондом самостоятельно, на отчетную дату.

31. В пояснениях к таблице раскрываются описание, балансовая стоимость и оставшийся срок полезного использования в отношении существенных объектов нематериальных активов.