Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Энциклопедия решений. Обстоятельства, смягчающие ответственность по ст. 123 НК РФ

Обстоятельства, смягчающие ответственность по ст. 123 НК РФ

Применение выявленных при рассмотрении дела смягчающих обстоятельств является обязанностью налогового органа и суда (п. 4 ст. 112 НК РФ; постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10).

Перечень смягчающих обстоятельств является открытым (п. 1 ст. 112 НК РФ). Помимо обстоятельств, прямо названных законом в качестве смягчающих (пп. 1 - 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ), суд или налоговый орган, рассматривающий дело, вправе признать таковыми и другие обстоятельства (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ). При этом общего критерия для признания того или иного обстоятельства смягчающим законодательство не устанавливает.

Исходя из анализа арбитражной практики, к числу обстоятельств, смягчающих ответственность налоговых агентов за неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) налога в бюджет, арбитражная практика относит:


Обстоятельства

Арбитражная практика

Совершение правонарушения по неосторожности, при этом данное правонарушение не относится к категории злостных, имеющих необратимый характер

постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.05.2010

Правонарушение совершено впервые

постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.2012 N Ф04-523/12

Добросовестность общества как налогоплательщика, выраженная в отсутствии недоимок по налогам

постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 N Ф07-1180/11

Добровольное погашение задолженности по налогу и пени

постановление ФАС Поволжского округа от 13.02.2013 N Ф06-11464/12

Совершение правонарушения вследствие затруднительного финансового положения

постановление ФАС Центрального округа от 26.01.2011 N Ф10-5920/2010

Осуществление организацией социально значимой деятельности

постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.2012 N Ф04-523/12

Введение процедуры банкротства

постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.01.2008 N Ф08-8930/07-3350А

Модернизация и реконструкция производства

постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.09.2012 N Ф04-4567/12

Незначительность суммы доначисленных налогов по оспариваемому решению по сравнению с суммой налогов, уплаченной обществом в проверенном периоде

постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2012 N Ф04-3149/12

Отсутствие прямого умысла на совершение правонарушений

постановление ФАС Уральского округа от 03.12.2012 N Ф09-10253/12

Несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения

постановление ФАС Центрального округа от 21.11.2011 N Ф10-4124/11

Значительность суммы штрафа, тяжелое финансовое положение, принятие мер в виде получения кредитов для исполнения обязанностей по выплате заработной платы и уплаты задолженности по налогам в бюджеты всех уровней

постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2012 N Ф07-5198/12

Осуществление деятельности организации в условиях экономического кризиса (тяжелое финансовое положение вследствие сокращения объемов поставок; наличие убытков и дебиторской задолженности)

постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.03.2011 по делу N А45-10730/2010

Нахождение налогового агента в стадии ликвидации, отсутствие хозяйственной деятельности, наличие задолженности, в том числе по заработной плате

постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.02.2007 N Ф04-295/2007(31147-А27-3); ФАС Северо-Кавказского округа от 19.09.2006 N Ф08-4186/06-1784А

Наличие существенной кредиторской задолженности

постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.02.2013 N Ф07-215/13

Признание факта правонарушения, принятие мер к погашению выявленной задолженности по налоговым обязательствам,

постановление ФАС Уральского округа от 25.12.2012 N Ф09-12691/12

Учреждение финансируется из федерального бюджета, при этом на дату привлечения к ответственности отсутствует задолженность по уплате налогов

постановление ФАС Поволжского округа от 25.03.2010 по делу N А12-3432/2009

Выполнение организацией задач в области обороны

постановление Девятого ААС от 26.03.2012 N 09АП-1080/12

Недофинансирование по государственным контрактам, угроза неисполнения заключенных государственных контрактов

постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2012 N Ф07-3545/12

Нахождение предприятия в процедуре банкротства

постановление ФАС Уральского округа от 25.08.2009 N Ф09-6214/09-С3

Имущественное положение должника, социальная значимость производственной деятельности предприятия и необходимость применения принципа соразмерности наказания степени общественной опасности допущенного нарушения

постановление ФАС Уральского округа от 18.07.2012 N Ф09-4362/12

Тяжелое материальное положение предпринимателя

постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.05.2007 N Ф08-2938/07-1202А


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на декабрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.