Энциклопедия решений. Исчисление и уплата страховых взносов главами КФХ за себя и членов КФХ

Исчисление и уплата страховых взносов главами КФХ

Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее - КФХ) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", далее - Закон N 74-ФЗ).

КФХ может существовать в двух формах, отличных друг от друга по своему правовому статусу, а именно:

- в качестве образований, не обладающих статусом юридического лица (п. 5 ст. 23 ГК РФ, пункты 1 и 3 ст. 1, п. 2 ст. 4 Закона N 74-ФЗ);

- в качестве юридических лиц (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ).

Главой фермерского хозяйства по взаимному согласию членов фермерского хозяйства признается один из его членов. В случае если фермерское хозяйство создано одним гражданином, он является главой фермерского хозяйства (п. 1 ст. 16 Закона N 74-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели;

- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей применения НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются в числе прочих и главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Из положений п. 2 ст. 430 НК РФ, п. 3 и 4 ст. 432 НК РФ следует, что глава КФХ признается плательщиком страховых взносов в порядке, определенном НК РФ для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам. При этом для уплаты страховых взносов не имеет значения, в какой форме создано крестьянское (фермерское) хозяйство.

На основании п. 2 ст. 430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя и за каждого члена КФХ.

До 2018 года размер страхового взноса, подлежащий уплате главами КФХ на ОПС и ОМС за себя и за каждого члена КФХ, определяется по формуле:

СВ = МРОТ х 12 х Т х N,

где:

СВ - страховой взнос по соответствующему виду страхования (ОПС, ОМС);

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивается страховые взносы;

Т - тариф страховых взносов по соответствующему виду страхования (ОПС, ОМС);

N - количество членов хозяйства, включая его главу.

С 1 января 2018 года и до 2020 года страховые взносы для глав и членов КФХ не будут зависеть от МРОТ.

Так, с 2018 года размер страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется следующим образом:

на ОПС: произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей (в 2019 году - 29 354 руб., в 2020 году - 32 448 руб.), и количества всех членов КФХ, включая его главу;

на ОМС: произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей (в 2019 году - 6 884 руб., в 2020 году - 8 426 руб.), и количества всех членов КФХ, включая его главу.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются главами КФХ независимо от суммы полученного дохода.

Примечание

Главы КФХ не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Вместе с тем, для них сохранена возможность добровольно вступить в правоотношения по этому виду соцстрахования и уплачивать за себя взносы по нему в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ч. 3 ст. 2, ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ).

Главы КФХ представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 3 ст. 432 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве главы КФХ до конца расчетного периода физические лица, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы КФХ представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы КФХ включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п. 4 ст. 432 НК РФ).


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на декабрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.